CONTABILIDAD BANCARIA - CAPSA

1 CONTABILIDAD BANCARIA SERIE - ARP A IV Edici n Carlos A. Changmar n R. Panam , 1999 Mgtr. Carlos A. Changmar n R. CONTABILIDAD BANCARIA ii CONTABILIDAD BANCARIA Edici n y dise o: CAPSA -COMPUTER, S. A. Todo el texto de este libro, incluyendo las figuras han sido compuestos, dise ados y reproducidos por medios electr nicos. Se ha utilizado Programas de Procesamiento de Palabras e Impresora L ser. DERECHOS RESERVADOS 1999. Ninguna parte de este libro puede ser reproducido en cualquier forma o por cualquier medio electr nico, mec nico, fotogr fico, grabado, fotocopiado o cualquier otro sistema, o almacenado en una base de datos, sin el previo permiso escrito del autor y editores.

2 Primera edici n 1992 Segunda edici n 1997 Tercera edici n 1998 Cuarta edici n 1999 Impreso en Panam por CAPSA -COMPUTER, S. A. Mgtr. Carlos A. Changmar n R. CONTABILIDAD BANCARIA iii N D I C E P g. INTRODUCCI N vi METAS Y PROP SITOS GENERALES viii OBJETIVOS DE APRENDIZAJE viii 1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 1 Origen y desarrollo 1 Algunos principios aplicables a la CONTABILIDAD BANCARIA 11 2. REGISTROS UTILIZADOS EN LA CONTABILIDAD BANCARIA 17 Libros oficiales 17 Auxiliares y formularios 19 Informes gerenciales y a terceros 22 Requisitos legales 27 Tipos de informes 28 Otros aspectos 31 Cat logo de cuentas 31 3.

3 SISTEMA DE CONTABILIZACI N DE LAS OPERACIONES 35 Sistema de balance descentralizado 35 Sistema de balance centralizado 36 4. CONTABILIZACI N Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES 40 Contabilizaci n del efectivo y efectos de caja 40 Dep sitos a la vista 43 Dep sitos a plazo 44 Acumulaci n de intereses 44 Cartera crediticia 45 Registro de la transacci n 45 Comisi n de compromiso 46 Intereses no devengados 46 Acumulaci n de intereses 47 Provisi n para posibles p rdidas 48 Sobregiros bancarios 52 Segregaci n de la cartera 53 Compromisos de pr stamos 54 Registro control de

4 Riesgos crediticios 54 Inversiones 55 M todos de registro 55 Premio y descuento sobre bonos 63 Acciones de capital 64 Otras inversiones 65 Activos pagados por anticipado 67 Seguros 67 Papeler a 68 Bienes muebles e inmuebles 68 Registro contable 68 Auxiliares 69 Mgtr. Carlos A. Changmar n R. CONTABILIDAD BANCARIA iv Depreciaciones y amortizaci n 69 Obsolecencia 72 Valor Residual 72 Dep sitos Recibidos 73 A la vista 73 De ahorros 75 A plazo 76 Acumulaci n de intereses 76 Controles de vencimientos 77 Dep sitos restringidos 77 Capital 78 Reserva de capital 82 Utilidades no distribu das 88 Cuenta ganancias y p rdidas 90 Ingresos y

5 Gastos del ejercicio 90 Consideraciones tributarias 90 Cuentas de orden 105 Cuentas contingentes 106 Cambio en moneda extranjera 107 5. EL PROCESAMIENTO DE DATOS EN LA CONTABILIDAD BANCARIA 111 M todo de registro en l nea 111 M todo de registro en lote o batch 111 6. BIBLIOGRAF A 112 7. NDICE DE FIGURAS 113 8. ANEXOS Acuerdo No. 4-99, de 11 de mayo de 1999, sobre las normas de CONTABILIDAD y Auditor a 114 Decreto Ley , de 26 de febrero de 1998, por el cual se reforma el r gimen bancario y se crea la Superintendencia de Bancos 115 Mgtr.

6 Carlos A. Changmar n R. CONTABILIDAD BANCARIA v Mgtr. Carlos A. Changmar n R. CONTABILIDAD BANCARIA vi I N T R O D U C C I N Con el fin de contar con un documento que reuniera la materia indispensable para un curso de CONTABILIDAD BANCARIA , estamos presentando este libro cuyo t tulo es, CONTABILIDAD BANCARIA en Panam , que sabemos que ser de gran apoyo a los interesados en este tema. Como un antecedente tenemos que manifestar, que gran parte del contenido de este libro ha sido obra del Licenciado Eduardo Lee, Socio de la firma de auditores Peat, Marwick, Mitchell & Co.

7 , oficina de Panam . Nosotros lo hemos estado utilizando para la misma asignatura, en diferentes Grupos de estudiantes, desde el a o de 1984 hasta el presente y consideramos que nos ha sido de una gran ayuda en el desarrollo ofrecido a dichos Grupos. El documento del Lic. Lee, fue preparado para utilizarlo como temario en un seminario de CONTABILIDAD BANCARIA , que l dict a los miembros de la Asociaci n BANCARIA de Panam . Este documento no fue preparado de acuerdo con las reglas de presentaci n que se exigen en nuestra Universidad, por loque no se le dio importancia a la estructuraci n de las citas utilizadas; no obstante, el Lic.

8 Lee s mencion las fuente utilizadas dentro del texto, lo que nos ayud a la verificaci n e inclusi n de las mismas en nuestro libro actualizado. Nosotros le hemos introducido la estructura de todas las citas utilizadas, que suman cuarenta y dos (42), lo que le proporciona fuerza al documento; adem s, de que le hemos introducido varias correcciones y, que es m s importante, lo hemos actualizado, pues contiene citas de las ltimas reformas tributarias aprobadas el 30 de diciembre de 1991 y que guardan relaci n con este tema; las reformas al C digo de Comercio en relaci n con los registros de CONTABILIDAD de 1997.

9 Las reformas al R gimen Bancario de 1998 (para cualquier consulta, pueden comunicarsa a la p gina de la Superintendencia en Internet, ); y la adopci n de las Normas Internacionales de CONTABILIDAD (NIC's) (para cualquier consulta, pueden comunicarsa a la p gina de IASC en Internet, ). El Decreto Ley No. 9 del 26 de febrero de 1998, que crea la Superintendencia de Bancos en Panam , reemplaza totalmente a el anterior Decreto de Gabinete No. 238 de 1970 donde fue creada la Comisi n BANCARIA Nacional. La Superintendencia de Bancos acepta los acuerdos bancarios tomados por la Camisi n BANCARIA Nacional y que no contravengan con los principios de esta nueva Ley.

10 Adem s, de acuerdo con el Art culo 164 del Nuevo Decreto Ley se manifiesta, que toda referencia a la Comisi n BANCARIA Nacional en leyes, decretos y dem s disposiciones, as como otros aspectos, se entender hecha respecto de la Superintendencia, salvo disposici n expresa en contrario del presente Decreto-Ley. El libro, tal como se puede apreciar en el contenido de las citas bibliogr ficas, cuenta con el apoyo de varios libros de autores reconocidos internacionalmente, de las diferentes leyes Mgtr. Carlos A. Changmar n R. CONTABILIDAD BANCARIA vii que regulan el ejercicio de la banca en Panam y de los principios de CONTABILIDAD nacionales e internacionales.