Le principali scritture di fine esercizio - retesicomoro.it

1 Le principali scritture di fine esercizio A cura di: Dott Renzo Gangai Alberton Dott Cristian Gangai Alberton Michela Bettella Dott Maurizio Reffo Prima di procedere con la rilevazione delle scritture di assestamento opportuno effettuare una serie di controlli che consentano di verificare la correttezza dei dati gi inseriti. Check list CASSA. Verificare: - che il saldo contabile alla data di chiusura del bilancio coincida con l effettiva esistenza di denaro in cassa a tale data - che nel corso dell esercizio il saldo del mastro cassa non sia mai negativo. BANCHE E C/C POSTALI. Effettuare la riconciliazione tra il saldo dei conti intestati alle banche e alle poste e i relativi estratti conto scritture di assestamento: in sede di scritture di assestamento occorre procedere a rilevare gli interessi attivi e passivi maturati su tali conti relativi all ultimo trimestre.

2 Per gli interessi attivi necessario rilevare anche le ritenute subite. IVA. Effettuare il giroconto deisaldi relativi ai conti IVA c/debito e IVA c/credito al conto Erario c/IVA . Verificare che il saldo del conto Erario C/IVA coincida con il valore indicato nella dichiarazione IVA dell anno. CLIENTI E FORNITORI. Effettuare un controllo sui conti relativi ai clienti e ai fornitori rimasti aperti. Contabilizzare eventuali abbuoni attivi e passivi. scritture di assestamento: procedere allo stralcio di eventuali crediti inesigibili e all accantonamento al fondo svalutazione crediti. Inoltre occorreprocedere a rilevare eventuali fatture da emettere e da ricevere e note credito da emettere e da ricevere. GIROCONTI. Verificare che nel corso dell esercizio siano stati chiusi i seguenti conti rilevati con le scritture di chiusura redatte al termine dell esercizio precedente: ratei attivi e passivi, salvo il caso di operazioni la cui competenza economica si protrae nel corso di pi esercizi; fatture da emettere e da ricevere; note credito da emettere e da ricevere.

3 COSTI E RICAVI CON MANIFESTAZIONE FINANZIARIA ANTICIPATA O POSTICIPATA. Verificare la presenza di costi e ricavi la cui manifestazione finanziaria anticipata o posticipata. I componenti di reddito che, pi di frequente, possono generare ratei o risconti sono: fitti attivi e passivi,assicurazioni, leasing, vigilanza notturna, contributi INAIL, spese per personale dipendente (per ci che concerne la rilevazione del rateo relativo alla tredicesima e quattordicesima mensilit ), interessi su mutui passivi e altri finanziamenti. scritture di assestamento: occorre procedere a rilevare i ratei e i risconti attivi e passivi. ACCANTONAMENTI. Qualora nel corso dell esercizio ci siano stati licenziamenti verificare che il pagamento del TFR sia stato correttamente contabilizzato. scritture di assestamento: procedere all accantonamento al fondo TFR.

4 Procedere all accantonamento al fondo imposte e tasse e ad altri eventuali accantonamenti a fondi rischi e fondi spese. IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI ED IMMATERIALI. Nel caso in cui, nel corso dell esercizio , siano stati vendute delle immobilizzazioni materiali ed immateriali occorre verificare che le eventuali plusvalenze conseguite o minusvalenze subite siano state correttamente contabilizzate. scritture di assestamento: effettuare il calcolo delle quote di ammortamento. Se sono state sostenute spese di manutenzione e riparazione straordinarie occorre procedere ad una loro capitalizzazione. RIMANENZE DI MAGAZZINO. Procedere ad un inventario fisico per eliminare eventuali divergenze tra le rimanenze risultanti contabilmente e quelle effettivamente esistenti in magazzino. Tali divergenze possono essere dovute a cali, avarie, furti che vanno adeguatamente rilevati.

5 scritture di assestamento: procedere alla rilevazione delle rimanenze finali di magazzino. ALTRI CONTROLLI DA EFFETTUARE. Prima di procedere con le scritture di assestamento pu essere utile effettuare i seguenti ulteriori controlli: - controllare il saldo del conto INPS C/ CONTRIBUTI e verificare che coincida con quello versato nel mese di gennaio dell anno successivo; - controllare il saldo dei conti ERARIO C/RITENUTE LAVORO AUTONOMO e ERARIO C/RITENUTE LAVORO DIPENDENTE con l importo versato nel mese di gennaio dell anno successivo scritture di fine esercizio L ammortamento e la vendita delle immobilizzazioni Le scritture di ammortamento Definizione: sono scritture di assestamento che comportano delle rettifiche alle attivit aventi vita pluriennale, al fine di poter attribuire ai singoli esercizi la quota di costo di competenza.

6 L ammortamento il procedimento tecnico-contabile mediante il quale il costo d acquisto di un immobilizzazione viene ripartito tra gli esercizi della sua vita utile. : TUTTE LE IMMOBILIZZAZIONI TECNICHE VANNO ASSOGGETTATE AD AMMORTAMENTO AD ECCEZIONE DI QUELLE LA CUI UTILITA ECONOMICA NON SI ESAURISCE (es. I TERRENI) L AMMORTAMENTO INIZIA DAL MOMENTO IN CUI L IMMOBILIZZAZIONE E DISPONIBILE E PRONTA PER L USO Il calcolo dell ammortamento presuppone la determinazione dei seguenti elementi: 1) il valore da ammortizzare: dato dalla differenza tra il costo di acquisto dell immobilizzazione e il suo presumibile valore residuo al termine del periodo di vita utile (cos esiguo che, in genere, non se ne tiene conto) 2) la vita utile dell immobilizzazione: il periodo (espresso in numero di esercizi) durante il quale si prevede di utilizzare l immobilizzazione nell attivit produttiva Dipende da: DURATA FISICA: periodo oltre il quale non pi conveniente mantenere in funzione il bene OBSOLESCENZA.

7 Il superamento tecnologico determinato dall introduzione sul mercato di modelli innovativi in grado di fornire prestazione pi efficienti o di qualit pi elevata 3) il criterio di ammortamento: modo con il quale ripartire il valore da ammortizzare nell arco della vita utile ESEMPIO: Le scritture di ammortamento Al 31 dicembre del suo primo esercizio la Congregazione XXXX presenta la seguente situazione contabile: DARE AVERE Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature Automezzi Mobili e arredi I fabbricati, i macchinari, i mobili e gli arredi, le attrezzature, gli automezzi hanno partecipato all attivit produttiva dell anno.

8 Occorre assegnare all' esercizio la quota di competenza del costo dei fattori produttivi a utilizzo pluriennale (ammortamento) Per ciascuna immobilizzazione bisogna determinare la misura in cui essa ha contribuito all'attivit produttiva dell'anno e ripartire il costo storico fra tutti gli esercizi in cui il bene verr utilizzato L Ente determina le seguenti quote di ammortamento: FABBRICATI Euro 100 MACCHINARI Euro 500 MOBILI E ARREDI Euro 200 ATTREZZATURE Euro 100 AUTOMEZZI Euro La rilevazione della scrittura di ammortamento a Libro Giornale sar : 31/12 DARE AVERE AMMORTAMENTO a FONDO Dopo tale rilevazione la situazione contabile sar : DARE AVERE Fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature Automezzi Mobili e arredi Fondo materiali Ammortamento materiali L alienazione delle immobilizzazioni tecniche LA DISMISSIONE DELLE

9 IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI ORIGINA UN COMPONENTE DI REDDITO PER LA DIFFERENZA TRA IL RICAVO DI REALIZZO E IL VALORE NETTO CONTABILE. RICAVO DI REALIZZO > VALORE CONTABILE NETTO si avr un componente positivo di reddito detto PLUSVALENZA RICAVO DI REALIZZO < VALORE CONTABILE NETTO si avr un componente negativo di reddito detto MINUSVALENZA VALORE NETTO CONTABILE = differenza tra costo di acquisto di una immobilizzazione e il suo fondo ammortamento ESEMPIO La Congregazione XXX decide di vendere i macchinari egli automezzi in vista della loro sostituzione con modelli pi efficienti. Con gli acquirenti concorda di vendere: i macchinari per Euro (costo storico 3000, fondo ammortamento 500) gli automezzi per Euro (costo storico 4000, fondo ammortamento 1000) Quali saranno le rilevazioni contabili?

10 Come si modificher la situazione contabile? MACCHINARI AUTOMEZZI COSTO STORICO FONDO AMMORTAMENTO - 500 - VALORE NETTO CONTABILE RICAVO DI REALIZZO VALORE NETTO CONTABILE - PLUSVALENZA/MINUSVALENZA 300 - 100 Con riferimento alla vendita dei macchinari le rilevazioni a Libro Giornale saranno: DIVERSI a DIVERSI IMMOB. MATERIALI 500 CREDITI DIVERSI a IMPIANTI E MACCHINARI a IVA ns. DEBITO PASSIVITA 560 a PLUSVALENZE 300 Con riferimento alla vendita degli automezzi le rilevazioni a Libro Giornale saranno: DIVERSI a DIVERSI IMMOB.