La tassazione delle attività finanziarie: temi di ...

1 La tassazione delle attivit finanziarie: temi di aggiornamentoLa disciplina della collaborazione volontaria in materia fiscaleBANCA 21 maggio 2014 Il trattamento fiscale degli strumentifinanziari nel risparmio amministrato e gestito1. Il quadro generale di tassazione delle attivit finanziarie e le novit fiscali 20142. I redditi diversi: uno schema di sintesi3. I redditi di capitale: uno schema di sintesi4. La tassazione dei prodotti di risparmio gestito5. Il quadro RW: novit 201421 maggio 2014 66/2014 - Misure urgenti per la competitivit e la giustizia sociale21 maggio 2014 Se si residenti nello Stato italiano, il fisco tassa tutti i redditi prodotti in Italia e all estero (worldwide taxation).

2 Se si non residenti in Italia, il fisco italiano tassa i soli redditi prodotti nel territorio dello Stato (domestic income), perch quelli prodotti all estero si presume siano gi tassati (SALVO EVENTUALI CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI).Di conseguenza, un buon numero di cittadini italiani ha trovato conveniente trasferire la residenza in paesi a pi bassa pressione fiscale o, addirittura, in paradisi fiscali. In questo modo essi pagano le imposte italiane solo per la parte di redditi eventualmente prodotta nel territorio dello Stato legge finanziaria 1999 ha introdotto un cambiamento.

3 Chi residente in un paese a regime fiscale privilegiato (compreso cio nella cos detta lista nera ) per il fisco residente in Italia, salvo che sia in grado di fornire una prova al passato, stato quindi invertito l onere della prova per quei contribuenti che cerchino di eludere le imposte prendendo la residenza in un paradiso fiscale (articolo 2,comma 2 bis del Tuir, in vigore dal 1 gennaio 1999).21 maggio 2014 Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 Gazzetta Ufficiale 31 dicembre 1986, n.

4 302 - Supplemento OrdinarioTITOLO I - Imposta sul reddito delle persone fisiche - Capo I Disposizioni generaliArticolo 1 Presupposto dell'imposta1. Presupposto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche il possesso di redditi in denaro o in natura rientranti nelle categorie indicate nell'art. 6 .TITOLO I - Imposta sul reddito delle persone fisiche - Capo I - Disposizioni generaliArticolo 2 Soggetti passivi1. Soggetti passivi dell'imposta sono le persone fisiche, residenti e non residenti nel territorio dello Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d'imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio (luogo in cui una persona ha posto la sede principale dei propri interessi o affari)

5 O la residenza ai sensi del Codice Si considerano altres residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti in Stati o territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. (1) 21 maggio 2014 21 maggio 2014 Perch necessario distinguere fra redditi di capitale e redditi diversi?Sapere se un reddito di un tipo o dell altro fondamentale perch essi sono assoggettati a diversi meccanismi di tassazione e, soprattutto, non sono compensabili fra di loro.

6 Occorre allora chiedersi quali siano i redditi di capitale e i redditi diversi delle differenti macro-categorie di attivit DI CAPITALEREDDITI DIVERSITITOLI A REDDITO FISSOCEDOLE E SCARTI DI EMISSIONEPLUSVALENZE/MINUSVALENZEAZIONID IVIDENDIPLUSVALENZE/MINUSVALENZEDERIVATI NESSUNOPLUSVALENZE/MINUSVALENZEVALUTENES SUNOPLUSVALENZE/MINUSVALENZE21 maggio 2014 Pi complesso il caso delle quote di fondi comuni di investimento (cui sono equiparate, dal punto di vista tributario, le azioni di SICAV).

7 A seconda dei casi, da esse possono derivare redditi di capitale (proventi su parti di OICR) e redditi diversi (perdite su parti di OICR).REDDITI DI CAPITALEREDDITI DIVERSIPROVENTIPERDITE21 maggio 2014 21 maggio 2014 21 maggio 2014 Cosa accade invece per i redditi diversi (plus e minusvalenze) su azioni, obbligazioni, derivati e valute realizzati dopo 1 luglio 2014?Dal 1 luglio 2014 il vecchio prezzo di carico fiscale (costo di acquisto o sottoscrizione) pu essere sostituito dal prezzo di mercato al 30 giugno 2014 a condizione che in caso di regime di risparmio amministrato il contribuente.

8 - abbia optato per il calcolo delle plus/minusvalenze a quella data, dando disposizione all intermediario entro il di affrancare le plus/minuvalenze maturate alla data del L affrancamento si estende a tutti gli strumenti finanziari presenti nel dossier a quella data.;- abbia provveduto al versamento dell imposta entro il 16 novembre 2014 mettendo a disposizione dell intermediario la non si sia provveduto all affrancamento, l aliquota del 26% si applica sull intero reddito, anche se maturato in esercizi maggio 2014 Cosa accade alle minusvalenze realizzate entro il la loro scadenza consueta ante cambiamento di aliquota (lo stesso periodo di imposta e i quattro successivi)

9 , ma il loro importo viene decurtato per tener conto del cambiamento di aliquota ad un ammontare pari al 76,92% del loro valore (20%/26%=76,92%).Nel caso di minusvalenze realizzate prima del , il relativo importo ridotto al 48,08% del loro ammontare (12,50%/26%=48,08%).Gli stessi criteri si applicano ai risultati negativi di gestione maturati sulle gestioni patrimoniali sino al maggio 2014 Che cosa accade, dopo il , agli OICR che investono in strumenti finanziari con tassazione al 12,50%?

10 E alle gestioni patrimoniali?La quota di risultato derivante da titoli di Stato italiani ed equiparati e titoli di Stato esteri di paesi della white list fuoriesce dal risultato tassabile al 26% e sconta il 12,50% sulla base di un criterio cos detto forfetario di tipo patrimoniale , in base al quale la quota dei proventi riferibile a titoli pubblici determinata in proporzione alla percentuale media dell attivo investita, direttamente o indirettamente, nei titoli medesimi a prescindere dalla effettiva redditivit degli stessi.