Hästar och moms - Islandshästföretagarna

1 1H star och moms Det h r r en kortfattad lathund ver hur momsen ska hanteras inom vissa delar av h stbranschen. Den g r inte anspr k p att vara helt ckande och tar inte upp fr gan om gr nsdragningen mellan yrkesm ssig verksamhet och hobby. Yrkesm ssig verksamhet med h star kan bedrivas i m nga olika former, trav, galopp, turridning, h stuthyrning, uthyrning av ridhus och manege, ridskola, inackordering, handel, uppf dning, hingsth llning och olika former av v rd och friskv rd d r h star ing r. Det h r betyder att en h stverksamhet kan ha en eller flera av de olika momsskattesatserna, 6, 12 och 25 % eller vara helt eller delvis momsfri. D rf r finns det i dessa verksamheter m nga fr gor kring momsen, dels om moms ska tas ut och i s fall med hur mycket, dels om avdrag f r g ras eller inte. Denna lathund beaktar bara vad som g ller ur momssynpunkt f r f retag. Den g ller d rf r inte f r kommunala verksamheter eller allm nnyttiga ideella f reningar.

2 Uthyrning av fastighet Ett omr de d r det kan bli olika skattesatser eller momsfritt r uthyrning av fastighet. D r finns f ljande olikheter: Momspliktig uthyrning av byggnad f r djur (25 %) Momspliktig korttidsuthyrning f r idrottsut vning (6 %) Annan korttidsuthyrning som r undantagen fr n moms Momspliktig uthyrning av rum i hotellr relse eller liknande (12 %) L ngtidsuthyrning som r undantagen fr n moms L ngtidsuthyrning med frivillig skattskyldighet (25 %) Uthyrning av stallplats r alltid skattepliktigt med 25 % moms . Arrende av betesmark r alltid skattepliktigt med 25 % moms , uthyrning av hagar. Vid korttidsuthyrning f r idrottsut vning blir det d remot 6 %. Om ridhuset eller manegen hyrs ut till flera hyresg ster samtidigt, ven om hyresavtalen g ller f r l ngre tid, r det fr ga om en korttidsuthyrning. Det h r g ller rskort till ridhus som ber ttigar innehavarna att nyttja ridhuset.

3 Likas r det fr ga om korttidsuthyrning vid uthyrning av en dag per vecka p rskontrakt. Vid uthyrning av ridhus per timme till privatperson som anv nder ridhuset f r att rida sj lv p egen h st r det korttidsuthyrning av idrottsanl ggning f r idrottsut vning, allts 6 % moms . Det m ste vara en idrottslokal, ridhus, eller idrottsanl ggning, paddock, f r att det ska kunna bli 6 % moms . Om det handlar om uthyrning av endast mark, en ker till n gon som anordnar en h stt vling d r, s r den uthyrningen momsfri. Korttidsuthyrning som inte r f r idrottsut vning, uthyrning f r en fest, r undantaget fr n moms , dvs. momsfritt. 2 Uthyrning av rum r normalt sett momsfritt. Men om uthyrningen r p kort tid och syftet r att tillhandah lla logi p ungef r samma s tt som i en hotellr relse blir uthyrningen momspliktig med 12 %. S r exempelvis fallet n r rumsuthyrning sker i samband med bed and breakfast och ridl ger.

4 Det r fr gan om korttidsuthyrning av rum n r uthyrningen syftar till tillf llig uthyrning av rum (i regel uthyrning p kortare tid n 6 m n). L ngtidsuthyrning av rum r undantaget fr n moms , dvs. momsfritt. Uthyrning av ridhus eller manege, som anv nds av hyresg sten f r ridskoleverksamhet, r inte uppl telse av byggnad f r djur. Om det r l ngtidsuthyrning av en idrottsanl ggning (ej enstaka bana i en st rre anl ggning) eller idrottslokal, f r en l ngre tid och med uteslutande av alla andra s r huvudregeln att uthyrningen r undantagen fr n moms . Men h r finns en m jlighet f r fastighets garen att bli frivilligt registrerad till moms och ta ut 25 % moms p hyran. Det kr vs d att ridhuset eller manegen r ett avgr nsat utrymme som hyrs ut p l ng tid exklusivt f r hyresg sten och att hyresg sten bedriver momspliktig verksamhet d r, ridskola. F rdelen med en frivillig momsregistrering r att hyresv rden har m jlighet att dra av momsen p kostnaderna som h r till ridhuset och manegen.

5 Om uthyrningen r momsfri f r inte momsavdrag g ras p kostnader som r h nf rliga till den momsfria verksamheten. Vid ndrad anv ndning av en byggnad fr n momspliktig uthyrning till momsfri uthyrning kan det i vissa fall bli aktuellt att terf ra avdragen moms genom j mkning. Mer information om momsavdrag och j mkning finns i Skatteverkets Momsbroschyr SKV 552. Det finns en s rskild best mmelse, ett avdragsf rbud, som inneb r att momsavdrag inte f r g ras p kostnader som avser stadigvarande bostad ven om byggnaden anv nds i momspliktig verksamhet. kostnader f r ett kontorsrum som finns i bostaden. Med stadigvarande bostad avses en byggnad eller del av en byggnad som r inr ttad f r boende. I vissa fall, vid yrkesm ssig rumsuthyrning, kan anv ndningen eller andra s rskilda f rh llanden ha betydelse f r bed mningen av om avdragsf rbudet g ller eller inte. S kan ocks vara fallet n r en del av en stadigvarande bostad anv nds i en verksamhet och den delen r klart avskild fr n bostadsdelen i vrigt och dessutom r s rskilt anpassad f r den bedrivna verksamheten.

6 Idrottstj nster Ett annat gr nsdragningsproblem r n r en tj nst ska ses som en idrottstj nst d r det r 6 % moms eller en annan tj nst d r moms ska tas ut med samma eller en annan procentsats. Utbildning som ges p ridskola/travskola till personer som ska ut va idrotten r idrott, 6 % moms . Detta g ller under f ruts ttning att utbildningen i huvudsak r praktisk. Rent teoretisk utbildning eller tr narutbildning r inte idrott, allts alltid 25 % moms . En rid- eller travinstrukt rs tj nster r idrott bara om n gon annan bereds tillf lle att ut va idrott. Tj nsten ska utf ras vid sj lva idrottsut vningen och avse tr ningsinstruktioner till dem som ska ut va idrotten. En ridl rare som ger instruktioner vid tr ning i en ridskola s ljer allts idrottstj nster, 6 % moms . Det har ingen betydelse om ridl raren s ljer sina tj nster till ett f retag som i sin tur s ljer tj nsterna till deltagarna, eller om ridl raren s ljer sina tj nster direkt till deltagarna.

7 3 Att ge enstaka ridlektion till privatperson med egen h st r idrott, 6 % moms . Att ge enstaka ridlektion till privatperson inklusive tillg ng till h st r idrott, 6 % moms . Ett ridl ger best r oftast av tv delar, ridutbildning och kost & logi, och betr ffande momsen ska ers ttningen delas upp s det blir 6 % moms p ridutbildning och 12 % moms p kost & logi. Turridning r inte idrott, allts 25 % moms . Organiserad ridning med grupp i terr ng r inte idrottslig verksamhet. Syftet r inte i f rsta hand att bedriva sport eller idrott utan syftet r att ge deltagarna en s rskild upplevelse i naturen i form av rekreation, f rstr else eller n je. Detta g ller ven om en ledare deltar och en viss introduktion och information ges f re turen. Om ett f retag anordnar en hopp- eller dressyrt vling och tar ut en avgift av de t vlande r detta idrott och moms ska tas ut med 6 % p avgiften. Om f retaget tar ut en entr avgift av de g ster som tittar p t vlingen s r det tilltr de till idrottsevenemang, 6 % moms .

8 En h sttr nares tj nster som inneb r tr ning av h sten, inte m nniskan, r inte idrott. moms ska tas ut med 25 %. F r alla led och varianter av beteckningstj nster (naturligt, insemination, f rs ljning av sperma) g ller 25 % moms . Sightseeing i h st och vagn och annan persontransport med h st och vagn, r inte idrott utan persontransporttj nster som det r 6 % moms p . F rs ljning av h st som ing r i momspliktig h stverksamhet* F rs ljning av egenuppf dd h st 25 % K pt fr n en uppf dare 25 % K pt av f retag som debiterat moms 25 % K pt av privatperson som inte har f tt upp h sten 25 % eller vinstmarginalbeskattning K pt av f retag som anv nt vinstmarginalbeskattning 25 % eller vinstmarginalbeskattning Premier inom trav och galopp f r h st som ing r i momspliktig h stverksamhet* Premier till gare 25 % Premier till uppf dare Inte momspliktigt Premier till tr nare Inte momspliktigt Prispengar inom trav och galopp f r h st som ing r i momspliktig h stverksamhet* moms med 25 %, men denna redovisas av trav- och galoppf rbunden.

9 Garen redovisar bara oms ttningen och drar av eventuell ing ende moms p kostnader i momsdeklarationen. * F r att en h st ska kunna anses ing i momspliktig h stverksamhet ska denna h st fortl pande generera int kter eller s ska avsikten att den ska g ra det kunna styrkas. Vid fr gor kontakta Karin Sohl , Skatteverket, Skattekontor Kungsbacka, 010-575 56 45.