PDV NA USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE - …

1 PDV NA USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE . Prema Leksikonu za privrednike (izdava "Privredni savetnik", januar 2000. godine, str. 371), propaganda (lat. propagare - rasprostirati). predstavlja plansku organizovanu delatnost na pridobijanju javnog mnjenja, grupa ili pojedinaca za ostvarivanje ciljeva razli itih politi kih i dru tvenih organizacija. Po sadr ini, propaganda mo e biti politi ka, privredna, religiozna itd. Dok se op teprihva ene vrednosti ire uglavnom putem obrazovanja, pod propagandom se, po pravilu, podrazumeva irenje spornih ili nedovoljno odoma enih shvatanja, ideja ili teza. U tu svrhu, propaganda se, nastoje i da uti e kako na racionalne tako i na emotivne oblasti ljudske psihe, koristi najrazli itijim sredstvima i metodama (usmenom i pisanom re ju, vizuelnim i akusti nim sredstvima, organizovanjem javnih skupova, kampanja itd.). USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE predstavljaju USLUGE marketin kog karaktera koje u sistemu poreza na dodatu vrednost podle u oporezivanju, i to po op toj stopi od 18%.

2 Primljene USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE predstavljaju tro kove proizvodnih usluga koji se knji e na teret ra una 535 - Tro kovi reklame i PROPAGANDE . Na ra unu 535 - Tro kovi reklame i PROPAGANDE knji e se USLUGE po osnovu izvr ene reklame i PROPAGANDE i tro kovi za pribavljanje reklamnog i propagandnog materijala. Tro kove reklame i PROPAGANDE ine tro kovi: oglasa, predstavljanja i reklamiranja u novinama i u asopisima; na radiju, televiziji i u bioskopima; za prospekte, plakate i afi e; isticanja reklamnih poruka na javnom mestu; publikacija koje se daju besplatno; za snimanje i prikazivanje filmova, video-kaseta, CD romova i ostalih nosa a informacija sa reklamnim porukama, kao i dati sopstveni proizvodi i roba za reklamu i propagandu. U MPC 38 Nematerijalna ulaganja, u stavu 69c, kao primer izdataka koji se priznaju kao rashod onda kada su nastali navode se izdaci na ime ogla avanja i promotivnih aktivnosti.

3 Citirana odredba jo jednom potvr uje pravilo da se tro kovi reklame i PROPAGANDE priznaju kao rashod perioda u momentu kada nastanu zadu enjem ra una 535 - Tro kovi reklame i PROPAGANDE . Tro kovi reklame i PROPAGANDE priznaju se u momentu nastanka na teret rashoda perioda u bilansu uspeha. Tro kovi reklame i PROPAGANDE se ne mogu priznati kao imovina, odnosno uklju iti u cenu ko tanja nedovr ene proizvodnje i gotovih proizvoda jer predstavljaju tro kove marketin kog karaktera, odnosno tro kove prodaje za koje je stavom 16. ta ka d) MPC 2 Zalihe predvi eno da se ne mogu uklju iti u cenu ko tanja ve se priznaju na teret rashoda perioda. U pitanju je okolnost da se tro kovi reklame i PROPAGANDE ne smatraju tro kovima koji su potrebni da bi se zalihe dovele na sada nju lokaciju i u sada nje stanje to je i glavni razlog da se u momentu nastanka priznaju kao rashod perioda i terete ra un 535 - Tro kovi reklame i PROPAGANDE .

4 Pru ene USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE predstavljaju poslovne prihode i ako je primalac USLUGE iz zemlje knji e se u korist ra una 612 - Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na doma em tr i tu, a ako je primalac USLUGE strano lice sa sedi tem u inostranstvu u korist ra una 613 - Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na inostranom tr i tu. USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE pru ene povezanim licima knji e se u korist ra una 610 - Prihodi od prodaje proizvoda i usluga mati nim i zavisnim pravnim licima, odnosno u korist ra una 611 - Prihodi od prodaje proizvoda i usluga ostalim povezanim pravnim licima. U poreskom bilansu se na teret poslovnih rashoda priznaju izdaci na ime usluga EKONOMSKE PROPAGANDE u iznosu od 3% ukupnog prihoda. Naime, lanom 15. stav 6. Zakona o porezu na dobit preduze a ("Slu beni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002, 43/2003 i 84/2004), propisano je da se izdaci za reklamu, propagandu i reprezentaciju priznaju kao rashod u iznosu do 3% od ukupnog prihoda.

5 Iznos izdataka za reklamu i propagandu, odnosno vrednost primljenih usluga EKONOMSKE PROPAGANDE koji je, zajedno sa tro kovima reprezentacije, preko 3% ukupnog prihoda se ne priznaje kao rashod u poreskom bilansu i u tom iznosu se uve ava osnovica za porez na dobit koji se pla a po stopi od 10%. 1. ta se smatra uslugama iz oblasti EKONOMSKE PROPAGANDE ? U USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE ubrajaju se USLUGE reklamnog konsaltinga, pripreme i planiranja reklame, ure ivanja reklame, organizovanja reklame, sprovo enja reklame i ostale sli ne USLUGE . Reklamni konsalting je irok pojam koji u sebi obuhvata sve vrste usluga koje za cilj imaju informisanje klijenta korisnika USLUGE o mogu nostima reklame. Planiranje i priprema reklame obuhvata istra ivanje i planiranje osnova odre enog reklamnog anga mana. Karakteristi ne USLUGE planiranja i pripreme reklame su istra ivanje tr i ta, ispitivanje potro a kih navika i obrazaca pona anja potro a a, analiza segmentiranja tr i ta, istra ivanje i razvoj reklamnih koncepcija i sli no.

6 Ure ivanje reklame obuhvata USLUGE kao to su grafi ki radovi vezani za reklamu, formulisanje i sastavljanje reklamnih tekstova, pripremne radove za filmsku, radio i televizijsku produkciju i sli no. Organizovanje reklame obuhvata realizaciju naru enog posla u odgovaraju oj oblasti u kojoj treba da se izvr i reklamiranje. Karakteristi ni primeri aktivnosti organizovanja reklame su davanje naloga za objavljivanje reklame kod izdava a novina, knjiga, stru nih pe a enih materijala, radio- televizijskih institucija i drugih subjekata koji vr e reklamu. Sprovo enje reklame obuhvata uno enje reklamnih oglasa u novine, knjige, stru ne publikacije, snimanje istih na nosa e slike i tona, uno enje reklame u uti pe at, prilaganje i raspodela prospekata u slu aju adresnog reklamiranja, postavljanje reklamnih plakata i reklamnih spotova na oglasnim tablama, saobra ajnim sredstvima, emitovanje reklamnih filmova u bioskopu, emitovanje reklamnih spotova preko televizije ili radija i sli no.

7 Prema Zakonu o klasifikaciji delatnosti i o registru jedinica razvrstavanja ("Slu beni glasnik SRJ", br. 31/96, 34/94, 12/98, 59/98 i 74/99) USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE se svrstavaju u podgrupu 7440 - Reklama i propaganda gde spadaju delatnosti kreiranja i sprovo enja propagandnih kampanja; kreiranje i postavljanje reklama na otvorenom prostoru, npr. reklamnih tabli, panela, oglasnih tabli, izloga i izlo benih dvorana, oslikavanje kola i autobusa i dr; medijsko predstavljanje, tj. prodaja termina i prostora za razli ita medijska ogla avanja; reklamiranje iz vazduha; distribucija ili isporuka propagandnog materijala ili uzoraka;. obezbe ivanje prostora za propagandu i dr. Tako e, u USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE spada i tampanje propagandnih materijala (podgrupa 22200), istra ivanje tr i ta (podgrupa 74130), proizvodnja komercijalnih poruka za radio, televiziju i film (oblast 92).

8 Poreski tretman usluga EKONOMSKE PROPAGANDE zavisi od poreskog statusa pru aoca USLUGE i od toga da li je usluga pru ena u zemlji ili u inostranstvu. Ukoliko je pravno lice ili preduzetnik koje pru a uslugu EKONOMSKE PROPAGANDE obveznik PDV, du no je da na pru enu uslugu EKONOMSKE PROPAGANDE obra una PDV po stopi od 18% na osnovicu koju ini naknada koja se napla uje od korisnika USLUGE . Na pru ene USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE primalac USLUGE , ukoliko je obveznik PDV i ispunjeni su op ti uslovi za odbitak prethodnog poreza, ima pravo na odbitak prethodnog poreza iskazanog u primljenom ra unu pru aoca USLUGE . Ukoliko pravno lice ili preduzetnik koje pru a USLUGE EKONOMSKE PROPAGANDE nije obveznik PDV, na vrednost pru ene USLUGE ne obra unava PDV. 2. Razgrani enje reprezentacije od EKONOMSKE PROPAGANDE U praksi se esto javljaju nedoumice oko razlikovanja i razgrani enja tro kova reprezentacije na jednoj i tro kova reklame i PROPAGANDE na drugoj strani.

9 Ovo razgrani enje je va no pre svega iz dva razloga: prvi je na in knji enja, a drugi pravo na odbitak prethodnog poreza na dodatu vrednost. Naime, tro kovi reprezentacije se knji e u okviru nematerijalnih tro kova na teret ra una 551 - Tro kovi reprezentacije, a tro kovi reklame i PROPAGANDE u okviru tro kova proizvodnih usluga na teret ra una 535 - Tro kovi reklame i PROPAGANDE . Drugim re ima, tro kovi reprezentacije i tro kovi reklame i PROPAGANDE se knji e u okviru razli itih kategorija rashoda tj. na razli itim grupama ra una. Na izdatke po osnovu reprezentacije saglasno lanu 29. stav 1. ta ka 2) Zakona o PDV, obveznik PDV nema pravo na odbitak prethodnog poreza, dok na izdatke za reklamu i propagandu obveznik PDV ima pravo na odbitak prethodnog poreza. Najlak i na in za utvr ivanje ta se smatra reklamom i propagandom, a ta reprezentacijom, zasniva se na pravilu da su predmeti ili USLUGE u injeni za reklamu i propagandu namenjeni pod istim uslovima ve em broju unapred nepoznatih lica, za razliku od predmeta i usluga u injenih za reprezentaciju koji su namenjeni samo unapred odre enim, poznatim licima.

10 Poreski organ ima pravo da u svakom konkretnom slu aju, na osnovu uvida u dokumentaciju, proceni da li se radi o izdacima za reprezentaciju, reklamu ili propagandu ili nekim drugim izdacima. O tome ta se smatra reklamom, a ta propagandom Ministarstvo finansija Republike Srbije je dalo mi ljenje br. 430-07-161/96-04 od 18. novembra 1996. godine, po kojem: "Reklama predstavlja direktnu informaciju u vezi sa odre enim proizvodom, koja sadr i konkretne podatke o proizvodu (cena, vrsta, na in i uslovi prodaje) i pru a neposrednu podr ku prodaji tog proizvoda. Cilj PROPAGANDE je isticanje op tih informacija o poslovanju i u vezi sa unapre enjem poslovanja, tako da predstavlja tro ak "investicionog karaktera". Propaganda se mo e obavljati putem propagandno- informativnog materijala (kalendari, prospekti, katalozi), audio-vizuelno (film, video-kasete), putem nastupa na sajmovima, pres-konferencijama, studijskim putovanjima i drugo.