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1. CONCEPTO DE FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACIÓN …

2. Dotaci n del FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n calificado como fondos propios 1. CONCEPTO DE FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. El FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N constituye una partida generada por la cooperativa destinada a incrementar el valor de las aportaciones que se restituyan en el futuro en los t rminos previstos en la ley. El FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N tendr la consideraci n de fondos propios de la cooperativa siempre que no sea exigible. En caso contrario se considerar como pasivo financiero. La dotaci n a este FONDO se puede hacer: Con cargo a resultados.

92 | © CISS CAP.VIII. OTROS FONDOS DE RESERVAS EN LAS COOPERATIVAS EJEMPLO 2 La cooperativa R dota por importe de 120.000 € el Fondo de reembolso o actualización ...

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1 2. Dotaci n del FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n calificado como fondos propios 1. CONCEPTO DE FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. El FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N constituye una partida generada por la cooperativa destinada a incrementar el valor de las aportaciones que se restituyan en el futuro en los t rminos previstos en la ley. El FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N tendr la consideraci n de fondos propios de la cooperativa siempre que no sea exigible. En caso contrario se considerar como pasivo financiero. La dotaci n a este FONDO se puede hacer: Con cargo a resultados.

2 Con cargo a revalorizaci n de activos. La dotaci n con cargo a resultados se puede hacer, seg n proceda, como: Distribuci n del excedente cooperativo. Gasto del ejercicio. 2. DOTACI N DEL FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. CALIFICADO COMO FONDOS PROPIOS. En el caso de que este FONDO se considere fondos propios se recoger en la cuenta (1145) FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N, con el siguiente desarrollo: (11450) FONDO POR INCORPORACI N DE BENEFICIOS. (11451) FONDO POR REVALORIZACI N DE ACTIVOS. EJEMPLO 1. La cooperativa P dota el FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n por un impor- te de , con cargo al excedente cooperativo, al considerarse dicho FONDO como fondos propios.

3 (129) Excedente cooperativo a (11450) FONDO por incorporaci n de beneficios CISS C ONTABILIDAD DE LAS COOPERATIVAS Y SUS IMPLICACIONES FISCALES | 91. Libro 91 18/07/2011 10:14:57. C AP . VIII. O TROS FONDOS DE RESERVAS EN LAS COOPERATIVAS. EJEMPLO 2. La cooperativa R dota por importe de el FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n mediante la aplicaci n de parte de la reserva por revalorizaci n de activos creada en base a una ley de actualizaci n promulgada con anterioridad. (114-) Reserva de revalorizaci n a (11451) FONDO de revalorizaci n de activos 3.

4 DOTACI N DEL FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. CALIFICADO COMO PASIVO FINANCIERO. En el caso de que el FONDO se considere pasivo financiero se recoger en las cuentas: (1712) ACREEDORES POR FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. A LARGO PLAZO. (5212) ACREEDORES POR FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. A CORTO PLAZO. La dotaci n al FONDO considerando como pasivo financiero se har : Con cargo a la cuenta (129) EXCEDENTE COOPERATIVO, siempre que la dotaci n sea discrecional. Con cargo a la cuenta (114-) RESERVA DE REVALORIZACI N si sta fuera disponible.

5 EJEMPLO 1. La cooperativa S dota el FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n por un importe de . Este FONDO se considera como pasivo financiero y la dotaci n se hace con car cter discrecional. Por tanto se hace con cargo al excedente cooperativo. (129) Excedente cooperativo a (1712) Acreedores por FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n a largo plazo 92 | CISS. Libro 92 18/07/2011 10:14:57. 4. Disposici n del FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n EJEMPLO 2. La cooperativa T dota por un importe de el FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n considerado como pasivo financiero, mediante la aplicaci n de parte de la reserva de revalorizaci n de activos creada en base a una ley de actualizaci n promulgada con anterioridad.

6 (114-) Reserva de revalorizaci n a (1712) Acreedores por FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n a largo plazo 4. DISPOSICI N DEL FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N. La finalidad del FONDO DE REEMBOLSO O ACTUALIZACI N es para incre- mentar (por actualizaci n) el valor de las aportaciones al capital social cooperativo que se puedan ir restituyendo en su momento, en los t rminos previstos en la ley. EJEMPLO. De la cooperativa E se ha dado de baja un socio de forma voluntaria por causas que se consideran justificadas. En el momento que ha adquirido firmeza el acuerdo de la cooperativa para la baja el REEMBOLSO que procede al socio presenta el siguiente detalle: REEMBOLSO de la aportaci n Actualizaci n de la aportaci n obligatoria a reembolsar.

7 Intereses exigibles .. 420. (1000) Capital social cooperativo: aportaciones obligatorias (1145) FONDO de REEMBOLSO o actualizaci n 420 (113) FONDO de reserva voluntario a (5210) Deudas a corto plazo por REEMBOLSO de aportaciones ,20. a (4751) Hacienda P blica, acreedora por retenciones practicadas 79,80. 420 x 0,19. CISS C ONTABILIDAD DE LAS COOPERATIVAS Y SUS IMPLICACIONES FISCALES | 93. Libro 93 18/07/2011 10:14:58. C AP . VIII. O TROS FONDOS DE RESERVAS EN LAS COOPERATIVAS. 5. FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO. El FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO se destina a la consolidaci n, desa- rrollo y garant a de la cooperativa, por lo que se identifica como una partida de los fondos propios, calific ndose como una reserva voluntaria.

8 Si el FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO es parcialmente repartible y re ne la definici n de pasivo financiero tendr tal calificaci n en la parte que corresponda. Normalmente se dota con cargo a la cuenta (129) EXCEDENTE COOPERATIVO. 6. DOTACI N DEL FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO. Si el FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO est calificado como fondos pro- pios se recoge en la cuenta (113) FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO. Si est . calificado como pasivo financiero se reflejar en la cuenta (1713) ACREEDORES. POR FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO A LARGO PLAZO o en la cuenta (5213) ACREEDORES POR FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO A CORTO.

9 PLAZO, seg n el vencimiento previsto. EJEMPLO 1. La cooperativa K dota el FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO por impor- te de , con cargo al excedente cooperativo del ejercicio. Dicho FONDO se califica como fondos propios. (129) Excedente cooperativo a (5210) FONDO de reserva voluntario EJEMPLO 2. La cooperativa T dota el FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO por impor- te de , con cargo al excedente cooperativo del ejercicio. Dicho FONDO se califica como pasivo financiero. (129) Excedente cooperativo a (1713) Acreedores por FONDO de reserva voluntario a largo plazo 94 | CISS.

10 Libro 94 18/07/2011 10:14:58. 7. Disposici n del FONDO de reserva voluntario 7. DISPOSICI N DEL FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO. El FONDO DE RESERVA VOLUNTARIO se puede disponer, entre otras causas: Para compensar p rdidas de la cooperativa. Para el pago de intereses. Para el pago de retornos cooperativos. En la baja justificada de socios si as lo establece los estatutos sociales. EJEMPLO 1. La cooperativa H tiene acumuladas p rdidas de ejercicios anteriores por . En la Asamblea General se ha aprobado que dichas p rdidas quedan compensadas por el saldo existente del FONDO DE RESERVA OBLIGATORIO.


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