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1 Plan de acci n contra la erosi n de la base imponible y el traslado de beneficios ndiceResumenCap tulo 1. Introducci nCap tulo 2. AntecedentesCap tulo 3. Plan de acci nAnexo A. Visi n general de las acciones y calend riosPlan de acci n contra la erosi n de la base imponible y el traslado de beneficiosPlan de acci n contra la erosi n de la base imponible y el traslado de beneficiosisbn 978-92-64-20780-6 23 2013 33 4 P9 HSTCQE*cahiag+Consulte esta publicaci n en l nea: trabajo est publicado en OECD iLibrary, plataforma que re ne todos los libros, publicaciones peri dicas y bases de datos de la OCDE. Visite para m s informaci DE ACCI N CONTRA LA EROSI N DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS OCDE 2014 NDICE 3 ndiceSiglas y abreviaturas 5 Cap tulo 1.

2 I ntroducci n 7 Cap tulo 2. A ntecedentes 11 Cap tulo 3. P lan de acci n 15A. Acciones ..16(i) Creaci n de coherencia internacional en el impuesto de sociedades ..17(ii) Reinstaurar los efectos y beneficios plenos de los est ndares internacionales..21(iii) Garantizar la transparencia promoviendo al mismo tiempo una mayor certeza y previsibilidad..24(iv) Del acuerdo pol tico a la normativa tributaria: la necesidad de una implementaci n r pida de las.

3 27B. Plazos..28C. Metodolog a..29(i) Un proceso inclusivo y eficaz: el lanzamiento del Proyecto OCDE/G20 BEPS y la participaci n de los pa ses en desarrollo ..30(ii) Procesos eficientes ..30(iii) Consultar a las empresas y a la sociedad civil ..31 Referencias ..32 Anexo A. V isi n general de las acciones y calendarios..33 Tabla sTabla Resumen del Plan de acci n BEPS por acci n..33 Tabla Resumen cronol gico del Plan de acci n BEPS..41 PLAN DE ACCI N CONTRA LA EROSI N DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS OCDE 2014 SI GLAS Y ABREvIATURAS 5 Siglas y abreviaturasBEPS Erosi n de la base imponible y el traslado de beneficios (Base Erosion and Profit Shifting)BI AC Comit asesor de la industria y negocios (Business and Industry Advisory Committee)

4 CAF Comit de asuntos fiscalesCFC Compa as for neas controladasEP Establecimiento permanenteIED Inversi n extranjera directaI VA Impuesto sobre el valor agregadoOCDE Organizaci n para la cooperaci n y el desarrollo econ micosONU Organizaci n de las Naciones UnidasPIB Producto interior brutoTUAC Comit asesor sindical de la OCDE (Trade Union Advisory Committee)I VA / I I C Impuesto sobre el valor agregado/Impuesto indirecto sobre el consumoPLAN DE ACCI N CONTRA LA EROSI N DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS OCDE 20141. INTRODUCCI N 7 Cap tulo 1 Introducci nLa globalizaci n ha beneficiado a nuestras econom as nacionales La globalizaci n no es un fen meno nuevo, pero el ritmo de integraci n de las econom as y los mercados nacionales ha aumentado significativamente en los ltimos a os.

5 El libre movimiento de capitales y trabajo, el traslado de las instalaciones de fabricaci n desde ubicaciones de alto coste a otras de menor coste, la eliminaci n progresiva de las barreras al comercio, el desarrollo tecnol gico y de las telecomunicaciones y la siempre creciente importancia de la gesti n de riesgos y del desarrollo, protecci n y explotaci n de la propiedad intelectual, han tenido un impacto importante en la manera en que se desarrollan las actividades transfronterizas. La globalizaci n ha impulsado el comercio y ha aumentado la inversi n extranjera directa (IED) en muchos pa ses.

6 Por lo tanto, la globalizaci n apoya el crecimiento, crea trabajo, fomenta la innovaci n y ha facilitado que millones de personas salgan de la globalizaci n influye decisivamente en los reg menes fiscales del impuesto sobre sociedades en todos los pa ses Ya en la segunda d cada del siglo XX, la Sociedad de las Naciones reconoci que la interacci n de los sistemas fiscales nacionales puede producir una doble imposici n, con efectos adversos sobre el crecimiento y la prosperidad mundiales. Los pa ses de todo el mundo est n de acuerdo en la necesidad de eliminar la doble imposici n y en la conveniencia de lograrlo sobre la base de normas internacionales acordadas que sean claras y predecibles, dando certidumbre tanto a los gobiernos como a las empresas.

7 Por tanto, las normas de tributaci n internacional son un pilar clave en el apoyo al crecimiento de la econom a medida que la econom a se ha integrado m s a nivel mundial, tambi n lo han hecho las empresas Las empresas multinacionales actualmente representan una gran proporci n del producto interior bruto (PIB) mundial. Del mismo modo, el comercio entre empresas representa una proporci n creciente del comercio en general. La globalizaci n ha dado como resultado un cambio de paradigma empresarial, partiendo de modelos operativos PLAN DE ACCI N CONTRA LA EROSI N DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS OCDE 20148 1.

8 INTRODUCCI Nespec ficos para cada pa s para dar lugar a modelos globales basados en organizaciones de gesti n matricial y cadenas de suministro integradas que centralizan varias funciones a nivel regional o global. Adem s, la importancia creciente del sector servicios dentro de la econom a, y de productos digitales que a menudo se suministran por Internet, ha facilitado mucho que las empresas localicen muchas actividades productivas en ubicaciones geogr ficas distantes de la ubicaci n f sica de sus clientes. Estos fen menos se han exacerbado por la creciente sofisticaci n de los planificadores de impuestos a la hora de identificar y explotar las oportunidades de arbitraje legal y de explorar los l mites de una planificaci n fiscal aceptable, proporcionando as a las multinacionales m s confianza a la hora de adoptar posiciones fiscales m s fen menos han creado oportunidades para que las multinacionales minimicen enormemente su carga tributaria Esto ha motivado una situaci n tensa en la que los ciudadanos se han sensibilizado cada vez m s sobre las cuestiones de equidad tributaria.

9 Y finalmente se ha convertido en una cuesti n cr tica para todas las partes: Los gobiernos se ven perjudicados. Muchos gobiernos tienen que hacer frente a menores ingresos y a mayores costes de cumplimiento. Adem s, la erosi n de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) socava la integridad del sistema tributario, ya que el p blico, la prensa y algunos contribuyentes consideran que los bajos impuestos declarados por las grandes empresas son injustos. En los pa ses en desarrollo, la falta de ingresos tributarios lleva a una escasez cr tica de financiaci n de la inversi n p blica que podr a ayudar a promover el crecimiento econ mico.

10 La asignaci n general de los recursos, afectada por consideraciones impositivas, no es ptima. Los contribuyentes se ven perjudicados a t tulo individual. Cuando las normas tributarias dejan que las empresas reduzcan su carga fiscal mediante el traslado de sus ingresos fuera de las jurisdicciones en las que se realizan las actividades que generan esos ingresos, otros contribuyentes de esa jurisdicci n tienen que soportar una carga mayor. Las empresas se ven perjudicadas. Por un lado, puede que las multinacionales tengan que hacer frente a un riesgo importante para su reputaci n si su tipo impositivo efectivo se considera demasiado bajo.