Cambios al Código de Rentas Internas de Puerto Rico …

1 2019 Kevane Grant Thornton C digode RentasInternasde Puerto rico Individuosy CorporacionesIsabel Hern ndez Campins, CPAS ociade contribuciones 2019 Kevane Grant Thornton usula de exenci n de responsabilidad: Esta presentaci n y su contenido no constituyen asesoramiento. Los participantes no deben actuar exclusivamente en base al material que contiene esta publicaci n. Est dise ada con el prop sito de brindar informaci n y no debe considerarse un asesoramiento especifico. Adem s, debe obtenerse asesoramiento de un consultor adecuado antes de tomar una decisi n en cualquier tema discutido en la presentaci n. 2019 Kevane Grant Thornton individuos3 2019 Kevane Grant Thornton LLP. cambiopara el a o2019 reducci nd larpor d lasde un 5% Enesencia: la contribuci ndeterminadaser :a. 95% de la sumade contribuci nregular y ajustegradualCambiosenla contribuci nde individuos4 2019 Kevane Grant Thornton corrientes5 2019 Kevane Grant Thornton LLP.

2 C mputo 5% del Ingreso Neto Sujeto a Contribuci n En exceso de$500,000 l mite $8,895 + 33% (exenci n personal y exenci n pordependiente) aplica desde el2019 AjusteGradual6 2019 Kevane Grant Thornton corrientes$150,000-$200,00010%$200,000-$ 300,00015%Mayor $300,00024%Tasas propuestas$25,000-$50,0001%$50,000-$75,0 003%$75,000-$150,0005%$150,000-$200,0001 0%Mayor $200,00024% 2019 Kevane Grant Thornton LLP. exclusiones limitadas (ciertos ingresos exentos) salarios 125% del gasto reportados en comprobantes de retenci n servicios directamente relacionados al negocio incluyendo: renta, telecomunicaciones, acceso a internet, entre otros. reportados en declaraciones informativas regla para m todo de acumulaci n reconciliaci n entre gasto e informativaCBA IN-deducciones8 2019 Kevane Grant Thornton LLP. Seguro Social 50% S lo por cuenta propia aportaciones a planes de salud o accidentes utilidades agua/luzCBA-IN deducciones (cont.)

3 9 2019 Kevane Grant Thornton LLP. promociones, anuncios, publicidad y mercadeo reportados en declaraciones informativas regla para m todo de acumulaci n reconciliaci n entre gasto e informativa seguros propiedad, contingencia o responsabilidad p blica reportados en declaraciones informativas regla para m todo de acumulaci n reconciliaci n entre gasto e informativa depreciaci n utilizando el m todo de l nea rectaCBA-IN deducciones (cont.)10 2019 Kevane Grant Thornton LLP. otras deducciones Sec. intereses Sec. contribuciones Sec. aportaciones planes de retiro Sec. Agricultor bonafide Sec. Deducciones de individuos (intereses hipotecarios, donativos, gastos m dicos, entre otros)CBA-IN Deducciones (cont.)11 2019 Kevane Grant Thornton LLP. dispensa para reclamar TODOS los gastos ordinarios y necesarios Informe de Procedimiento Previamente Acordados (AgreedUponProcedure) Informe de Cumplimiento (ComplianceAttestation) requisitos: CPA de PRRegla especial12 2019 Kevane Grant Thornton LLP.

4 Contribuyentes cuya NICA fuente de ingresos sea por SALARIOS REQUISITO: informados en un Comprobante de Retenci nNo Aplicar La Contribuci n B sica Alterna13 2019 Kevane Grant Thornton LLP. aplican solo a individuos que trabajen por cuenta propia REQUISITOS: el ingreso bruto es sustancialmente de servicios prestados sujetos a retenci n en el orginen TODO el ingreso fue reportado en una declaraci n informativa TODO el ingreso estuvo: sujeto a retenci n en el origen sujeto al pago de etimadaTasas C mputo Opcional14 2019 Kevane Grant Thornton $100,0006%$100,000-$200,00010%$200,000-$ 300,00013%$300,000-$400,00015%$400,000-$ 500,00017%M s de $500,00020% 2019 Kevane Grant Thornton LLP. se elimina la exclusi n de los intereses sobre los pools de hipotecas NationalHousingAct propiedad residencial localizada en PR Intereses de Cuentas Bancarias cantidad $100 por persona ($200 para casados rindiendo en conjunto) era $2,000 por persona requisito de retenci n 10% 17%a.

5 Exceso de $25 por trimestreExclusi n intereses16 2019 Kevane Grant Thornton LLP. se mantiene las exclusi n 60 a os o m s $15,000 otros casos $11,000 a partir del 2018, aplica a: pensi n o anualidad vitalicia pagos peri dicos al menos 5 a os en cantidades substancialmente similares, o pagos m nimos requeridos bajo el C digo de Rentas Internas Federal se ELIMINAN las disposiciones relativas a los Planes Flexible de Beneficoso CafeteriaPlans Exclusi n planes de pensiones17 2019 Kevane Grant Thornton LLP. se mantiene esencialmente la cantidad de la deducci n $35,000 sigue la limitaci n de 30% del Ingreso Bruto Ajustado excepciones personas mayores 65 a os ingreso de 3 a os anterioresInter s hipotecario18 2019 Kevane Grant Thornton LLP. SE MANTIENEN Exenci n Personal $3,500 Deducci n por Dependiente $2,500 Exenciones personales y dependientes19 2019 Kevane Grant Thornton ditoportrabajo20 2019 Kevane Grant Thornton LLP.

6 Como regla general se extienden de 3 meses hasta 6 meses aplica luego del 2016 no disponible pr rroga adicionalPr rrogas21 2019 Kevane Grant Thornton 2019 Kevane Grant Thornton n regular: se reduce la tasa de contribuci n normal de 20% a para a os contributivos comenzados despu s del 12/31/2018 la tasa m xima de contribuci n sobre ingresos (contribuci n normal y adicional) para una corporaci n ser un n Alternativa M nima: para a os contributivos comenzados despu s del 12/31/2018 la Contribuci n M nima Tentativa ser a lo mayor de $500 o el del ingreso m nimo alternativo. se establece que para aquellas empresas con un volumen de negocios de $3,000,000 o m s la tasa ser a 23%.Contribuci n23 2019 Kevane Grant Thornton LLP. se imponen nuevas limitaciones respecto a los gastos deducibles para determinar el ingreso neto sujeto a contribuci n alternativa m nima.

7 Podr n reclamar las mismas deducciones para determinar el ingreso neto sujeto a la contribuci n normal siempre y cuando se someta junto con la planilla: Estados Financieros Auditados (EF) Informe de Procedimientos Previamente Acordados (AUP) Informe de Cumplimiento (IC) dichos informes deben ser preparados por un CPA con licencia vigente en PR. Ingreso Neto Alternativo M nimo24 2019 Kevane Grant Thornton la determinaci n del ingreso neto alternativo m nimo la corporaci n nicamente podr a reclamar las siguientes deducciones:Ingreso Neto Alternativo M nimo25 Gastos DeduciblesRequisitoSalarios (125%)Informativa (W-2)RentasInformativaServicios ProfesionalesInformativaTelecomunicacion esInformativaAcceso a InternetInformativaAgua y ElectricidadAportaciones a Planes de Salud-Mercadeo, Anuncios, PublicidadInformativaSegurosInformativaD epreciaci n (l nea recta)Otros (Intereses, Otras Contribuciones, Deudas Incobrables, Aportaciones a Planes de Pensiones Cualificados, Donativos eIngresos de Agricultura)-Otros Gastos ImprescindiblesE F, AUP, IC 2019 Kevane Grant Thornton LLP.

8 La corporaci n podr a acogerse a la contribuci n opcional siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos. total de ingreso bruto proviene sustancialmente de ingresos por concepto de servicios prestados. todo el ingreso bruto devengado fue reportado en una declaraci n informativa. total de ingreso bruto devengado estuvo sujeto a retenci n en el origen o al pago estimado. de acogerse a la contribuci n opcional no se podr a reclamar gastos o deducciones y no se estar a sujeto a los informes requeridos (procedimientos previamente acordados, o informe de cumplimiento que certifique los ingresos ganados).Contribuci n Opcional a corporaciones que presten servicios26 2019 Kevane Grant Thornton LLP. el Secretario emiti la Carta Circular 19-02 el 1 de febrero de 2019 aplicable a individuos y corporaciones que generen $100,000 menos por concepto de servicios prestados carta define sustancialmente como 80% del total de ingreso bruto recibido en el a o para acogerse a la contribuci n opcional deber hacer una declaraci n jurada seg n establecido en dicha carta y entregarla a cada uno de sus pagadores de servicios para que la retenci n en el origen sea de 6% en lugar de 10%Contribuci n Opcional a corporaciones que presten servicios27 2019 Kevane Grant Thornton os contributivos que comiencen despu s del 31 de diciembre de 2018 la tasa aplicable a c mputo opcional.

9 Contribuci n Opcional a corporaciones que presten servicios 28 Ingreso BrutoContribuci nNo mayor de $100,0006%En exceso de $100,000 pero no mayor de $200,00010%Enexcesode $200,000 perono mayor de $300,00013%Enexcesode $300,000 perono mayor de $400,00015%En exceso de $400,000 perono mayor de $500,00017%En exceso de $500,00020% 2019 Kevane Grant Thornton LLP. una sola firma ser requerida. La planilla deber contener por lo menos una firma del presidente, vicepresidente, tesorero, tesorero auxiliar u otro oficial principal. si el total de la contribuci n sobre el ingreso bruto es pagado por retenci n, no es necesario radicar una planilla. en casos en que la planilla deba ser acompa ada por estados financieros auditados la planilla deber ser certificada como preparada o revisada por un Contador P blico Autorizado con licencia para ejercer la profesi n en Puerto de corporaciones29 2019 Kevane Grant Thornton LLP.

10 Se enmienda la disposici n de la pr rroga autom tica para extender el periodo de 3 meses a 6 meses. Aplicar despu s del 31 de diciembre de 2016. Grandes Contribuyentes: la planilla deber ser certificada como preparada o revisada por un CPA con licencia en Puerto rico . Planillas de corporaciones30 2019 Kevane Grant Thornton LLP. el Secretario podr requerir que el pago de contribuciones sea realizado nicamente a trav s de medios electr nicos. se aclara que el Secretario tiene el poder de solicitar que las contribuciones retenidas se depositen por medios electr nicos. Pago de planillas31 2019 Kevane Grant Thornton LLP. se enmienda la disposici n del c lculo de la contribuci n estimada. la misma ser lo menos entre el 90% de la contribuci n de dicho a o contributivo, o lo menor entre: el total de la contribuci n determinada, seg n surge de la planilla de contribuci n sobre ingresos radicada para el a o contributivo precedente, o una cantidad igual a la contribuci n computada a los tipos y bajo la ley aplicable al a o contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla de la corporaci n para el a o contributivo precedente.