Circolare di Studio: Black List

1 Circolare di Studio: Black List 30 GENNAIO 2014 Circolare 3/2014 STUDIO AZETA SRL Viale Italia 215 36051 Creazzo VICENZA Telefono 0444/340333 Fax 0444/340400 Posta elettronica Web La comunicazione Black list obbligatoria e deve essere effettuata mediante apposito modello da trasmettere per via telematica all Agenzia delle Entrate. In tale comunicazione le imprese devono necessariamente riportare tutte le operazioni intrattenute con operatori economici con sede, residenza o domicilio negli Stati o territori a fiscalit privilegiata, i cd. Paesi Black list. I paesi Black list sono individuati dal decreto 4 maggio 1999 del Ministro delle Finanze, per le persone fisiche, e dal decreto 21 novembre 2001 del Ministro dell Economia e delle Finanze, per le societ.

2 comunicazione Black list 2014: da quando nuovo modello? Il nuovo modello comunicazione Black list stato approvato il 2 agosto 2013 dall'Agenzia delle Entrate con specifico provvedimento che ha introdotto il modello polivalente per le operazioni rilevanti ai fini IVA cd. Spesometro. Tale modello polivalente sostituisce il vecchio modello di comunicazione che potr comunque essere utilizzato in alternativa alla nuova modulistica per le operazioni effettuate con i paesi Black list e per gli acquisti da San Marino entro il 31 dicembre 2013. Il nuovo modello comunicazione Black list dovr essere per utilizzato obbligatoriamente a partire dal 28 febbraio 2014 per gli operatori mensili e a partire dal 30 aprile 2014 per gli operatori trimestrali.

3 Il nuovo modello di comunicazione polivalente, con le relative istruzioni con le specifiche tecniche sono state pubblicate sul sito ufficiale dell Agenzia delle Entrate, valide per la comunicazione polivalente delle operazioni con i Paesi Black list e gli acquisiti da parte degli operatori commerciali con residenza in Italia da San Marino. comunicazione Paesi Black List 2014: obbligo Tutti i soggetti con partita Iva, quindi imprese, aziende, ditte individuali ecc, che intrattengono scambi commerciali di beni e servizi con Paesi a fiscalit agevolata devono obbligatoriamente Comunicare all Agenzia delle Entrate, tutte le operazioni economiche effettuate. Tale comunicazione deve, pertanto, riportare le operazioni economiche stabilite dal , n.

4 40, ed, in particolare, l art. 1, co. 1, che sono intercorse con soggetti, imprese, societ aventi sede, residenza o domicilio nei paesi a fiscalit agevolata, i cosiddetti Paesi Black List. STUDIO AZETA SRL Viale Italia 215 36051 Creazzo VICENZA Telefono 0444/340333 Fax 0444/340400 Posta elettronica Web comunicazione Black List operazioni incluse: Acquisto di merce da fornitore Black list extra Ue con sdoganamento della merce in Ue cessioni di beni prestazioni di servizi effettuate e ricevute prestazioni di servizi registrate o soggette a registrazione Importazione per cui l Iva non dovuta a seguito della presentazione in Dogana della lettera di intento Importazione senza Iva Fattura del fornitore registrata in contabilit prima della bolletta doganale comunicazione Black List 2014 - limiti soglia.

5 I dati delle operazioni economiche dei soggetti passivi d Iva con Paesi della Black List devono essere comunicati all Agenzia delle Entrate con periodicit : Limite soglia comunicazione Black list Trimestrale: per i soggetti che hanno realizzato, nei 4 trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a 50 mila euro. Limite soglia comunicazione Black list Mensile: quando si supera anche in una sola delle categorie la soglia dei ,00 euro. Importante: per i soggetti che sono tenuti alla presentazione trimestrale possono anche scegliere di adottare la periodicit mensile per l intero anno solare. I contribuenti che presentano una comunicazione trimestralmente e che nel corso di un trimestre superano la soglia dei 50mila euro, devono passare alla periodicit mensile a partire dal mese successivo a quello in cui il limite viene superato.

6 In questo caso, per i periodi mensili gi trascorsi, vanno presentate le comunicazioni opportunamente contrassegnate. comunicazione Black List: come? La comunicazione all Agenzia delle Entrate delle operazioni con Paesi Black List deve essere effettuata per via telematica dai soggetti interessati (o tramite intermediario ovviamente) mediante apposito modello di comunicazione entro l ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Si ricorda che il vecchio modello di comunicazione pu essere utilizzato per le operazioni effettuate entro il 31 dicembre 2013, dopodich sar obbligatorio il nuovo modello comunicazione Black list polivalente a partire dal 28 febbraio 2014 per gli operatori mensili e 30 aprile 2014 per quelli tenuti alla comunicazione Black list trimestrale.

7 STUDIO AZETA SRL Viale Italia 215 36051 Creazzo VICENZA Telefono 0444/340333 Fax 0444/340400 Posta elettronica Web comunicazione Black List omessa: sanzioni e ravvedimento operoso Per i soggetti obbligati alla comunicazione che omettano, o tardano o comunicano dati non veritieri, viene applicata una Sanzione amministrativa, di diverso importo in base se si ricorre o meno al Ravvedimento Operoso: Sanzione per omessa presentazione della comunicazione o di trasmissione della stessa con dati incompleti o inesatti: da euro 258,00 ad euro 2065,00; Sanzione per tardiva trasmissione: ravvedimento versando 64,00 con codice tributo 8911. Sanzione per recidiva, in caso di ripetuta violazione dell obbligo di comunicazione in esame: ciascuna violazione verr punita secondo le regole del cumulo materiale, senza possibilit di applicare il cumulo giuridico alle relative sanzioni.

8 Per tutti gli aspetti sanzionatori non espressamente previsti dalla disciplina in commento si applicano, ovviamente, le regole generali in tema di sanzioni. Pertanto, la violazione consistente nell omessa presentazione della comunicazione o nella trasmissione della stessa con dati incompleti o inesatti pu essere oggetto di ravvedimento operoso, ai sensi dell art. 13 del n. 472 del 1997, con l applicazione di una sanzione ridotta + calcolo interessi di mora per ogni giorni di ritardato pagamento. comunicazione Black List: elenco paesi aggiornato 2014 I Paesi Black List sono paesi in cui vige un regime fiscale particolarmente privilegiato rispetto a quello dell Italia come per esempio la Svizzera, San Marino, Ecuador, Taiwan, Malta ecc.

9 L elenco aggiornato dei Paesi Black List 2013/2014, viene pubblicato ogni anno in base alle disposizioni dell Agenzia delle Entrate e dal Ministero dello Sviluppo Economico. Paesi Black List Elenco aggiornato 2014 L elenco aggiornato 2014 dei Paesi Black List degli Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato: Alderney (Isole del Canale) Andorra Anguilla Antille Olandesi Aruba Bahamas Barbados Barbuda Belize Bermuda Brunei STUDIO AZETA SRL Viale Italia 215 36051 Creazzo VICENZA Telefono 0444/340333 Fax 0444/340400 Posta elettronica Web Filippine Gibilterra Gibuti (ex Afar e Issas)Grenada Guatemala Guernsey (Isole del Canale) Herm (Isole del Canale Hong Kong Isola di Man Isole Cayman Isole Cook Isole Marshall Isole Turks e Caicos Isole Vergini britanniche Isole Vergini statunitensi Jersey (Isole del Canale) Kiribati (ex Isole Gilbert))

10 Libano Liberia Liechtenstein Lussemburgo Macao Maldive Malesia Montserrat Nauru Niue Nuova Caledonia Oman Polinesia francese Saint Kitts Nevis Salomone Samoa Saint Lucia Saint Vincent e Grenadine Sant Elena Sark (Isole del Canale) Seychelles Tonga Tuvalu (ex Isole Ellice) Vanuatu Paesi Black List: Lista paradisi fiscali con esclusione (articolo 2 23 gennaio 2002): Bahrein: fatta eccezione delle societ che svolgono attivit di esplorazione, estrazione e raffinazione nel settore petrolifero. Emirati Arabi Uniti: compresa Dubai, fatta eccezione delle societ operanti nei STUDIO AZETA SRL Viale Italia 215 36051 Creazzo VICENZA Telefono 0444/340333 Fax 0444/340400 Posta elettronica Web settori petrolifero e petrolchimico assoggettate a imposta.