CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO MANUAL …

1 CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO MANUAL GENERAL DE AUDITORIA gubernamental MAYO 2003 i PRESENTACION La Constituci n Pol tica de la Rep blica del Ecuador y la Ley Org nica de la Contralor a GENERAL del ESTADO , atribuyen al Organismo T cnico Superior de Control, como una de sus funciones sustantivas, la fiscalizaci n del manejo de los recursos y bienes de car cter p blico y la expedici n de normas secundarias o especiales relativas a esta materia. La Contralor a GENERAL del ESTADO , en su af n de aplicar las t cnicas y metodolog as modernas que la profesi n de la auditor a requiere para ejercer un eficiente y efectivo control, debe efectuar en forma sistem tica la actualizaci n de los distintos instrumentos normativos que permitan el adecuado y oportuno ejercicio del control.

2 El presente MANUAL de Auditor a gubernamental se compone de tres partes: la primera se refiere a los elementos te ricos y conceptuales; la segunda describe las fases de la auditor a gubernamental y la tercera, en forma resumida, trata de la determinaci n de responsabilidades. Se ha procurado que su redacci n y exposici n sean sencillas y comprensibles para la sistematizaci n del trabajo del auditor gubernamental . Los contenidos del MANUAL se hallan expuestos de tal manera que permitan tener una visi n global y concreta del proceso de la auditor a gubernamental en GENERAL ; los aspectos espec ficos y de detalle, propios de cada modalidad o tipo de auditor a, ser n descritos en los manuales especializados que ha emitido y continuar emitiendo la Contralor a GENERAL del ESTADO .

3 Se aspira que este MANUAL constituya una gu a pr ctica que facilite el desarrollo y cumplimiento de los objetivos de la auditor a gubernamental ; oriente el trabajo de las unidades de auditor a interna de las entidades sujetas al control del Organismo T cnico Superior de Control; apoye la labor de las compa as privadas de auditor a contratadas; y, fundamente el ejercicio del control de las distintas unidades de la Contralor a GENERAL del ESTADO . Dr. Genaro Pe a Ugalde CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO , SUBROGANTE MANUAL GENERAL DE AUDITORIA gubernamental INDICE GENERAL PRESENTACI N i PRIMERA PARTE ASPECTOS CONCEPTUALES CAPITULO I GENERALIDADES 02 CAPITULO II PLANIFICACION INSTITUCIONAL DE LA AUDITORIA 18 CAPITULO III FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES EN EL REA DE AUDITOR A 48 CAPITULO IV LA SUPERVISI N EN EL PROCESO DE AUDITOR A 66 SEGUNDA PARTE PROCESO DE LA AUDITOR A gubernamental CAPITULO V PLANIFICACI N DE LA AUDITOR A 82 CAPITULO VI EJECUCI N DEL TRABAJO 112 CAPITULO VII COMUNICACI N DE RESULTADOS 130 TERCERA PARTE LAS RESPONSABILIDADES EN LA AUDITORIA CAPITULO VIII RESPONSABILIDADES 148 CAPITULO I GENERALIDADES P g.

4 BASE LEGAL 02 OBJETIVOS DEL MANUAL GENERAL DE AUDITORIA gubernamental 02 LA AUDITORIA gubernamental 03 Definici n 03 Objetivos 03 Caracter sticas 04 Clases de Auditor a 05 De acuerdo con la naturaleza 05 De acuerdo con qui n lo realiza 08 Proceso 10 Descripci n del proceso de auditor a gubernamental 11 Procesos de auditor a espec ficos 12 NORMATIVA LEGAL Y TECNICA PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA gubernamental 12 CAPITULO II PLANIFICACION INSTITUCIONAL DE LA AUDITORIA P g. 1. GENERALIDADES 18 2. BASE LEGAL Y NORMATIVA 19 3. AMBITO DE APLICACI N 20 4.

5 OBJETIVOS DE LA PLANIFICACI N 20 GENERAL 20 Espec ficos 20 5. NIVELES DE PLANIFICACI N 21 Planificaci n Estrat gica 21 Planificaci n a Mediano Plazo 21 Planificaci n Anual 22 6. POL TICAS DE PLANIFICACI N 24 Formulaci n 25 Ejecuci n 26 Evaluaci n y Control 26 7. METODOLOG A PARA LA PLANIFICACI N ANUAL 26 8. PROCEDIMIENTOS Y FORMULARIOS PARA PRESENTAR LOS PLANES OPERATIVOS ANUALES 28 Procedimientos 28 Formularios 29 Plazos de Presentaci n 29 9. EVALUACI N DE LOS PLANES DE CONTROL 29 Alcance 29 Conceptos a Evaluar 29 Metodolog a para la Evaluaci n 30 Tipos de Evaluaci n 30 10.

6 FORMULARIOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL 32 Ex menes Iniciados y en Proceso de Ejecuci n 34 Ex menes Planificados e Imprevistos Autorizados que no Iniciaron 35 Catastro de Entidades y/o Proyectos Sujetos al Control de la Unidad 36 Recursos Humanos Disponibles 37 Cuadro de Vacaciones Anuales 38 Capacitaci n del Personal 39 C lculo de D as Hombre (D/H) Disponibles para el Control 40 Cronograma y Alcance del Plan de Control 41 Presupuesto de Vi ticos y Movilizaci n para el Control Fuera de la Sede de la Unidad 42 Descripci n Espec fica de Cada Examen 43 Programaci n por Unidades Operativas 44 CAPITULO III FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES EN EL AREA DE AUDITORIA P g.

7 1. GENERALIDADES 48 2. FUNCIONES 48 Nivel Directivo 48 Auditor Supervisor 49 Auditor Jefe de Equipo 50 Auditores 52 3 RESPONSABILIDADES 53 Responsabilidades Compartidas con el Supervisor y el Jefe de Equipo 53 Designaci n y Responsabilidad del Equipo de Trabajo 54 4. CODIGO DE ETICA PROFESIONAL 55 5. CARACTERISTICAS DEL AUDITOR gubernamental 63 CAPITULO IV LA SUPERVISION EN EL PROCESO DE AUDITOR A P g. 1. CONCEPTO 66 2. NIVELES DE SUPERVISION 66 3. OBJETIVOS DE SUPERVISION 67 4. GUIA DE SUPERVISION EN EL PROCESO DE AUDITORIA 68 Supervisi n en la Planificaci n Preliminar 68 Supervisi n en la Planificaci n Especifica 70 Supervisi n en la Ejecuci n del Trabajo 72 Supervisi n en la Comunicaci n de Resultados 75 CAPITULO V PLANIFICACION DE LA AUDITORIA P g.

8 1. GENERALIDADES 82 Fundamentaci n 82 Objetivo 83 2. FASES DE LA PLANIFICACI N 83 Orden de Trabajo y Carta de Presentaci n 83 Planificaci n Preliminar 84 Planificaci n Espec fica 84 3. CONTROL INTERNO Y EVALUACI N 85 Fundamentos del Control Interno 85 Definici n del Control Interno 85 Responsabilidad en la implantaci n del control interno 86 Elementos del control interno 86 Normas de control interno 87 Controles b sicos 87 Evaluaci n del Control Interno 88 Base normativa 88 Seguimiento de recomendaciones 88 M todos y documentaci n para evaluar el control interno 89 Atributos funcionales de referencia (AFR s)

9 90 Resultados de la Evaluaci n del Control Interno 94 Gu a para utilizar el formulario Resultados de la Evaluaci n del Control Interno 95 Comunicaci n de resultados de la evaluaci n de control interno 98 Relaci n de la evaluaci n de control interno con los programas de trabajo 98 4. RIESGOS DE AUDITORIA 99 5. PRUEBAS Y T CNICAS DE AUDITOR A 100 Introducci n 100 Tipos de Pruebas de Auditor a 100 T cnicas para la Aplicaci n de las Pruebas en Auditor a 101 Pruebas sin medici n estad stica 101 Pruebas con medici n estad stica 102 Programas y T cnicas de Auditor a 104 Programas de auditor a 104 T cnicas y pr cticas de auditor a 104 La t cnica de la entrevista para auditores 107 CAPITULO VI EJECUCION DEL TRABAJO P g.

10 1. GENERALIDADES 112 2. HALLAZGOS DE AUDITORIA 112 Elementos de los Hallazgos de Auditor a 112 3. EVIDENCIAS DE AUDITOR A 113 Atributos de la Evidencia 114 4. CONCLUSIONES DE AUDITOR A 114 5. DOCUMENTACI N DE UNA AUDITOR A 115 6. COMUNICACI N DE HALLAZGOS DE AUDITOR A 116 Plazos para la Recepci n de Comentarios de la Entidad 117 Comunicaci n de Resultados a Ex Funcionarios 118 Entrevista Preliminar a Funcionarios Responsables 118 Conferencia Final con la Alta Direcci n de la Entidad Auditada. 118 7. PAPELES DE TRABAJO 119 Definici n 119 Prop sito 119 Caracter sticas Generales 120 Ordenamiento, Revisi n y Aprobaci n de los Papeles de Trabajo 120 Custodia y Archivo de los Papeles de Trabajo 120 Marcas de Auditor a 121 Carta de Representaci n 121 8.