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Die Interne Revision im Jahre 2020 ... - diir.de

Projektgruppen Die Interne Revision im Jahre 2020: Wirtschaftliche Trends und Implikationen Deutsches Institut f r Interne Revision 1 Motivation 3. 1 Insbesondere gesellschaftsrechtliche Ver nderungen pr gen in den letzten Jahren die Siehe hierzu insbesondere 107 Abs. 3 AktG. Unternehmensf hrung/Corporate Governance und bringen gesteigerte Haftungs risiken sowie das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Bundesgesetzblatt Jahrgang 2009 im Kontext von Unternehmenssteuerung und Zus tzlich verst rken sich die Teil I Nr. 27, S. 1102 ff. und Drucksache 16/10067 Einfl sse internationaler Regulierung. des Deutschen Bundestags Entwurf eines Gesetzes zur Modernisierung des Bilanzrechts Die Interne Revision spielt im Kontext der Unternehmenssteuerung und -kontrolle eine (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz BilMoG).

Kundenbeziehungen werden u.U. künftig stärker über IT-basiertes „Service Chain Management“ gepflegt werden.6 Die effiziente, wirtschaftlich sinnvolle Integration in die bestehenden Geschäftsprozesse, die Funktionsfähigkeit und Verlässlichkeit beste-

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1 Projektgruppen Die Interne Revision im Jahre 2020: Wirtschaftliche Trends und Implikationen Deutsches Institut f r Interne Revision 1 Motivation 3. 1 Insbesondere gesellschaftsrechtliche Ver nderungen pr gen in den letzten Jahren die Siehe hierzu insbesondere 107 Abs. 3 AktG. Unternehmensf hrung/Corporate Governance und bringen gesteigerte Haftungs risiken sowie das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Bundesgesetzblatt Jahrgang 2009 im Kontext von Unternehmenssteuerung und Zus tzlich verst rken sich die Teil I Nr. 27, S. 1102 ff. und Drucksache 16/10067 Einfl sse internationaler Regulierung. des Deutschen Bundestags Entwurf eines Gesetzes zur Modernisierung des Bilanzrechts Die Interne Revision spielt im Kontext der Unternehmenssteuerung und -kontrolle eine (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz BilMoG).

2 Mit umfangreichen Begr ndungen auch zu wichtige Rolle: Ans tze und Inhalte der Revisionsarbeit sind bereits heute h ufig so 107 AktG. ausgepr gt, dass zentrale Anliegen im Bereich der Kontrolle f r die Unternehmens- leitungen umfassend und effizient abgedeckt werden k Dabei helfen ber viele 2. Jahre entwickelte Methoden und Tools, strukturierte Pr fungsan s tze sowie auch diir Deutsches Institut f r Interne Revision : Wie erh hte berwachungs- internationale und im praktischen Einsatz bew hrte Standards, die homogene Rahmen- anforderungen f r Vorst nde und Aufsichtsr te bedingungen f r die Arbeit der Internen Revision setzen. durch das BilMoG mit vorhandenen Mitteln erf llt werden k nnen Eine starke Interne Der vorliegende Beitrag beschreibt wichtige Tendenzen f r die Arbeit der Internen Revision hilft Vorst nden und Aufsichtsr ten, Haftungsrisiken zu minimieren, Frankfurt Revision , die aus ausgew hlten Studien zu wirtschaftlichen und gesellschaftlichen 2010.

3 Entwicklungen bis zum Jahre 2020 abgeleitet wurden. Gleichzeitig ist darauf hinzuweisen, dass einige Interne Revisionen manche der zu erwartenden Ver nderungen bereits heute vollzogen haben. Allerdings sind die Umsetzungsst nde und Auspr gungen ber die deutsche Unternehmenslandschaft hinweg durchaus heterogen. Deshalb dient der vorliegende Beitrag sowohl als Diskussionsgrundlage als auch nach seiner Fertigstellung dazu, ein Best Practice -Bild ber die Ausgestaltung der Internen Revision im Jahre 2020 zu zeichnen. 4 2 Wirtschaft und Gesellschaft 2020: Entwicklungstrends und Im plikationen 3 Aus den Kernelementen der Studien lassen sich die folgenden thematischen Schwerpunkte Vgl. BDI-Manifest f r Wachstum und mit direktem oder indirektem Einfluss auf die Arbeit der Internen Revision ableiten: Besch ftigung Deutschland 2020, S.

4 26 f. 4. Vgl. Transcom Worldwide, Dialogstudie 2020, Halle, o. Jg. S. 23. Entwicklungstrends 2020. 5. Vgl. Welge, Martin K. und Borghoff, Thomas: Die Globalisierung der Netzwerkbildung von professionellen Dienstleistungsunternehmen: Fallbeispiele von drei Start-up-Unternehmen in: Bruhn, Manfred: Dienstleistungsnetzwerke, Wiesbaden 2003, S. 89 ff. Quelle: Eigene Darstellung. Dezentralisierung Die weitere Dezentralisierung und Globalisierung von Wertsch pfungs- und Prozess- ketten auch durch Outsourcing steigern die Anforderungen an effiziente und sichere Steuerungs- und Kontrollprozesse f r die Unternehmensleitungen Koopera- tionen und Allianzen pr gen kosteneffiziente L sungsans Die steigende Komplexit t von Wert sch pfungsstrukturen f hrt zudem zu erh hten Risiken wirtschaftskrimineller Handlungen.

5 Komplexit t Die steigende IT-Abh ngigkeit in den Gesch ftsprozessen mit einer h heren tech- nischen Komplexit t erfordert ein h heres Ma an Datensicherheit und Datenschutz. Urs chlich sind auch zunehmende Schnittstellen im Wert sch 5. 6 Kundenbeziehungen werden k nftig st rker ber IT-basiertes Service Chain Vgl. Transcom Worldwide, Dialogstudie 2020, Management gepflegt Die effiziente, wirtschaftlich sinnvolle Integration in Halle, o. Jg. S. 38. die bestehenden Gesch ftsprozesse, die Funktionsf higkeit und Verl sslichkeit beste- 7 hender Prozesse und Prozeduren, sowie die Einhaltung der bestehenden Vorgaben Auszug aus der Begr ndung zum Regierungs- und Richtlinien ist abzusichern. entwurf ( 107 Abs. 3 AktG des BilMoG: Im Hinblick auf die sorgf ltige Wahrnehmung der berwachungsaufgabe liegt es im Interesse des Aufsichtsrats, den Vorstand zu veranlassen, stringente Kontrollsysteme und Informations- Verrechtlichung abl ufe zu installieren, und somit eigene Sorgfaltspflichtverletzungen auszuschlie en.)

6 Die weitere Verrechtlichung wirtschaftlicher Rahmenbedingungen steigert die Haftungs- 8 risiken von Unternehmensleitungen und Zur pr ventiven Risikomini- Auszug aus der Begr ndung zum Regierungs- mierung ist eine prozessunabh ngige berwachungs- und Kontrollinstanz erforderlich, entwurf ( 107 AktG): Die berwachung des welche die Funktionsf higkeit der vorhandenen Systeme berpr ft und Optimierungsan- internen Kontrollsystems, des internen Revisionssystems und des Risikomanage ment- s tze identifiziert. systems ist umfassend angelegt . das Interne Risikomanagementsystem [ist]. somit als allgemeines Risikomanagementsystem zu verstehen, das nicht auf die Rechnungslegung beschr nkt ist. Dynamik 9 Die h here Dynamik des wirtschaftlichen Umfelds erfordert notwendiger weise Vgl. Institut der Deutschen Wirtschaft K ln: konsistente Mechanismen zur Risiko-Fr Strategische und operative Risiken Die Zukunft der Arbeit in Deutschland: Mega- trends, Reformbedarf und Handlungsoptionen, m ssen daher zunehmend fr her erkannt werden, um negative Auswirkungen zu Deutscher Instituts-Verlag, K ln 2008, S.

7 23; verhindern oder zu minimieren. Prozessunabh ngige Pr vention und Aufkl rung in World Economic Forum & The Boston Colsunlting Abstimmung mit operativen, prozessintegrierten Funktionen (wie Risikomanagement). Group: Global Talent Risk Seven Responses, S. 7. steigern die berwachungs- und Kontrollqualit t. (abgerufen von ). 10. Vgl. McKinsey & Company: Deutschland 2020, Qualifikationsanforderungen Zukunftsperspektiven f r die deutsche Wirt- schaft, Frankfurt 2008, S. 16. Die Tendenz zu steigender Globalisierung und Komplexit t der Gesch ftst tigkeit f hrt 11 zu steigenden Dies gilt bspw. auch in Bezug auf spezi- Vgl. American Chamber of Commerce: fisches technisches Know-how,10 profunde Kenntnisse im Bereich Projektmanagement Deutschland 2020 Zukunft sichern, Frankfurt 2009, S. 32. und die wachsende Bedeutung des Schutzes geistigen Kostenoptimierung Die Notwendigkeit zur Kostenoptimierung bei Unternehmen impliziert die permanente Suche nach Einsparpotenzialen; die berpr fung von Wirtschaft lichkeitsfragen ist ein zentrales Anliegen der Unternehmenssteuerung und -kontrolle.

8 6 3 Trends 2020: Wichtigste Impulse f r die Interne Revision Die bertragung der angef hrten Trends in das Revisionsumfeld kann wie folgt strukturiert werden: Betroffene Themenbereiche f r die Interne Revision Quelle: Eigene Darstellung. Es resultieren folgende Implikationen f r die Arbeit der Internen Revision : Vision, Aufgaben & Ziele Aus den Trends f r 2020 leiten sich diverse Schwerpunktverschiebungen in der T tigkeit der Internen Revision ab. Hierzu geh rt die verst rkte Durchf hrung von Wirtschaft- lichkeits- und Kostenoptimierungsbetrachtungen, die intensivere Abstim mung mit anderen betrieblichen Funktionen im Rahmen der strategischen Planung wie auch die Verwendung effizienzsteigernder Verfahren f r die Pr fungsdurch f hrung. Die Interne Revision des Jahres 2020 wird verst rkt als pr ventives und Haftungsrisiko minimie- rendes Instrument im Auftrag der Unternehmensleitung t tig; Themen werden verst rkt ex ante bewertet und zum Pr fungsgegenstand.

9 Die herk mmliche Kontroll- und Sicherungsfunktion ( ex post ) besteht fort, wird jedoch in weit h herem Ma e durch automatisierte Kontrollen und Control Self Assessments unterst tzt. 7. 12 Organisation & Schnittstellen Vgl. Krys, Christian und Spannbauer, Andreas: Systemkopf Deutschland Plus Erfolgreich durch die Globalisierung. In: Systemkopf Deutschland Die praktische Arbeit der Internen Revision wird von folgenden strukturellen wirt- Plus. Die Zukunft der Wertsch pfung am Stand- schaftlichen Ver nderungsprozessen gepr gt: ort Deutschland, Hrsg. Michael H ther et al. Deutscher Instituts-Verlag GmbH, K ln 2008, Weiter zunehmende Arbeitsteilung mit komplexeren Schnittstellen und ver nderten S. 9 ff. Wertsch pfungsketten12 und eine h here Anzahl an Unternehmenskooperationen 13 (auch wegen Kostenoptimierungsbe strebungen)13 f hren zu angepassten Pr fungs- Vgl.

10 Krys, Christian und Spannbauer, Andreas: schwerpunkten. Die unternehmerische Praxis 13 Fallstudien. In: Systemkopf Deutschland Plus. Die Zukunft der Wertsch pfung am Standort Deutschland, Risikopr vention und -minimierung f hren zu intensiveren Abstimmungsprozessen Hrsg. Michael H ther et al. Deutscher Instituts- mit anderen Unternehmensfunktionen wie Risikomanagement oder Strategischer Verlag GmbH, K ln 2008, S. 93 ff. Planung. 14. Vgl. Lichtblau, Karl und Neligan, Adriana: Spezifische Pr fungsfelder k nnen eine intensivierte Abstimmung mit zust ndigen Die mikro konomische Perspektive Die Bedeu- Funktionseinheiten bringen (bspw. mit der Funktion Mergers & Acquisitions im tung von Systemk pfen und Netzwerken. Unternehmen). In: Systemkopf Deutschland Plus. Die Zukunft der Wertsch pfung am Standort Deutschland, Hrsg.