Disciplina degli omaggi ai fini IVA1 - Studio Martini

1 Aggiornato al Temi on line 1. Disciplina degli omaggi ai fini IVA1. di Pamela Alberti e Marco Peirolo2. In ordine al trattamento ai fini IVA degli oneri sostenuti in relazione ai beni concessi in omaggio, tanto il regime applicabile a monte (detrazione), quanto quello applicabile a valle (cessione gratuita), dipendono, in via di principio, dal fatto che il bene ceduto sia riconducibile o meno all'attivit propria dell'impresa. La presente scheda intende riepilogare la Disciplina degli omaggi ai fini IVA, alla luce delle modifiche appor- tate dalla legge Comunitaria 2008 e della ris.

2 Agenzia delle Entrate 21/2011 relativa ai voucher . indice 1 PREMESSA. Novit del Ddl semplificazioni . Novit della legge Comunitaria 2008. Indetraibilit riferita alle spese di rappresentanza Attivit propria dell'impresa 2 BENI OGGETTO DELL'ATTIVIT PROPRIA D'IMPRESA. Base imponibile Cessioni gratuite a titolo promozionale Modalit di certificazione della cessione Soggetti obbligati alla certificazione dei corrispettivi Registrazione delle cessioni gratuite di beni Comunicazione all'Agenzia delle Entrate ( spesometro ).

3 Indeducibilit dell'IVA non addebitata in rivalsa Campioni gratuiti Esclusione da IVA - Condizioni Detrazione IVA. Sconti, premi e abbuoni 3 BENI NON RIENTRANTI NELL'ATTIVIT PROPRIA D'IMPRESA. Regime IVA. Alimenti e bevande Confezioni di beni Beni soggetti ad aliquote diverse Acquisti on line da fornitori UE. 4 omaggi AI DIPENDENTI E ASSIMILATI. 5 omaggi A SOGGETTI NON RESIDENTI. omaggi a soggetti UE. omaggi a soggetti extra-UE. 6 BUONI ACQUISTO (VOUCHER). Chiarimenti ufficiali Tessere prepagate Proposta di modifica della direttiva comunitaria Decorrenza normativa 3.

4 L. n. 88 (legge Comunitaria 2008). DM L. n. 244 (Finanziaria 2008). DPR n. 633, artt. 2, 13, 14, 18, 19 e 19-bis1. 1. La presente aggiorna la scheda , in Schede di Aggiornamento on line, 12, 2012. 2. 3. Pubblicata sul n. 110/L alla n. 161. agg. 12/2013 scheda n. Disciplina degli omaggi ai fini IVA. Schede di Aggiornamento on line Eutekne - Riproduzione vietata Aggiornato al Temi on line 2. giurisprudenza Cass. n. 13312. Corte di Giustizia UE causa C-581/08. Cass. n. 9254. chiarimenti ufficiali Risposte Agenzia delle Entrate Ris.

5 Agenzia delle Entrate n. 21. Circ. Agenzia delle Entrate n. 39. Circ. Agenzia delle n. 34. Ris. Agenzia delle Entrate n. 228. Ris. Agenzia delle Entrate n. 83. Circ. Agenzia delle Entrate n. 57 ( ). n. 188/E. n. 25/364695. chiarimenti di categoria Circ. Assonime n. 42. Circ. CNDCEC n. 9/IR. Circ. Assonime n. 16. dottrina Albano G., Casale V. Nello spesometro gli omaggi ai clienti , Il Sole - 24 Ore Norme e Tributi, , p. 2. Bana M. Esclusa la variazione IVA per i premi di fedelt , Il Quotidiano del Commercialista, , Centore P.

6 Bruxelles fissa il trattamento IVA per i voucher , Il Sole - 24 Ore, , pag. 23. Cristiano V. Verso una nuova Disciplina comunitaria per i voucher , Il Quotidiano del Commercialista, , Damasco M. Le spese di vitto e alloggio non sono compensi in natura per i professionisti , Il Quotidiano del Commercia- lista, , Digregorio Natoli S. Regime IVA delle operazioni gratuite , Il fisco, 7, 2011, 1, p. 1018 ss. Lisi P., Seregni C. Vouchers e il loro trattamento IVA: la proposta di modifica della Direttiva 2006/112/CE , Il fisco, 28, 2013, 1, p.

7 4306 ss. Mand G., Mand D. Manuale dell'imposta sul valore aggiunto , IPSOA, Milano, 2009. Munk R., Tedeschi G. Il trattamento contabile e fiscale degli omaggi alla luce delle novit in materia di spese di rappre- sentanza , Il fisco, 43, 2009, 1, p. 7090. Odetto G., Peirolo M. Modello di comunicazione polivalente: proroga al e ultime indicazioni dell'Agenzia delle Entrate , Schede di Aggiornamento on line, 11, 2013. Peirolo M. Acquisti on line con IVA indetraibile senza iscrizione al VIES , Il Quotidiano del Commercialista, , Peirolo M.

8 Buoni acquisto con IVA sul valore pieno del bene/servizio , Il Quotidiano del Commercialista. , Peirolo M. Comunicazione delle operazioni IVA di importo non inferiore a euro , Schede di Aggiornamento, 11, 2011, p. 1697 ss. Peirolo M. Legge Comunitaria 2008 - Novit IVA , Schede di Aggiornamento, 7, 2009, p. 1170 ss. Peirolo M. Manuale dell'IVA nei rapporti con l'estero , Manuali Eutekne, Eutekne, Torino, 2013. Portale R. IVA - Imposta sul Valore Aggiunto 2013 , Giuffr , Milano, 2013. Portale R. Senza valore aggiunto la cessione dei buoni , Il Sole - 24 Ore, Ricca F.

9 Campioni gratuiti senza l'Iva , Italia Oggi, , p. 10. Ricca F. Cessioni e rimborsi di buoni acquisto sono fuori dal campo dell'imposta , Italia Oggi, Ricca F. omaggi aziendali, la normativa privilegia l'imposizione diretta , Italia Oggi, , p. 10. Ricca F. omaggi , imposte su doppio binario , Italia Oggi, , p. 17. Ricca F. Rappresentanza, Iva indetraibile , Italia Oggi, , p. 49. Ricca F. Regali aziendali, Iva poco generosa , Italia Oggi, , p. 14. 1 PREMESSA. R Il regime IVA dei beni ceduti a titolo di omaggio varia a seconda che si tratti di beni oggetto o meno di propria produzione o commercio.

10 In via generale, l'art. 2 co. 2 n. 4 del DPR n. 633 considera assimilate alle cessioni in senso stret- to (di cui al co. 1 del citato art. 2), come tali imponibili IVA, le cessioni gratuite di beni. agg. 12/2013 scheda n. Disciplina degli omaggi ai fini IVA. Schede di Aggiornamento on line Eutekne - Riproduzione vietata Aggiornato al Temi on line 3. A tale regola fanno eccezione (e sono, quindi, escluse da imposta) le cessioni gratuite di beni non rientranti nell'attivit propria dell'impresa, a prescindere dal costo unitario (superiore o meno a 25,82 euro)4.