El catálogo de actividades para determinar la clase para ...

1 SUBPROCURADUR A DE AN LISIS SIST MICO Y ESTUDIOS NORMATIVOS DIRECCI N GENERAL DE AN LISIS SIST MICO Y MEDIDAS PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS 1 2013, A o de la Lealtad Institucional y Centenario del Ej rcito Mexicano EXPEDIENTE: 17-V-B/2012 ASUNTO: Insuficiencia del cat logo de actividades para determinar la clase para el seguro de riesgos de trabajo (IMSS) M xico, , 21 de agosto de 2013. AN LISIS SIST MICO 3/2013 El cat logo de actividades para determinar la clase para el seguro de riesgos de trabajo previsto en el art culo 196 del Reglamento de la Ley del seguro social en Materia de Afiliaci n, Clasificaci n de Empresas, Recaudaci n y Fiscalizaci n, no contempla muchas de las actividades comerciales, industriales y empresariales que hoy d a se llevan a cabo en nuestro pa s.

2 Situaci n que genera que los patrones determinen su clase con base en una actividad similar o an loga a la que efectivamente realizan. ANTECEDENTES Esta Procuradur a de la Defensa del Contribuyente, en su car cter de organismo aut nomo no sectorizado que tiene por objeto velar por el efectivo acceso a la justicia fiscal de los pagadores de impuestos, como lo dispone el art culo 1 de su Ley Org nica y, en ejercicio de las atribuciones que le conceden los art culos 5, fracciones I, IV, V, X, XI y XVI, de dicha Ley, as como 72 y dem s relativos de los Lineamientos que regulan el ejercicio de sus atribuciones sustantivas.

3 Ha detectado la problem tica de antecedentes. AN LISIS El r gimen de seguridad social en M xico se integra por varios ramos de aseguramiento obligatorio . En el caso del seguro de riesgos de trabajo, los patrones realizan aportaciones al Instituto Mexicano del seguro social (IMSS) tendientes a garantizar la salud e integridad de aquellos trabajadores que en el desarrollo normal de sus actividades laborales, han sufrido alguna clase de enfermedad o accidente que merma, disminuye o afecta su salud. SUBPROCURADUR A DE AN LISIS SIST MICO Y ESTUDIOS NORMATIVOS DIRECCI N GENERAL DE AN LISIS SIST MICO Y MEDIDAS PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS 2 As tenemos que el art culo 71 de la Ley del seguro social (LSS)

4 Establece que las cuotas relativas al seguro de riesgos de trabajo deber n pagarse con base en el salario base de cotizaci n del trabajador, considerando adem s los riesgos inherentes a la actividad de la negociaci n de que se trate, en los t rminos en que establezca el reglamento relativo, en este caso, el Reglamento de la Ley del seguro social en materia de Afiliaci n, Clasificaci n de Empresas, Recaudaci n y Fiscalizaci n (RACERF). Asimismo, el art culo 73 de la LSS establece que las empresas que se inscriban por primera vez al IMSS, o bien, aqu llas que cambien de actividad, cubrir n la prima media de la clase que les corresponda conforme al cat logo de actividades a que se refiere el art culo 196 del RACERF, de acuerdo a la tabla siguiente.

5 Prima media En por cientos clase I clase II clase III clase IV clase V Sobre el particular, una vez que este Ombudsman fiscal tuvo conocimiento de la posible afectaci n en materia de inseguridad e incertidumbre jur dica que enfrentaban los patrones al tener que enterar las primas correspondientes al seguro de riesgo de trabajo, conforme a una actividad que no necesariamente corresponde a la que efectivamente realiza su empresa, convoc al IMSS a una Reuni n Peri dica para abordar la problem tica de marras.

6 En dicha Reuni n Peri dica, celebrada el 25 de junio de 2012, el IMSS reconoci el desfase del actual cat logo de actividades contemplado en el RACERF, manifestando que a esa fecha ya se hab an adoptado varios acuerdos al interior de ese Instituto1, a efecto de iniciar los trabajos para su actualizaci n, con base en el Sistema de Clasificaci n Industrial de Am rica del Norte (SCIAN), utilizado y administrado por el Instituto Nacional de Estad stica y Geograf a (INEGI). Asimismo el IMSS se al que a la fecha de la citada reuni n, se ten a terminado el cat logo de 1 Acuerdo del 26 de agosto de 2008, emitido por el Consejo T cnico del Instituto Mexicano del seguro social , que establece la autorizaci n al IMSS para actualizar el cat logo de referencia conforme al SCIAN y Acuerdo para el uso del Sistema de Clasificaci n Industrial para Am rica del Norte (SCIAN)

7 , en la recopilaci n, an lisis y presentaci n de estad sticas econ micas, publicado en el Diario Oficial de la Federaci n el 10 de julio de 2009, mediante el cual, se estableci a dicho sistema y sus actualizaciones, como clasificador obligatorio para las unidades del estado que generen u obtengan estad sticas econ micas a trav s del Sistema Nacional de Informaci n Estad stica y Geogr fica. SUBPROCURADUR A DE AN LISIS SIST MICO Y ESTUDIOS NORMATIVOS DIRECCI N GENERAL DE AN LISIS SIST MICO Y MEDIDAS PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS 3 clasificaci n de actividades , con todas las actividades novedosas , a fin de que los empleadores pudieran clasificarse en la actividad exacta que realizan.

8 Sin embargo a adi que las equivalencias de esas actividades a n no se ten an disponibles porque no estaban concluidas, por lo que una vez que se concluyan se podr definir qu actividades por su naturaleza y por el riesgo de la actividad que realizan, deber n aumentar la prima que pagan y qu actividades deber n disminuirla. Por lo tanto, el IMSS, a trav s de la entonces titular de la Direcci n de Incorporaci n y Recaudaci n, precis : Que el Instituto no puede pronunciarse en cuanto a si existir una modificaci n en el monto de la prima que actualmente est n pagando las empresas; que cualquier modificaci n al reglamento, s lo podr hacerse desde luego, por el titular del Ejecutivo Federal, as como que la modificaci n al cat logo tiene que hacerse a trav s de una reforma reglamentaria.

9 Sobre este punto, la Procuradur a de la Defensa del Contribuyente estima adecuado que, dentro del marco normativo que se implemente para la actualizaci n del cat logo de actividades en comento, se tome en cuenta la protecci n m s amplia a los derechos fundamentales de los pagadores de impuestos a que se refiere la reforma constitucional de junio de 2011, y toda vez que el propio IMSS ha reconocido la necesidad de garantizar a los patrones, seguridad y certidumbre jur dicas en cuanto a la determinaci n de la clase del seguro de riesgo de trabajo con base en la actividad que efectivamente realizan y no as una diversa, se recomienda actualizar el cat logo de actividades contenido en el RACERF en los t rminos anteriormente indicados, de tal forma, que las aportaciones por concepto de cuotas al seguro de riesgo de trabajo se enteren atendiendo a los principios de proporcionalidad y equidad tributarias contenidos en el art culo 31, fracci n IV.

10 De la Constituci n General. Asimismo se recomienda que al entrar en vigor el nuevo Cat logo de actividades para la Clasificaci n de las Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo, contenido en el art culo 196 del RACERF, los patrones se auto clasifiquen en la divisi n econ mica, grupo econ mico, fracci n y clase , que les corresponda de acuerdo a los riesgos inherentes a su actividad, mediante el aviso de modificaci n respectivo. De igual manera, esta Procuradur a sugiere y recomienda que, en el reglamento modificado, se establezca un r gimen de transici n en el cual se considere el impacto financiero en aquellos patrones que en virtud del cambio de actividad, se encuentren obligados a pagar una prima media superior a aquella prima que hab an estado pagando en cantidad menor, con base en el cat logo previsto en el RACERF; proponiendo, por tanto, que los patrones contin en cotizando con la misma prima con la que ven an cubriendo sus