Ertan YAMALI, SMMM

1 Ertan YAMALI, SMMM Ba ms z Denet i 6736 sayili kanun LE LETME KAYITLARININ D ZELT LMES NE L K N H K MLER 6736 Say l Baz Alacaklar n Yeniden Yap land r lmas na li kin kanun tarihli ve 29806 say l Resmi Gazete de yay mlanm ve yay m tarihi itibari ile y r rl e girmi tir. 6736 Say l Kanunun uygulan ile ilgili olarak Genel Tebli yay nlanm t r. lgili Tebli in 6. nc maddesinin birinci f kras h km ile gelir ve kurumlar vergisi m kelleflerine i letmelerinde mevcut oldu u halde kay tlar nda yer almayan emtia, makine, te hizat ve demirba lar yasal kay tlar na intikal ettirmek suretiyle kay tlar n uygun hale getirme imk n sa lanm t r.

2 Letmede Mevcut Oldu u Halde Kay tlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Te hizat ve Demirba lar n Kayda Al nmas Gelir ve Kurumlar vergisi m kellefleri i letmelerinde fiilen bulundu u halde kay tlar nda yer almayan emtia, makine, te hizat ve demirba lar 6736 Say l Kanunun yay mland ay takip eden nc ay n son i g n olan tarihine kadar Tebli in (VI/A-4)b l m nde belirtilen beyanname (EK:18) ve ekinde verecekleri (EK:19) listesi ile KDV y n nden ba l olduklar vergi dairesine bildireceklerdir. Uygulama le lgili Dikkat Edilecek Hususlar: Bildirime konu olan k ymetler bildirim tarihinde rayi bedelle de erlenmek sureti ile envanter listesinde g sterilecektir.

3 Rayi de er o k ymetin de erleme g n itibari ile normal al m ve sat m de eridir. M kellefler bu de erleri bizzat kendileri tespit edebilece i gibi ba l oldu u meslek kurulu unada tespit ettirebilecektir. Ticari Mallar, Hammadde, Malzeme, Yar mamul ve Mamuller bildirilecek emtialar ifade etmektedir. Tescile tabi varl klar n ilgili kamu kurumuna ba vurularak kay t ve tescilinin sa lanmas ve oradan al nacak kay t ve tescil belgeleri ile beyan edilmeleri gerekmektedir. Tescile tabi varl klar n sat n dada d zenlenecek belgelerde kay t ve tescil bilgilerine yer verilecektir.

4 Kay ts z Mal bildiren m kellefler bu mallar satmak istedikleri zaman de er tespit ederken kay tl de erlerinden daha d k bir de er dikkate alamayacaklard r. Bildirime dahil edilen amortismana tabi iktisadi k ymetler i in amortisman ayr lmayacakt r. Amortisman ayr lm gibi kabul edilerek pasifte z kaynaklar grubunda a lacak bir fon hesab nda amortisman takip edilecektir. Bilan o esas na g re defter tutan m kellefler, aktiflerine intikal ettirdikleri emtia i in ayr ; makine, te hizat ve demirba lar i in ayr olmak zere pasifte kar l k hesab a acakt r.

5 Emtia i in ayr lan kar l k, ortaklara da t lmas veya i letmenin tasfiye edilmesi h linde, sermayenin unsuru say lacak ve vergilendirilmeyecektir. te yandan, makine, te hizat ve demirba lar ayr ca envantere kaydedilecek ve ayr lan kar l k birikmi amortisman olarak kabul edilecektir. letme hesab esas na g re defter tutan m kellefler ise beyan ettikleri emtiay defterlerinin gider k sm na sat n al nan mal olarak kaydedeceklerdir. Uygulama le lgili Vergisel Y k ml l kler: KDV y n nden 6736 say l Kanunun 6 nc maddesinin birinci f kras n n (c) bendi uyar nca kendilerince veya ilgili meslek Kurulu lar nca belirlenecek rayi bedel zerinden beyan edilerek kay tlara intikal ettirilecek.

6 - Teslimleri genel orana (%18) tabi makine, te hizat ve demirba lar ile emtian n rayi bedeli zerinden %10 oran , - Teslimleri indirimli orana (%1, %8) tabi makine, te hizat ve demirba lar ile emtian n rayi bedeli zerinden ise tabi olduklar oran n yar s esas al nmak suretiyle KDV hesaplanarak, rne i bu Tebli ekinde yer alan (Ek:18) KDV stok beyan na ili kin beyanname ile k t ortam nda veya 340 ve 346 S ra Vergi Usul Kanunu Genel Tebli lerinde belirtilen usul ve esaslar do rultusunda elektronik ortamda sorumlu s fat yla beyan edilecektir.

7 Beyanname, en ge 30 Kas m 2016 tarihine (bu tarih d hil) kadar verilecek ve tahakkuk edecek vergi de ayn s re i inde denecektir. Makine, te hizat ve demirba lar zerinden denen vergi, hesaplanan KDV den indirilemeyecek, ilgili d nemin gelir ve kurumlar vergisi matrah n n tespitinde gider olarak dikkate al nacakt r. Emtia zerinden denen vergi ise genel esaslara g re mal ve hizmet teslimleri zerinden hesaplanan KDV den indirim konusu yap labilecektir. TV y n nden uygulama kapsam nda olan m kellefler, i letmelerinde mevcut oldu u h lde kay tlar nda yer almayan mallardan 4760 say l Kanuna ekli (I), (II), (III) ve (IV) say l listelerde yer alanlar i in, beyan tarihindeki miktarlar ve emsal bedelleri ile uygulanmakta olan vergi oran , maktu ve asgari maktu vergi tutarlar n dikkate alarak, bu Tebli in ekindeki (Ek.)

8 20) beyannameyi ka t ortam nda veya 340 ve 346 S ra Vergi Usul Kanunu Genel Tebli lerinde belirtilen usul ve esaslar do rultusunda elektronik ortamda d zenleyecek ve 30 Kas m 2016 tarihine (bu tarih d hil) kadar TV ( TV m kellefiyeti bulunmayan ithalat lar KDV) y n nden ba l olduklar vergi dairelerine verecek, hesaplanan TV yi de bu s re i inde deyecektir. 4760 say l kanun ekindeki her bir liste [(II) say l listedeki kay t ve tescile tabi ara lar n her biri] i in ayr beyanname verilecektir. BA Y n nden 6736 say l Kanunun 6 nc maddesinin birinci f kras kapsam nda beyan edilen k ymetler rayi bedelleriyle, Ba formu vermek zorunda olan m kellefler taraf ndan s z konusu form ile bildirilmek zorundad r.

9 S z konusu bildirim i lemi, Ba formunun Soyad /Ad Unvan b l m ne Muhtelif Sat c lar (6736 say l kanun Madde 6/1) , Vergi Kimlik Numaras b l m ne (3333 333 333) yaz lmak suretiyle yap lacakt r. Konu ile ilgili tebli deki rnek ve a klamalar rnek 1- (A) Limited irketi, stoklar nda bulunan ancak kay tlar nda yer almayan (Y) emtias na ili kin envanter listesini haz rlam ve 12/10/2016 tarihi itibar yla beyan etmi tir. Genel oranda katma de er vergisine tabi olan bu emtian n, kendisi taraf ndan belirlenen rayi bedeli TL dir. irketin bu bildirimine ili kin muhasebe kay tlar a a daki ekilde olacakt r.

10 _____12/10/2016 _____ 153 T CAR MALLAR TL 191 ND R LECEK KDV TL 525 KAYDA ALINAN EMT A TL ZEL KAR ILIK HESABI (6736 say l Kanunun 6/1 md.) 360 DENECEK VERG VE FONLAR TL (Sorumlu s fat ile denecek KDV) _____ / _____ Bu emtian n sat lmas h linde kay tlara intikal ettirilecek sat bedeli TL nin alt nda olamayacakt r. rnek 2- (B) A.. kay tlar nda yer almayan makine ve cihazlar n kayda almak istemektedir. Genel oranda katma de er vergisine tabi olan bu k ymetlerin m kellef e belirlenen rayi bedeli TL olup, envantere al nmas na ili kin muhasebe kay tlar a a daki ekilde yap lacakt r.