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FiscalLlenado de los CFDI en la versión 3.3.Miguel …

Fiscal FiscalLlenado de los CFDI en la versi n ngel Garc s Romero Llenado de los CFDI. en la versi n Consideraciones relevantes Miguel ngel Garc s Romero, Asociado de Impuestos de Garrido Licona y Asociados, Asociado de la firma Actividades: Especialista en asesor a corporativa y consul- tor a especializada en cuestiones fiscales con experiencia en los ramos financiero, petroqu mico, de producci n y servicios Tiene cinco a os en la firma y cuenta con 20 a os de ex- periencia en el rea fiscal INTRODUCCI N mismos en papel y por impresor autorizado, hasta los H oy en d a, la inform tica se ha vuelto una herramienta de fiscalizaci n trascendental en apoyo de las auto- ridades fiscales.

2 Puntos Prácticos agosto 2017 FiscalLlenado de los CFDI en la versión 3.3.Miguel Ángel Garcés Romero Fiscal Llenado de los CFDI en la versión 3.3. INTRODUCCIÓN H oy en día, la informática se ha vuelto una herramienta

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1 Fiscal FiscalLlenado de los CFDI en la versi n ngel Garc s Romero Llenado de los CFDI. en la versi n Consideraciones relevantes Miguel ngel Garc s Romero, Asociado de Impuestos de Garrido Licona y Asociados, Asociado de la firma Actividades: Especialista en asesor a corporativa y consul- tor a especializada en cuestiones fiscales con experiencia en los ramos financiero, petroqu mico, de producci n y servicios Tiene cinco a os en la firma y cuenta con 20 a os de ex- periencia en el rea fiscal INTRODUCCI N mismos en papel y por impresor autorizado, hasta los H oy en d a, la inform tica se ha vuelto una herramienta de fiscalizaci n trascendental en apoyo de las auto- ridades fiscales.

2 As , por ejemplo, la Contabilidad Electr - hoy denominados CFDI, mismos que han tenido un gran impacto en los contribuyentes, principalmente por las siguientes situaciones: nica y la emisi n de Comprobantes Fiscales Digitales por 1. Por el gran c mulo de informaci n que los mismos Internet o Factura Electr nica (CFDI), generan una muy deben contener. vasta fuente de informaci n acerca del desarrollo de las actividades del contribuyente. 2. Por el dif cil entendimiento de su llenado. Este ltimo, a su vez se ve envuelto en un proceso de 3. Por el desconocimiento del llenado de sus comple- implementaci n largo y por dem s complicado, derivado mentos.

3 Principalmente por los continuos cambios en las normas 4. Por la poca flexibilidad (en el caso de la versi n que regulan el cumplimiento de estas obligaciones, as ), que los mismos tienen en cuanto al desempe o de como por la falta de claridad de parte de las autoridades, las actividades de cada tipo de contribuyente. para el cumplimiento en situaciones espec ficas que afec- 5. As como por las implicaciones fiscales que los mis- tan a algunos sectores empresariales. mos conllevan, tanto para el contribuyente que los emite como para el que los recibe. DESARROLLO. Por otra parte, es importante recordar que hoy en d a y I.

4 Antecedentes hasta el 30 de noviembre de 2017, conviven dos versio- La historia de los comprobantes fiscales ha sido lar- nes del CFDI: la versi n , cuya caracter stica principal ga, partiendo desde sus or genes con la impresi n de los es su flexibilidad de uso, y la versi n , la cual se distin- 2 Puntos Pr cticos agosto 2017. Fiscal gue por su llenado r gido con base en una serie de claves bante, y la que tiene el receptor del mismo, que en pocas se aladas en cat logos emitidos por el mismo Servicio palabras, est referida a la comprobaci n de los mismos. de Administraci n Tributaria (SAT), los cuales son muy As , para los efectos del emisor, que es el caso que nos generales y en muchos casos no describen en forma compete, las obligaciones a cumplir son: adecuada las actividades del contribuyente, como por 1.

5 El contribuyente debe contar con su Firma Electr nica ejemplo, actividades que desempe a el sector financiero Avanzada (FIEL). como son las operaciones de arrendamiento financiero, arrendamiento puro y cr ditos simples. 2. En su caso, deber tramitar ante el SAT el Certificado para el Uso de los Sellos Digitales (CSD) que ser n utili- En adici n a lo anterior, muchos contribuyentes desco- zados en la emisi n de dichos CFDI. nocen el uso de los documentos que pueden generarse, siendo el menos conocido el denominado Documento 3. Cumplir con los requisitos establecidos en el art culo de Traslado , y las implicaciones que el mismo conlleva.

6 29-A del CFF. Por otro lado, tambi n muchos desconocen el uso de 4. Timbrar el CFDI por parte del Proveedor Autorizado los complementos de informaci n que estar an obliga- de Certificaci n (PAC); proceso que ahora ya comple- dos a proporcionar en caso de realizar cualquiera de las mentado con el mismo anexo 20 y las reglas de car cter operaciones a las que stos se refieren. general, es el siguiente: a) Que su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) est . II. Obligaci n de emitir CFDI (fundamento y vigente y aparezca dentro de la lista de contribuyentes consideraciones) obligados.

7 En principio, para comenzar este tema es necesario re- b) Que partiendo de la fecha de env o para certificaci n, mitirse a los or genes y fundamento del mismo, los cuales y la fecha en que se reciba el mismo por el PAC (en su radican principalmente en lo establecido por el art culo 29 caso) no exceda de 72 horas. del C digo Fiscal de la Federaci n (CFF), el cual dispone c) Validar que el CFDI no haya sido previamente cer- diversas obligaciones que deben cumplir los contribuyen- tificado. tes en la emisi n de un CFDI, cuando los mismos est n obligados a ello. d) Que el CSD con el que se sell el documento haya estado vigente a la fecha de generaci n de ste.

8 El numeral en comento se ala lo siguiente: e) Que el CSD con el que se sell el documento corres- ponda al emisor del mismo, y que el sello digital generado Art culo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la corresponda al comprobante enviado. obligaci n de expedir comprobantes fiscales por los f) Validar que dicho documento cumpla con lo estipula- actos o actividades que realicen, por los ingresos que do en el anexo 20 de la Resoluci n Miscel nea Fiscal (RM). se perciban o por las retenciones de contribuciones para 2017 y se efect en las validaciones correspondientes, que efect en, los contribuyentes deber n emitirlos se aladas para el PAC.

9 Mediante documentos digitales a trav s de la p gina de Internet del Servicio de Administraci n Tributaria. Una vez que se haya cumplido con todo lo anterior, el Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso PAC enviar la informaci n al SAT, donde se le generar . o goce temporal, reciban servicios o aqu llas a las que lo siguiente, antes del retorno de dicho CFDI al contri- les hubieren retenido contribuciones deber n solicitar el buyente: comprobante fiscal digital por Internet respectivo. UUID, Folio fiscal asignado por el SAT. Fecha y hora. ( nfasis a adido.) N mero de serie del certificado digital del SAT.

10 Sello digital del SAT. A la luz de lo anteriormente se alado, se puede distin- Es importante se alar que estas actividades identifica- guir la obligaci n que tiene el emisor de dicho compro- das con el PAC, las puede desempe ar el contribuyente agosto 2017 Puntos Pr cticos 3. Fiscal por medios propios o a trav s de la p gina del SAT para Actualmente, muy pocos contribuyentes se ocupan de ello. llenar este apartado de complemento , y las razones 5. Una vez terminado el proceso de timbrado anterior- principales son: mente descrito, el contribuyente deber entregar o po- Desconocimiento de los complementos de infor- ner a disposici n de sus clientes, a trav s de los medios maci n a proporcionar dentro de los CFDI.


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