Guía del Régimen Fiscal de Entidades sin Fines

1 Cuaderno de gesti n 4 Cuaderno de gesti n 4 Cuaderno de gesti n 4Gu a del R gimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al MecenazgoGu a del R gimenFiscal de Entidades sin FinesLucrativos y de los IncentivosFiscales al MecenazgoGu a del R gimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al MecenazgoCMYCMMYCYCMYK portada correccion ferros 20/01/2010 11:57:45portada correccion ferros 20/01/2010 11:57:454 Todos los derechos la reproducci n total o parcial de este libro, por ning n medio electr nico o me-c nico, sin el permiso por escrito del : Lourdes Argote Rodr guezCoordinadora: Paula Cisneros del Prado Fundaci n Luis Vives, 2008 Dise o portada e interior, maquetaci n y producci n: Aula Documental de Investigaci nImpreso en Espa aDep sito Legal: GU-259/2008 ISBN: de gesti n 4Gu a del R gimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al MecenazgoOtras publicaci nes de la Fundaci n Luis VivesColecci n cuadernosCuadernos europeosEstrategia Europea de Empleo yEstrategia Europea de Inclusi n Social yLos Fondos Estructurales 2007-2013 yPoniendo en Pr ctica la Estrategia Europea para la Inclusi n Social yLas perspectivas de los ciudadanos sobre el futuro de Europa yCuadernos de debate.

2 Foros Tercer SectorInmigraci n, Gesti n de la Diversidad y Tercer Sector Social yLa dependencia funcional y Tercer Sector en Espa a yIgualdad de trato, de oportunidades y Tercer Sector yCuadernos de gesti nGu a del Registro Nacional de Asociaciones yGu a para la aplicaci n del modelo EFQM en Entidades de Acci n Social yM s de cien consultas frecuentes de las ONL yRevista Espa ola del Tercer SectorUna publicaci n para el an lisis de los temas que afectan al Tercer Sector. yLibrosProblemas sociales de g nero en el mundo global yInstrumentos para la gesti n de la calidad en las ONG: perspectiva internacional yGu a del R gimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscalesal Mecenazgo Cuaderno Gesti n 4 ndicePresentaci n .. 9 Cap tulo 1. Cuestiones generales.

3 11 Cap tulo 2. El impuesto sobre sociedades .. 25 Cuestiones generales .. 27El impuesto en las Entidades acogidas al r gimen fi scal especial .. 27El impuesto en las Entidades acogidas al r gimen fi scal general .. 32 Cap tulo 3. El impuesto sobre el valor a adido .. 35 Cap tulo 4. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur dicos documentados .. 45 Cap tulo 5. Los tributos locales.. 49 Impuesto sobre actividades econ micas .. 51 Impuesto sobre bienes inmuebles .. 52 Impuesto sobre veh culos de tracci n mec nica.. 54 Impuesto sobre incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana .. 54 Cap tulo 6. R gimen fi scal del mecenazgo .. 55 Cap tulo 7. Retenciones sobre arrendamientos.. 63 Cap tulo 8. Retenciones sobre el impuesto sobre la renta de las personas f sicas.

4 67 Cap tulo 9. Operaciones con terceros .. 71 ndice de PreguntasCuestiones generales1. A qu normativa fi scal est n sometidas las Entidades sin Fines Lucrativos?.. 132. Y c mo sabe la entidad cual es el r gimen fi scal que le resulta de aplicaci n? .. 133. A qu Entidades se aplica la Ley de Mecenazgo? .. 144. Existe alguna otra entidad que pueda disfrutar de los benefi cios de la Ley de Mecenazgo? 145. Es necesario que los cargos de Patrono, representante estatutario y miembros de rganos de Gobierno sean gratuitos para que la entidad pueda aplicar el r gimen fi scal especial? .. 166. A qu Entidades se aplica el r gimen fi scal general?.. 167. Qu requisitos son necesarios para poder acogerse al r gimen fi scal especial? .. Perseguir fi nes de inter s general.

5 Qu se entiende por fi nes de naturaleza c vica? .. Destino de rentas.. Se puede destinar un porcentaje distinto al cumplimiento de fi nes de inter s general? .. Cu nto tiempo tiene la entidad para destinar dichas rentas al cumplimiento de fi nes? .. Exigencia de que la actividad realizada por la entidad no consista en el desarrollo de explotaciones econ micas ajenas a su objeto o fi nalidad espec fi ca.. Qu se entiende por explotaci n econ mica? .. Cu les son las explotaciones econ micas no exentas? .. C mo se calcula el Importe neto de la cifra de negocios? .. Destinatarios de la actividad.. Gratuidad de los cargos.. Cu les son las dietas exceptuadas de gravamen? .. Destino del patrimonio en caso de disoluci n.. Inscripci n en el Registro.

6 Cumplimiento de las obligaciones contables .. D nde deben presentar las asociaciones declaradas de utilidad p blica las cuentas anuales? .. En qu organismo deben presentar las cuentas anuales las Fundaciones? .. 22El Impuesto sobre SociedadesCuestiones Generales8. Qu grava el Impuesto sobre Sociedades? .. 279. Est n las Entidades sin nimo de Lucro sujetas al Impuesto sobre Sociedades? .. 2710. C mo, d nde y cu ndo se presenta la autoliquidaci n del Impuesto sobre Sociedades? 27El Impuesto sobre Sociedades en las Entidades acogidas al r gimen fi scal especial de la Ley de Mecenazgo11. C mo puede una entidad acogerse al r gimen fi scal de la Ley de Mecenazgo?.. 2712. Est n obligadas las Entidades acogidas al r gimen fi scal de la Ley de Mecenazgo a presentar el Impuesto sobre Sociedades?

7 2813. Qu tipo impositivo es aplicable a las Entidades acogidas al r gimen fi scal especial de la Ley de Mecenazgo? .. 2814. En una entidad acogida a la Ley de Mecenazgo, qu rentas est n exentas del Impuesto sobre Sociedades? .. 2815. Qu explotaciones econ micas se consideran exentas del Impuesto sobre Sociedades?. 2816. Qu explotaciones econ micas son las que est n sometidas a gravamen en el Impuesto sobre Sociedades?.. 3017. Qu partidas no son deducibles del Impuesto sobre Sociedades? .. 3018. Qu rentas no est n sujetas a retenci n y c mo se puede acreditar?.. 31El Impuesto sobre Sociedades en las Entidades acogidas al r gimen fi scal general19. Qu tipo impositivo es aplicable en el Impuesto sobre Sociedades? .. 3220. Est n las Entidades No Lucrativas acogidas al r gimen general, obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades?

8 3221. Qu rentas est n exentas del Impuesto sobre Sociedades? .. 3222. Cu les son las rentas sujetas al Impuesto? .. 33El Impuesto sobre el Valor A adido23. Qu normativa regula el Impuesto sobre el Valor A adido?.. 3724. Cu l es el hecho imponible de este impuesto? .. 3725. Qu se entiende por entrega de bienes? .. 3726. Qu se entiende por prestaci n de servicios? .. 3727. Son las Entidades sin nimo de Lucro, sujetos pasivos del IVA? .. 3828. Existe alg n caso en que la Entidad sin Fines Lucrativos no sea sujeto pasivo de este impuesto? .. 3829. Qu tipo de exenciones existen en el IVA? .. 3830. Es necesario cumplir alg n requisito para tener derecho a la exenci n contemplada para servicios prestados directamente a los asociados, recogida en la pregunta anterior?

9 3931. Es necesario cumplir alg n requisito para tener derecho a la exenci n rogada de actividades de asistencia social, deportivas o culturales? .. 3932. Las exenciones previstas para el IVA, son aplicables a todo tipo de Entidades sin Fines Lucrativos? .. 4033. Qu tipo impositivo corresponde a las actividades de asistencia social, deportivas o culturales en el caso de no tener reconocida la exenci n en el IVA? .. 4034. Es necesario aplicar el IVA a las cuotas de usuarios? .. 4035. Cu les son los modelos tributarios relativos al IVA que se tienen que entregar y en qu plazos?.. 4036. Puede una entidad recuperar el IVA soportado si realiza sus actividades de forma gratuita o tiene otorgada una exenci n? .. 4037. En qu consiste la regla de la prorrata y c mo se aplica?

10 4138. Qu subvenciones hay que incluir en el denominador en el c lculo de la prorrata? .. Qu signifi ca la exenci n en el IVA para una Entidad sin Fines Lucrativos? .. 4340. Teniendo en cuenta lo anterior, para qui n ser benefi ciosa la exenci n del IVA? .. 43El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur dicos Documentados41. Qu grava el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur dicos Documentados? .. 4742. Existe alg n tipo de exenci n para las Entidades sin nimo de Lucro en este impuesto?.. 4743. C mo se tramita la exenci n en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur dicos Documentados?.. 47 Los Tributos LocalesImpuesto sobre Actividades Econ micas44. Qu es el Impuesto sobre Actividades Econ micas?.. 5145. Cu ndo se considera que una actividad es empresarial, profesional o art stica?