Transcription of HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1 H NG D N KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P. I/ TR CH NHI M N P H S KHAI THU THU NH P DOANH . NGHI P. 1) Ng i n p thu n p h s khai thu thu nh p DOANH nghi p cho c quan thu qu n l tr c ti p. 2) Tr ng h p ng i n p thu c n v tr c thu c h ch to n c l p th n v tr c thu c n p h s khai thu thu nh p DOANH nghi p ph t sinh t i n v tr c thu c cho c quan thu qu n l tr c ti p n v tr c thu c. 3) Tr ng h p ng i n p thu c n v tr c thu c nh ng h ch to n ph . thu c th n v tr c thu c kh ng ph i n p h s khai thu thu nh p DOANH nghi p; khi n p h s khai thu thu nh p DOANH nghi p, ng i n p thu c tr ch nhi m khai t p trung t i tr s ch nh c ph n ph t sinh t i n v tr c thu c. 4) Tr ng h p ng i n p thu c c s s n xu t (bao g m c c s gia c ng, l p r p) h ch to n ph thu c ho t ng t i a b n t nh, th nh ph tr c thu c trung ng kh c v i a b n n i n v ng tr s ch nh th khi n p h s khai thu thu nh p DOANH nghi p, ng i n p thu c tr ch nhi m khai t p trung t i tr s ch nh c.
2 Ph n ph t sinh t i n i c tr s ch nh v n i c c s s n xu t h ch to n ph . thu c. 5) i v i c c t p o n kinh t , c c t ng c ng ty c n v th nh vi n h ch to n ph thu c n u h ch to n c DOANH thu, chi ph , thu nh p ch u thu th n v th nh vi n ph i k khai n p thu thu nh p DOANH nghi p v i c quan thu qu n l . tr c ti p n v th nh vi n. 6) Tr ng h p n v th nh vi n c ho t ng kinh DOANH kh c v i ho t ng kinh DOANH chung c a t p o n, t ng c ng ty v h ch to n ri ng c thu nh p t . ho t ng kinh DOANH kh c th n v th nh vi n khai thu thu nh p DOANH nghi p v i c quan thu qu n l tr c ti p n v th nh vi n. II/ NGUY N T C KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P. Khai thu thu nh p DOANH nghi p l khai theo t ng l n ph t sinh, khai quy t to n n m ho c khai quy t to n thu n th i i m c quy t nh v vi c DOANH nghi p th c hi n chia; h p nh t; s p nh p; chuy n i lo i h nh DOANH nghi p; gi i th ; ch m d t ho t ng.
3 Tr ng h p chuy n i lo i h nh DOANH nghi p m b n ti p nh n k th a to n b ngh a v v thu c a DOANH nghi p tr c chuy n i (nh . chuy n i lo i h nh DOANH nghi p t C ng ty TNHH sang C ng ty c ph n ho c ng c l i; chuy n i DOANH nghi p 100% v n Nh n c th nh C ng ty c ph n v . c c tr ng h p kh c theo quy nh c a ph p lu t) th kh ng ph i khai quy t to n thu n th i i m c quy t nh v vi c chuy n i, DOANH nghi p ch khai quy t to n thu n m theo quy nh. 1. C c tr ng h p k khai thu thu nh p DOANH nghi p theo t ng l n ph t sinh: - Khai thu thu nh p DOANH nghi p theo t ng l n ph t sinh i v i ho t ng chuy n nh ng b t ng s n p d ng i v i DOANH nghi p kh ng c ch c n ng kinh DOANH b t ng s n v DOANH nghi p c ch c n ng kinh DOANH b t ng s n n u c nhu c u.
4 - Khai thu thu nh p DOANH nghi p theo t ng l n ph t sinh p d ng i v i t . ch c n c ngo i kinh DOANH t i Vi t Nam ho c c thu nh p t i Vi t Nam (g i chung l nh th u n c ngo i) m t ch c n y kh ng ho t ng theo Lu t u t , Lu t DOANH nghi p c thu nh p t ho t ng chuy n nh ng v n. III/ T M N P THU THU NH P DOANH NGHI P THEO QU V . QUY T TO N THU N M. C n c k t qu s n xu t, kinh DOANH , ng i n p thu th c hi n t m n p s . thu thu nh p DOANH nghi p c a qu ch m nh t v o ng y th ba m i c a qu ti p theo qu ph t sinh ngh a v thu ; DOANH nghi p kh ng ph i n p t khai thu thu nh p DOANH nghi p t m t nh h ng qu . i v i nh ng DOANH nghi p ph i l p b o c o t i ch nh qu theo quy nh c a ph p lu t (nh DOANH nghi p nh n c, DOANH nghi p ni m y t tr n th tr ng ch ng kho n v c c tr ng h p kh c theo quy nh) th DOANH nghi p c n c v o b o c o t i ch nh qu v c c quy nh c a ph p lu t v thu x c nh s thu thu nh p DOANH nghi p t m n p h ng qu.
5 I v i nh ng DOANH nghi p kh ng ph i l p b o c o t i ch nh qu th DOANH nghi p c n c v o s thu thu nh p DOANH nghi p c a n m tr c v d ki n k t qu . s n xu t kinh DOANH trong n m x c nh s thu thu nh p DOANH nghi p t m n p h ng qu . Tr ng h p t ng s thu t m n p trong k t nh thu th p h n s thu thu nh p DOANH nghi p ph i n p theo quy t to n t 20% tr l n th DOANH nghi p ph i n p ti n ch m n p i v i ph n ch nh l ch t 20% tr l n gi a s thu t m n p v i s thu ph i n p theo quy t to n t nh t ng y ti p sau ng y cu i c ng c a th i h n n p thu qu b n c a DOANH nghi p n ng y th c n p s thu c n thi u so v i s . quy t to n. i v i s thu thu nh p DOANH nghi p t m n p theo qu th p h n s thu . ph i n p theo quy t to n d i 20% m DOANH nghi p ch m n p so v i th i h n quy nh (th i h n n p h s quy t to n thu n m) th t nh ti n ch m n p k t ng y h t th i h n n p thu n ng y th c n p s thu c n thi u so v i s quy t to n.
6 Tr ng h p c quan c th m quy n thanh tra, ki m tra sau khi DOANH nghi p khai quy t to n thu n m, n u ph t hi n t ng s thu ph i n p so v i s thu . DOANH nghi p k khai quy t to n th DOANH nghi p b t nh ti n ch m n p i v i to n b s thu ph i n p t ng th m t nh t ng y ti p sau ng y cu i c ng c a th i h n n p h s quy t to n thu n m n ng y th c n p ti n thu . V d 1: i v i k t nh thu n m 2016, DOANH nghi p A t m n p thu thu nh p DOANH nghi p l 80 tri u ng, khi quy t to n n m, s thu thu nh p DOANH 2. nghi p ph i n p theo quy t to n l 90 tri u ng, t ng 10 tri u ng; nh v y ch nh l ch gi a s thu ph i n p theo quy t to n v i s thu t m n p trong n m d i 20% th DOANH nghi p ch ph i n p s thu c n ph i n p sau quy t to n l 10 tri u ng v o ng n s ch nh n c theo th i h n quy nh.
7 Tr ng h p DOANH nghi p ch m n p s thu ch nh l ch n y th b t nh ti n ch m n p theo quy nh. V d 2: DOANH nghi p B c n m t i ch nh tr ng v i n m d ng l ch. K t nh thu n m 2016, DOANH nghi p t m n p thu thu nh p DOANH nghi p l 80 tri u ng, khi quy t to n n m, s thu thu nh p DOANH nghi p ph i n p theo quy t to n l 110 tri u ng, t ng 30 tri u ng. 20% c a s ph i n p theo quy t to n l : 110 x 20% = 22 tri u ng. Ph n ch nh l ch t 20% tr l n c gi tr l : 30 tri u 22 tri u = 8 tri u ng. Khi , DOANH nghi p B ph i n p s thu c n ph i n p sau quy t to n l 30. tri u ng. ng th i, DOANH nghi p b t nh ti n ch m n p i v i s thu ch nh l ch t 20% tr l n (l 8 tri u ng) t nh t ng y ti p sau ng y cu i c ng c a th i h n n p thu qu b n c a DOANH nghi p (t ng y 31 th ng 1 n m 2017) n ng y th c n p s thu c n thi u so v i s thu ph i n p theo quy t to n.
8 S thu ch nh l ch c n l i (l 30 8 = 22 tri u ng) m DOANH nghi p ch m n p th DOANH nghi p b t nh ti n ch m n p t ng y ti p sau ng y cu i c ng c a th i h n n p h s quy t to n (t ng y 1 th ng 4 n m 2017) n ng y th c n p s thu n y. Tr ng h p trong n m 2017, c quan thu th c hi n thanh tra thu t i DOANH nghi p B v ph t hi n s thu TNDN DOANH nghi p B ph i n p c a k t nh thu . n m 2015 l 160 tri u ng (t ng 50 tri u ng so v i s thu ph i n p DOANH nghi p khai trong h s quy t to n), i v i s thu t ng th m qua thanh tra, DOANH nghi p b x ph t vi ph m ph p lu t v thu theo quy nh, trong ti n thu . t ng th m 50 tri u ng n y s t nh ti n ch m n p theo quy nh (k t ng y 1 th ng 4 n m 2016 n ng y th c n p s thu n y), kh ng t ch ri ng ph n ch nh l ch v t t 20% tr l n i v i s thu t ng th m n y.
9 V d 3: i v i k t nh thu n m 2016, DOANH nghi p C t m n p thu thu nh p DOANH nghi p l 80 tri u ng, khi quy t to n n m, s thu thu nh p DOANH nghi p ph i n p theo quy t to n l 70 tri u ng th s thu n p th a l 10 tri u ng s c coi nh s thu t m n p c a n m k ti p ho c c ho n thu theo quy nh. IV/ KHAI QUY T TO N THU THU NH P DOANH NGHI P. 1) Khai quy t to n thu thu nh p DOANH nghi p bao g m khai quy t to n thu . thu nh p DOANH nghi p n m v khai quy t to n thu thu nh p DOANH nghi p n th i i m c quy t nh v vi c DOANH nghi p th c hi n chia, h p nh t, s p nh p, chuy n i lo i h nh DOANH nghi p, gi i th , ch m d t ho t ng. 2) H s khai quy t to n thu thu nh p DOANH nghi p bao g m: a) T khai quy t to n thu thu nh p DOANH nghi p theo m u s 03/TNDN ban h nh k m theo Th ng t s 151/2014/TT-BTC c a B T i ch nh.
10 3. b) B o c o t i ch nh n m ho c b o c o t i ch nh n th i i m c quy t nh v . vi c DOANH nghi p th c hi n chia, h p nh t, s p nh p, chuy n i lo i h nh DOANH nghi p, gi i th , ch m d t ho t ng. c) M t ho c m t s ph l c k m theo t khai (tu theo th c t ph t sinh c a ng i n p thu ): - Ph l c k t qu ho t ng s n xu t kinh DOANH theo m u s 03-1A/TNDN, m u s 03-1B/TNDN, m u s 03-1C/TNDN ban h nh k m theo Th ng t s . 156/2013/TT-BTC. - Ph l c chuy n l theo m u s 03-2/TNDN ban h nh k m theo Th ng t s . 156/2013/TT-BTC. - C c Ph l c v u i v thu thu nh p DOANH nghi p: + M u s 03-3A/TNDN: Thu thu nh p DOANH nghi p c u i i v i c . s kinh DOANH th nh l p m i t d n u t , c s kinh DOANH di chuy n a i m, d n u t m i ban h nh k m theo Th ng t s 156/2013/TT-BTC.