Handboek Loonheffingen 2021 - Belastingdienst

1 Taal: NederlandsHandboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Inhoud | 2 InhoudDeel 1 Stappenplan 81 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is Wat is een dienstbetrekking? Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 132 Stap 2 Gegevens werknemer administreren Aanmelden als werkgever Identiteit van uw werknemer vaststellen Gegevens voor de Loonheffingen krijgen Eerstedagsmelding doen Fusie of overname en dergelijke Anoniementarief 203 Stap 3 Loonadministratie aanleggen Informatie die u nodig hebt voor de loonadministratie Algemene administratieve verplichtingen Bijzondere administratieve verplichtingen Inkomstenverhouding Bewaarplaats.

2 Bewaartermijn en controle Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 324 Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort Uniform loonbegrip voor de Loonheffingen Loon Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking Loon in geld Loon in natura Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikking stellingen Uitkeringen en verstrekkingen bij bijzondere gebeurtenissen Aanspraken, en uitkeringen op grond van aanspraken Negatief loon Verzekeringsuitkeringen die belast zijn voor de Loonheffingen Aandelenopties Geen loon of geen belast loon Schema loon Doorbetaaldloonregeling (afstaan van loon) Cafetariaregeling Vergoeden studiekosten kind van werknemer 525 Stap 5 Loontijdvakkensystematiek Loontijdvakkensystematiek in de VCR-notitie 2020 546 Stap 6 Voortschrijdend cumulatief rekenen De hoofdlijn van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) Enkele uitgangspunten van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR)

3 Beschrijving van voortschrijdend cumulatief rekenen in de VCR-notitie 2020 62 Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Inhoud | 37 Stap 7 Premies werknemers verzekeringen berekenen Werknemersverzekeringen en premies Premie AWf Ufo-premie Basispremie Aof Gedifferentieerde premie Whk Premies werknemers verzekeringen berekenen Eigenrisicodragerschap werknemers verzekeringen 1128 Stap 8 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen Nominale premie Zvw Werkgeversheffing Zvw en bijdrage Zvw 1179 Stap 9 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen Grondslag voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen bepalen Wanneer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen: rekenvoorschriften en tabellen Van nettoloon naar brutoloon: bruteren Eindheffing Regels voor het bij elkaar optellen van lonen 15210 Stap 10 Eindheffing werkkostenregeling berekenen Hoe werkt de werkkostenregeling?

4 Hoe werkt de vrije ruimte? 16311 Stap 11 Bedragen in de loonstaat boeken Rubrieken loonstaat Kolommen loonstaat 16512 Stap 12 Loonstrook aan werknemers geven 17013 Stap 13 Loonheffingen aangeven en betalen Aangiftetijdvak Aangifte doen Controle van de aangifte na verzenden Betalen Boetes Aansprakelijkheid Aangifte pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen 18514 Stap 14 Aangiften corrigeren Welke gegevens moet u corrigeren en wanneer? Manieren van corrigeren Correcties over 2021 Correcties over 2016, 2017, 2018, 2019 en 2020 Belastingrente en boetes bij corrigeren Schema correcties over 2021, 2020, 2019, 2018.

5 2017 en 2016 19615 Stap 15 Jaaropgaaf aan werknemers geven Aantal jaaropgaven Jaaropgaaf vormvrij Verplichte gegevens op de jaaropgaaf 2021 198 Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Inhoud | 416 Stap 16 Informatieplicht Boekenonderzoek Bedrijfsbezoek Waarneming ter plaatse Meewerken aan controle Informatieverzoeken 20017 Stap 17 Einde van inhoudings plicht of dienstbetrekking U bent niet meer inhoudingsplichtig Dienstbetrekking van een werknemer eindigt 202 Deel 2 Thema's 20418 Bijzondere arbeidsrelaties Aandeelhouders (en eventuele partners) met een aanmerkelijk belang Aannemers van werk en hun hulpen Agenten en subagenten Artiesten Au pairs Beroepssporters Bestuurders Commissarissen Gelijkgestelden Leerlingen en stagiairs Meewerkende kinderen Oproepkrachten Personeel of dienstverlening aan huis Pseudowerknemers (opting-in) Sekswerkers die werken voor een exploitant Studenten en scholieren Thuiswerkers en hun hulpen Topsporters met een A-status Uitzendkrachten en payrollmedewerkers Vrijwilligers Werknemers die de AOW-leeftijd hebben bereikt 22519 Werken over de grens.

6 Loonbelasting Algemene uitleg over belastingheffing bij grensoverschrijdende arbeid Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid Bijzondere situaties Extraterritoriale kosten en de 30%-regeling Werkkostenregeling in buitenlandsituaties Vrijstelling van aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor uw werknemers 24920 Werken over de grens: sociale zekerheid Algemene uitleg over sociale zekerheid bij grensoverschrijdende arbeid Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid Bijzondere situaties 261 Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Inhoud | 521 Aanspraken, vrijgestelde uitkeringen, ontslaguitkeringen en pensioenen Aanspraken en uitkeringen op grond van aanspraken Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen Ontslaguitkeringen Pensioen, prepensioen en vroegpensioen 27522 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen Gerichte vrijstellingen Nihilwaarderingen Normbedragen 29623 Vervoer en reiskosten Reizen met een eigen auto.

7 Motor, (brom)fiets enzovoort Reizen met openbaar vervoer Reizen met een personenauto van de zaak Reizen met een bestelauto van de zaak Reizen met een ander vervoermiddel van de zaak Reizen met een taxi, boot of vliegtuig Fietsen Carpoolregeling Vervoer vanwege de werkgever Parkeergelegenheid Reiskosten voor periodiek gezinsbezoek Tijdelijk ander vervoer door wegwerkzaamheden 34324 Levensloopregeling Sparen in de levensloopregeling Bijdrage werkgever Schriftelijk vastleggen Opnemen uit levenslooptegoed Overlijden van de werknemer Levensloopverlofkorting Levensloopregeling en pensioen Deelname directeur-grootaandeelhouder aan levensloopregeling Nog niet opgenomen levenslooptegoeden per 1 november 2021 34825 Heffingskortingen Loonheffingskorting

8 35026 Eindheffingen Eindheffing naheffingsaanslagen Eindheffing publiekrechtelijke uitkeringen Eindheffing tijdelijke knelpunten van ernstige aard Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan uw werknemers Eindheffing goederen en diensten in de promotionele sfeer en voordelen uit spaarsystemen voor anderen dan uw werknemers Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto s Pseudo-eindheffing RVU-regeling Pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen Eindheffing berekenen 361 Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Inhoud | 627 Afdrachtverminderingen Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk Afdrachtvermindering zeevaart Baangerelateerde Investeringskorting (BIK) 36828 Loonkostenvoordelen, lage inkomensvoordeel (LIV) en jeugd LIV Loonkostenvoordelen Lage-inkomensvoordeel (LIV)

9 Jeugd-LIV Verloonde uren 38429 Gemoedsbezwaarden Werknemer heeft een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen U hebt een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen Loonkostenvoordelen Aangifte Loonheffingen en jaaropgaaf 387 Tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021 389 Tabel 1 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen 389 Tabel 2a Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor werknemers jonger dan de AOW-leeftijd 390 Tabel 2b Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 390 Tabel 2c Afbouw van de arbeidskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 391 Tabel 2d Afbouw van de arbeidskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 391 Tabel 2e Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 391 Tabel 2f Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 391 Tabel 3 Tabel voor artiesten en buitenlandse

10 Beroepssporters 391 Tabel 4 Tabel voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden 391 Tabel 5 Eindheffing voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 392 Tabel 6a Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1945 of eerder 394 Tabel 6b Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1946 of later 396 Tabel 6c Eindheffing tabeltarief inhouding bijdrage Zvw 398 Tabel 7 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk 398 Tabel 8 Minimumloon per 1 januari 2021 398 Tabel 9 Premies werknemers verzekeringen 398 Tabel 10 Sectorale premies voor de gedifferentieerde premie Whk 2021 398 Tabel 11 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon 400 Tabel 12 Overige bedragen voor 2021 400 Tabel 13 Normbedragen 400 Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave maart 2021 Inhoud | 7 Deel 3 Bijlagen 401 Voorbeelden RVU drempelvrijstelling 402 Beoordeling gezagsverhouding 406 Relevante elementen bij beoordeling gezagsverhouding 406 Juridisch kader 411 Adressenlijst