Handboek Loonheffingen 2021 - download.belastingdienst.nl

1 Taal: NederlandsHandboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Inhoud | 2 Inhoud Versiebeheer 8 Wijzigingen versie juli 2021 8 Deel 1 Stappenplan 131 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is Wat is een dienstbetrekking? Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 182 Stap 2 Gegevens werknemer administreren Aanmelden als werkgever Identiteit van uw werknemer vaststellen Gegevens voor de Loonheffingen krijgen Eerstedagsmelding doen Fusie of overname en dergelijke Anoniementarief 253 Stap 3 Loonadministratie aanleggen Informatie die u nodig hebt voor de loonadministratie Algemene administratieve verplichtingen Bijzondere administratieve verplichtingen Inkomstenverhouding Bewaarplaats, bewaartermijn en controle Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 374 Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort Uniform loonbegrip voor de Loonheffingen Loon Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking Loon in geld Loon in natura Vergoedingen.

2 Verstrekkingen en terbeschikking stellingen Uitkeringen en verstrekkingen bij bijzondere gebeurtenissen Aanspraken, en uitkeringen op grond van aanspraken Negatief loon Verzekeringsuitkeringen die belast zijn voor de Loonheffingen Aandelenopties Geen loon of geen belast loon Schema loon Doorbetaaldloonregeling (afstaan van loon) Cafetariaregeling Vergoeden studiekosten kind van werknemer 575 Stap 5 Loontijdvakkensystematiek Loontijdvakkensystematiek in de VCR-notitie 2020 596 Stap 6 Voortschrijdend cumulatief rekenen De hoofdlijn van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) Enkele uitgangspunten van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) Beschrijving van voortschrijdend cumulatief rekenen in de VCR-notitie 2020 67 belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Inhoud | 37 Stap 7 Premies werknemers verzekeringen berekenen Werknemersverzekeringen en premies Premie AWf Ufo-premie Basispremie Aof Gedifferentieerde premie Whk Premies werknemers verzekeringen berekenen Eigenrisicodragerschap werknemers verzekeringen 1178 Stap 8 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen Nominale premie Zvw Werkgeversheffing Zvw en bijdrage Zvw 1229 Stap 9 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen Grondslag voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen bepalen Wanneer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen: rekenvoorschriften en tabellen Van nettoloon naar brutoloon.

3 Bruteren Eindheffing Regels voor het bij elkaar optellen van lonen 15910 Stap 10 Eindheffing werkkostenregeling berekenen Hoe werkt de werkkostenregeling? Hoe werkt de vrije ruimte? 17111 Stap 11 Bedragen in de loonstaat boeken Rubrieken loonstaat Kolommen loonstaat 17312 Stap 12 Loonstrook aan werknemers geven 17813 Stap 13 Loonheffingen aangeven en betalen Aangiftetijdvak Aangifte doen Controle van de aangifte na verzenden Betalen Boetes Aansprakelijkheid Aangifte pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen 19314 Stap 14 Aangiften corrigeren Welke gegevens moet u corrigeren en wanneer? Manieren van corrigeren Correcties over 2021 Correcties over 2016, 2017, 2018, 2019 en 2020 Belastingrente en boetes bij corrigeren Schema correcties over 2021, 2020, 2019, 2018, 2017 en 2016 204 belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Inhoud | 415 Stap 15 Jaaropgaaf aan werknemers geven Aantal jaaropgaven Jaaropgaaf vormvrij Verplichte gegevens op de jaaropgaaf 2021 20716 Stap 16 Informatieplicht Boekenonderzoek Bedrijfsbezoek Waarneming ter plaatse Meewerken aan controle Informatieverzoeken 20917 Stap 17 Einde van inhoudings plicht of dienstbetrekking U bent niet meer inhoudingsplichtig Dienstbetrekking van een werknemer eindigt 211 Deel 2 Thema's 21318 Bijzondere arbeidsrelaties Aandeelhouders (en eventuele partners)

4 Met een aanmerkelijk belang Aannemers van werk en hun hulpen Agenten en subagenten Artiesten Au pairs Beroepssporters Bestuurders Commissarissen Gelijkgestelden Leerlingen en stagiairs Meewerkende kinderen Oproepkrachten Personeel of dienstverlening aan huis Pseudowerknemers (opting-in) Sekswerkers die werken voor een exploitant Studenten en scholieren Thuiswerkers en hun hulpen Topsporters met een A-status Uitzendkrachten en payrollmedewerkers Vrijwilligers Werknemers die de AOW-leeftijd hebben bereikt 23519 Werken over de grens: loonbelasting Algemene uitleg over belastingheffing bij grensoverschrijdende arbeid Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid Bijzondere situaties Extraterritoriale kosten en de 30%-regeling Werkkostenregeling in buitenlandsituaties Vrijstelling van aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor uw werknemers Brexit 262 belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Inhoud | 520 Werken over de grens.

5 Sociale zekerheid Algemene uitleg over sociale zekerheid bij grensoverschrijdende arbeid Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid Bijzondere situaties 27721 Aanspraken, vrijgestelde uitkeringen, ontslaguitkeringen en pensioenen Aanspraken en uitkeringen op grond van aanspraken Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen Ontslaguitkeringen Pensioen, prepensioen en vroegpensioen 29122 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen Gerichte vrijstellingen Nihilwaarderingen Normbedragen 31323 Vervoer en reiskosten Reizen met een eigen auto, motor, (brom)fiets enzovoort Reizen met openbaar vervoer Reizen met een personenauto van de zaak Reizen met een bestelauto van de zaak Reizen met een ander vervoermiddel van de zaak Reizen met een taxi, boot of vliegtuig Fietsen Carpoolregeling Vervoer vanwege de werkgever Parkeergelegenheid Reiskosten voor periodiek gezinsbezoek Tijdelijk ander vervoer door wegwerkzaamheden 35924 Levensloopregeling Sparen in de levensloopregeling Bijdrage werkgever Schriftelijk vastleggen Opnemen uit levenslooptegoed Overlijden van de werknemer Levensloopverlofkorting Levensloopregeling en pensioen Deelname directeur-grootaandeelhouder aan levensloopregeling Nog niet opgenomen levenslooptegoeden per 1 november 2021 36425 Heffingskortingen Loonheffingskorting 366 belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Inhoud | 626 Eindheffingen

6 Eindheffing naheffingsaanslagen Eindheffing publiekrechtelijke uitkeringen Eindheffing tijdelijke knelpunten van ernstige aard Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan uw werknemers Eindheffing goederen en diensten in de promotionele sfeer en voordelen uit spaarsystemen voor anderen dan uw werknemers Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto s Pseudo-eindheffing RVU-regeling Pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen Eindheffing berekenen 37727 Afdrachtverminderingen Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk Afdrachtvermindering zeevaart Baangerelateerde Investeringskorting (BIK) 38428 Loonkostenvoordelen, lage inkomensvoordeel (LIV) en jeugd LIV Loonkostenvoordelen Lage-inkomensvoordeel (LIV) Jeugd-LIV Verloonde uren 39929 Gemoedsbezwaarden Werknemer heeft een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen U hebt een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen Loonkostenvoordelen Aangifte Loonheffingen en jaaropgaaf 40230 Rubrieken van de aangifte Loonheffingen Adresgegevens Personeelsnummer Inkomstenperiode Code invloed verzekeringsplicht Contractindicaties Indicatie wachtgeld oude regeling Code incidentele inkomstenvermindering Loon uit overwerk Aantal verloonde uren Contractloon Contracturen per week Code soort inkomstenverhouding / inkomenscode Code aard arbeidsverhouding Code loonbelastingtabel 413 belastingdienst | Handboek

7 Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Inhoud | 7 Tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021 416 Tabel 1 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen 416 Tabel 2a Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor werknemers jonger dan de AOW-leeftijd 417 Tabel 2b Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 417 Tabel 2c Afbouw van de arbeidskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 418 Tabel 2d Afbouw van de arbeidskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 418 Tabel 2e Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 418 Tabel 2f Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 418 Tabel 3 Tabel voor artiesten en buitenlandse beroepssporters 418 Tabel 4 Tabel voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden 418 Tabel 5 Eindheffing voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 419 Tabel 6a Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1945 of eerder 421 Tabel 6b Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder.

8 Geboren in 1946 of later 423 Tabel 6c Eindheffing tabeltarief inhouding bijdrage Zvw 425 Tabel 7 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk 425 Tabel 8 Minimumloon per 1 juli 2021 425 Tabel 9 Premies werknemers verzekeringen 425 Tabel 10 Sectorale premies voor de gedifferentieerde premie Whk 2021 425 Tabel 11 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon 427 Tabel 12 Overige bedragen voor 2021 427 Tabel 13 Normbedragen 428 Deel 3 Bijlagen 429 Voorbeelden RVU drempelvrijstelling 430 Beoordeling gezagsverhouding 434 Relevante elementen bij beoordeling gezagsverhouding 434 Juridisch kader 439 Adressenlijst 442 Afkortingenlijst 443 Verklarende woordenlijst 444 belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Versiebeheer | 8 VersiebeheerU kunt hieronder zien welke wijzigingen wij hebben doorgevoerd in het Handboek Loonheffingen 2021.

9 Tekstuele wijzigingen die de inhoud niet raken of verbeterde verwijzingen zijn hierbij niet houden de wijzigingen per onderwerp bij. Daarbij geven we aan: de paragraaf waarin de wijziging is doorgevoerd de wijziging Wijzigingen versie juli 20211 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking deze paragraaf is de omschrijving van de eerste voorwaarde van de dienstbetrekking gewijzigd. Deze sluit nu beter aan bij rechtspraak op dit Stap 3 Loonadministratie coronamaatregel voor de administratieve verplichtingen is tot en met 30 september verlengd. deze paragraaf is een let op toegevoegd waarin ingegaan wordt op het besluit Inkomsten-verhouding en het kennisdocument deze paragraaf wordt het (tweede) geval waarin een nieuwe inkomstenverhouding ontstaat verduidelijkt. Ook als er geen sprake is van een overgang van een onderneming ontstaat een nieuwe Stap 4 Bepalen wat tot het loon deze paragraaf is het begrip pied- -terre vervangen door huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking.

10 Deze paragraaf is toegevoegd hoe de bepaling van de waarde van het loon in natura bij een onvoldoende gespecificeerde inkoopfactuur moet plaats de let op wordt aangegeven dat eigen bijdragen van de werknemers bij loon in natura niet tot een negatief loon kunnen leiden. Dat geldt niet alleen bij gerichte vrijstellingen of (nihil) Stap 7 Premies werknemersverzekeringen de opsomming bij be indiging van het eigen risicodragerschap voor de WGA is letter b (be indiging door de belastingdienst ) | Handboek Loonheffingen 2021 Uitgave juli 2021 Versiebeheer | 99 Stap 9 Loonbelasting/premie volksverzekeringen deze paragraaf is het kopje be indiging van de inhouding bij alleen premieplicht opgenomen. Hierin wordt uitgelegd hoe en wanneer u de inhouding van premie volksverzekeringen bij herleidingssituatie A, E en F kunt stoppen zodra het maximumbedrag is deze paragraaf wordt verder verduidelijkt in welke situaties u meer of minder mag inhouden dan de tabellen voorschrijven.