IL RAVVEDIMENTO OPEROSO: LA DEFINIZIONE SPONTANEA …

1 IL RAVVEDIMENTO OPEROSO: LA DEFINIZIONE SPONTANEA DEGLI ERRORIREGOLE GENERALIIl RAVVEDIMENTO operosoNon possibileravvedereversamentiqualorasiagi avvenutalaconstatazionedellaviolazione,o vveroqualorasianoiniziatiaccessi,ispezio nioverificheoaltreattivit amministrativediaccertamentodellequalil' autore(ovveroisoggettisolidalmenteobblig ati)abbianoavutoformaleconoscenzaSi perfeziona con il versamento di interessi e sanzioni (non necessariamente lo stesso giorno)La notifica di un bonario blocca il ravvedimentoPer il calcolo del diesa quo occorre far riferimento all effettiva scadenza e non alla data in cui avvenuto il versamentopag. 108 VIOLAZIONISANZIONIRIDOTTEM ancatopagamentodeltributoodiunacconto,se essovieneeseguitoneltermineditrentagiorn idalladatadellasuacommissione1/10del minimoLE MISURE DEL RAVVEDIMENTOR avvedimentoentroiltermineperlapresentazi onedelladichiarazionerelativaall annonelcorsodelquale statacommessalaviolazione1/8del minimoTardivapresentazionedelladichiaraz ione, minimoRavvedimento sprint entroi15giornisuccessiviallascadenza)Rid uzione1/15 per ogni giorno di ritardoIl RAVVEDIMENTO operosopag.

2 109LE APERTURE DELL AGENZIAIl versamento non pu essere rateizzato, ma pu essere effettuato: in misura parziale in modo frazionato1LA PRASSI: RM 69/E/2011Il RAVVEDIMENTO non valido se manca il pagamento anche di uno solo degli importi dovuti (imposta, interessi, sanzioni). Tuttavia, se il contribuente effettua un versamento complessivo di imposta, sanzioni, interessi in misura inferiore al dovuto e le sanzioni e/o gli interessi non sono commisurati all imposta versata in ritardo, il RAVVEDIMENTO potr ritenersi perfezionato con riferimento alla quota partedell imposta proporzionata al quantum complessivamente corrisposto a vario titolo. indicare il codice tributo sanzione sul modello F24 (contra Assonime)2LA PRASSI: CM 27/E/2013Il RAVVEDIMENTO operosopag. 109 Nelcasodirateizzazione,ilravvedimentodiu naeventualeratavacalcolatodallascadenzad italerataVERSAMENTI DA DICHIARAZIONECM27/E/2013 Incasodiparzialeversamentoconmaggiorazio nedello0,4%,ilravvedimentodallapartemanc atevacalcolatodal16/7(o20/8)CM27/E/2013 Incasodiomessoversamento,ilravvedimentov acalcolatodal16/6(odal7/7)Assonime29/201 3 ,ladifferenzapu (noravvedimento) errorechecomportal applicazionedellasanzione OKravvedimentoF24 A ZEROE ntro5giornilavoratividallascadenza 6(1/8di 51)Oltre5giornilavoratividallascadenza 19(1/8di 154)COMPUTO DEL RAVVEDIMENTOIl RAVVEDIMENTO operosopag.

3 110 RAVVEDIMENTO CREDITI INESISTENTI Sanzione dal 100%al 200% (200% se > ) Se verificabili tramite controllo automatizzato delle dichiarazioni: sanzione 30%Anche il RAVVEDIMENTO seguir la sanzione applicabileOccorre presentare integrativa per ricostruire il credito Nella dichiarazione dell anno successivo potr essere riportato un credito pari alle compensazioni effettuateIl RAVVEDIMENTO operosopag. 110 DICHIARAZIONEINTEGRATIVAE rrori e omissioni rilevabili in sede di liquidazione e di controllo formale (articoli 36-bis e 36-ter del 600/1973)SANZIONE3,75%(1/8 di 30%)DICHIARAZIONE INTEGRATIVAE rrori e omissioni che configurerebbero la violazione di infedele dichiarazioneSANZIONE12,5%(1/8 di 100%)DICHIARAZIONE TARDIVAP resentazionedella dichiarazione entro il termine di 90 giorni dalla scadenzaSANZIONE 25+ 3,75% imposte dovuteINTEGRATIVA ENTRO evitare un assurda asimmetria si ritiene applicabile tale misura anche per una integrativa presentata entro 90 giorniRAVVEDIMENTO E DICHIARAZIONIIl RAVVEDIMENTO operosopag.

4 111 REGOLARIZZAZIONE COMUNICAZIONI AGENZIAV iolazionidinaturafiscale presentazionetardivaeregolarizzazionedie lencoirregolare: 64(1/8di 516)Violazionidinaturastatistica integrazioneocorrezionespontaneadidatima ncantioinesatti:NOsanzione Rettificaentromesesuccessivomodelloirreg olaregi presentato:NOsanzione Rettificaoltreilmeseovveropresentazionet ardivadelmodello: 64(1/8di 516) Inviocomunicazioneomessaovverocorretta Versamentosanzione12,50%(1/8di100%)IVAno napplicatadalfornitore Termine:1anno Rettificaentromesesuccessivomodelloirreg olaregi presentato:NOsanzione Rettificaoltremeseovveropresentazionetar divadelmodello: 32(1/8di 258)INTRASTATBLACK LISTLETTERE D INTENTOSPESOMETROIl RAVVEDIMENTO operosopag. 111 REMISSIONE IN BONISC onsente di effettuare tardivamente un adempimento con versamento di una sanzione di 258 (non ravvedibile)Evitando di perdere la possibilit di fruire di benefici fiscali o di regimi opzionali Opzioneperlatrasparenzafiscale( ) Opzioneperilconsolidato( ) ModelloEASpergliENC( ) Opzioneperilregimedicedolaresecca( ),purch nonsitrattidiunmeroripensamento(noversam entoimpostadiregistro) OpzioneIVAdigruppo OpzioneIRAP contabileperisoggettiIRPEF incontabilit ordinariaIl RAVVEDIMENTO operosopag.

5 112IL NUOVO VOLTO DEL RAVVEDIMENTO OPEROSO DAL 2015 DDL DI STABILIT AMPIO SCAMBIO DI DATISOSTITUIAMO CONTROLLI CON SCAMBIO DATIL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA METTERA A DISPOSIZIONE DEL CONTRIBUENTE LE INFORMAZIONI IN SUO POSSESSOIl nuovo RAVVEDIMENTO operosopag. 113 CONOSCENDO I DATI SARA PIU FACILE UN ADEMPIMENTO SPONTANEORIMOSSE CAUSE OSTATIVENUOVO APPROCCIO COLLABORATIVOIL RAVVEDIMENTO DIVIENE LO STRUMENTO PER RIMEDIARE A ERRORI CON BENEFICIO DELLA SANZIONI RIDOTTEpag. 114 ELIMINATA LA PRECLUSIONE IN CASO DI ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE RIMANE, INVECE, BLOCCO DOPO RICEZIONE AVVISI BONARIIl nuovo RAVVEDIMENTO operosoAMPIO VENTAGLIO DI RIDUZIONIR imedio a qualsiasi errore entro 90 giorni da termine presentazione dichiarazionepag. 115 Rimedio a qualsiasi errore entro termine presentazione dichiarazione anno in cui si commesso erroreMancato versamentotributo rimediato entro 30 giorni(rimane anche RAVVEDIMENTO sprint )1/101/91/8Il nuovo RAVVEDIMENTO operosoAMPIO VENTAGLIO DI RIDUZIONIR imedio a qualsiasi erroreoltre termine presentazione dichiarazione anno successivo a quello in cuisi commesso errorepag.

6 116 Per presentazione dichiarazione con ritardo non superiore a 90 giorni da originaria scadenzaRimedio a qualsiasi errore entro termine presentazione dichiarazione anno successivo a quello in cuisi commesso errore1/71/61/10Il nuovo RAVVEDIMENTO operosoELIMINATI DEFLATTIVI LAMPO DEFINIZIONE PVCpag. 116 ACQUIESCENZA RAFFORZATADEFINIZIONE INVITI A COMPARIREELIMINATI DAL 2016Il nuovo RAVVEDIMENTO operosoTERMINE DEI CONTROLLIQUANDO SI PRESENTA INTEGRATIVATERMINE PER ACCERTAMENTI DECORRE, PER LE POSTE MODIFICATE, DA PRESENTAZIONE NUOVO MODELLOpag. 117 TERMINE PER NOTIFICA CARTELLE DECORRE DA ANNO SUCCESSIVO A PRESENTAZIONE NUOVO MODELLOIl nuovo RAVVEDIMENTO operosoRATEAZIONE AVVISI BONARI E 462/1997IL BENEFICIO DEL BONARIORIDUZIONE DIFFERENZIATA DELLE SANZIONIR ateazione avvisi bonari pag. 118 36-BIS36-TER1/3 = 10%2/3 = 20%INOLTRE SI PU BENEFICIARE DI PAGAMENTO RATEALEL IMPORTANZA DEL TERMINEMOMENTO DI CONSEGNA AVVISO BONARIOR ateazione avvisi bonari pag. 119 CARTACEOTELEMATICO30 GIORNI (ricezione) 60 + 30 GIORNI (invio)SE DECORRE INUTILMENTE TERMINE SI PERDONO BENEFICI RIDUZIONE SANZIONE E RATEAZIONERATEAZIONE DEL PAGAMENTOPOSSIBILIT CONCESSA A RATE VARIABILI PER IMPORTOR ateazione avvisi bonari pag.

7 119 SINO EUROOLTRE EURO6 RATE TRIMESTRALI20 RATE TRIMESTRALIPROCEDURA DI SUPPORTO SU SITO AGENZIAMANCATO PAGAMENTO RATETARDIVIT NON PRECLUSIVA Rateazione avvisi bonari pag. 120X X + 1 In questo periodo si pu rimediare a mancato versamento rata X senza perdere beneficio rateazioneSanzioni ordinarie o ravvedimentoMANCATO PAGAMENTO RATETARDIVIT PRECLUSIVA Rateazione avvisi bonari pag. 120 X X + 1 Se non si paga rata X in questo periodo1)Si decade da beneficio rateazione2)Si decade da beneficio sanzioni ridotte da bonarioOBBLIGATORIET AVVISO BONARIOPARERE COSTANTE GIURISPRUDENZAIN CASO DI NOTIFICA CARTELLA ESATTORIALE NON PRECEDUTA DA AVVISO BONARIO NON E POSSIBILE INVOCARE NULLIT CARTELLA IN TUTTI QUEI CASI IN CUI VIOLAZIONE CONSISTE NEL MANCATO VERSAMENTO TRIBUTONON VI SAREBBERO QUESTIONI PROBLEMATICHE DA RISOLVERE SU CONTENUTO DICHIARAZIONER ateazione avvisi bonari pag. 121 MANCANZA BONARIOSENZA BONARIO SI PERDE OPPORTUNIT RIDUZIONE DELLE SANZIONI AD 1/3 VIENE COMUNQUE ACCORDATAR ateazione avvisi bonari pag.

8 121 AGGI EQUITALIA?DIVERSE CONDIZIONI DI RATEAZIONE?PAGAMENTI IN SEDE DI ADESIONE E PATOLOGIED. LGS. 218/1997 REGOLE COMUNI DI DEFINIZIONE CON PAGAMENTO RATEALESENZA OBBLIGO DI PRESENTARE GARANZIAISTITUTI INTERESSATIP agamenti in sede di adesionepag. 122 DEFINIZIONE INVITI A COMPARIREDEFINIZIONE DEL PVCACCERTAMENTO CON ADESIONEACQUIESCENZA ALLA PRETESACONCILIAZIONE GIUDIZIALEMECCANISMO GENERALEP agamenti in sede di adesionepag. 123 PAGAMENTO ENTRO 20 GIORNI DA DEFINIZIONEELEMENTO INDISPENSABILEINTERO IMPORTOCONSEGNA A UFFICIO QUIETANZAE MATERIALE RITIRO ATTOPRIMA RATANUMERO DELLE RATEP agamenti in sede di adesionepag. 123 PUO SCEGLIERE IL CONTRIBUENTEMA IN RELAZIONE A DEBITOSINO ,69( conciliazione)OLTRE8 RATE TRIMESTRALI12 RATE TRIMESTRALIPERFEZIONAMENTO ACCORDOP agamenti in sede di adesionepag. 124 PATTO SI CONSOLIDA CON PAGAMENTO 1^ RATAQUALE GARANZIA PER AGENZIA?NON E PIU RICHIESTA POLIZZA FIDEIUSSORIAINCREMENTO SANZIONIMANCATO PAGAMENTO RATETARDIVIT NON PRECLUSIVA Pagamenti in sede di adesionepag.

9 124X X + 1 Se non si paga rata X entro termine rata successiva e si fa RAVVEDIMENTO operosoNON C DECADENZA DAL PIANOMANCATO PAGAMENTO RATETARDIVIT PRECLUSIVA Pagamenti in sede di adesionepag. 125X X + 1 Se non si paga rata X in questo periodo1)Si decade da beneficio rateazione2)Somme iscritte a ruolo CON SANZIONE DOPPIA (30 +30%)MANCATO PAGAMENTO RATETARDIVIT PRECLUSIVA Pagamenti in sede di adesionepag. 125 Trovarsi in questa situazione all inizio del piano di rateazione determina una conseguenza paradossale: Si inteso definire beneficiando della riduzione delle sanzioni Si verifica un raddoppio delle sanzioni sulle somme da versare Spesso varia drasticamente il calcolo di convenienza effettuato RISCOSSIONE FRAZIONATA IN PENDENZA DI GIUDIZIOR iscossione frazionataRISCOSSIONE FRAZIONATA IN PRIMO GRADOG liattidiaccertamentoemessidall AgenziadelleEntratedal1ottobre2011,relat iviaiperiodidiimpostaincorsoalladatadel3 1dicembre2007esuccessivi, esecuzionedell ,icontributiedipremi,nonch irelativiinteressi,accertatidall'ufficio manonancoradefinitivisonoiscrittineiruol iatitoloprovvisorio,nellamisuradi1/3dell accertato( , ).

10 Perevitarel esecuzionefrazionatailricorrentepu richiederelasospensionedell attoimpugnatoallastessaautorit giudiziariaadita( , ).Requisitiperlasospensione: Fumusboniiuris PericuluminmoraLasospensionehaeffettosin oalladatadipubblicazionedellasentenzadip rimogradopag. riscossione incidono una serie di termini di sospensione:RISCOSSIONE FRAZIONATA IN PRIMO GRADOA) FISSI: 30gg per l affidamento in carico all Agente della riscossione 180gg per la sospensione legale dell esecuzioneB) EVENTUALI: 46 gg per la sospensione feriale per l impugnazione 90gg per la procedura di accertamento con adesione 90gg per il procedimento di reclamo/mediazione per i procedimenti di valore non superiore a euroRiscossione frazionatapag. 127 RISCOSSIONE FRAZIONATA NEI SUCCESSIVI GRADID opoilgiudiziodiprimogradoilcontribuented eveversareinviafrazionatagliimportiaccer tatinell attoimpugnatocomedispostodall : peri2/3dopolasentenzadellacommissionetri butariaprovincialecherespingeilricorso; perl'ammontarerisultantedallasentenzadel lacommissionetributariaprovinciale,ecomu nquenonoltrei2/3,selastessaaccoglieparzi almenteilricorso; sospensione dell esecuzione dell atto nei successivi gradi di giudizio non espressamente prevista nel processo frazionatapag.