Implicancias tributarias en laImplicancias tributarias …

1 Implicancias tributarias en laImplicancias tributarias en la aplicaci n de las normas contablesFebrero 2014 Mag. CPC. Jorge De Velazco Aspectos normativos2. Conclusiones Qu rentas grava el Impuesto a la Renta?El Impuesto a la Renta grava:a)Lasrentasqueprovengandelcapital, deltrabajoydelaa)Lasrentasqueprovengande lcapital,deltrabajoydelaaplicaci n conjunta de ambos factores, entendi ndosecomo tales aquellas que provengan de una fuentedurableysusceptibledegeneraringres osperi ) Las ganancias de ) Otros ingresos que provengan de terceros, ) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,establecidas por esta Ley.

2 (Art culo 1 de la Ley del IR). C mo se determina la Renta Neta?Ingresos GravablesArt culo 1 y ss LIR()Costo Computable Art culo 20 de la LIR(-)Renta Bruta Venta de Bienes( )(=)Gastos DeduciblesArt culo 37 de la LIR( -)Renta Neta(=) C mo se determina la Renta Neta?Costo Computable Art culo 20 de la LIRC osto de adquisici nCosto de producci n o Valor de ingresos al Valor en el ltimo qpconstrucci ngPatrimonioinventario C mo se determina la Renta Neta?Ingresos GravablesArt culo 1 y siguientes LIRR enta Bruta siguientes LIR(=)Renta Bruta Prestaci n de ServiciosArt culo 37 ( - )Gastos DeduciblesArt culo 37 de la LIR(=)Renta Neta C mo se determinan las diferencias temporales y permanentes?

3 El Articulo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) se ala: Lacontabilizaci ndeoperacionesbajoprincipiosdecontabilid adLacontabilizaci ndeoperacionesbajoprincipiosdecontabilid adgeneralmente aceptados(*), puede determinar, por la aplicaci n delas normas contenidas en la Ley, diferencias temporales ypermanentesenladeterminaci ndelarentanetaEnpermanentesenladetermina ci , salvo que la Ley o el Reglamento condicione ladeducci n al registro contable , la forma de contabilizaci n de lasiii l didddd i operaciones no originar lap rdidade unadeducci diferencias temporales y permanentes obligar n al ajuste delresultadoseg nlosregistroscontables.

4 Enladeclaraci njurada. resultadoseg nlosregistroscontables,enladeclaraci njurada.(*) Nota 1 de laCarta N 086-2013-SUNAT/200000:los estados financieros sepreparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia ycon PCGAen el pa s; habi ndose precisado en la Resoluci n N. 013-98- , quelos PCGA a que se refiere el texto del art culo 223 de la LGS comprende,substancialmente, a las NIC oficializadas mediante Resoluciones del CNC. Es obligatorio el uso de las NIIF?

5 Debemos considerarlo siguiente: Las NIIF incluyen: las NIIF y sus interpretaciones (CINNIF) ylas NIC y sus interpretaciones (SIC). El Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) ha establecido enla Resoluci n N 043-2010 el uso obligatorio del Plan ContableGeneral Empresarial (PCGE) a partir del DisposicionesGenerales sese alaqueesrequisito EnlasDisposicionesGeneralessese alaqueesrequisitopara la aplicaci n del PCGE, observar lo que establecen lasNIIF. Enlas BasesparaConclusiones sese alaquelalegislaci nEnlasBasesparaConclusionessese alaquelalegislaci ntributaria establece la obligaci n de llevar libros y registroscon car cter tributario.

6 Diversos libros y registros, por esalegislaci n establecidos, no constituyen fuentes a partir de lascualessepreparanypresentanlosestadosf inancierosdecualessepreparanypresentanlo sestadosfinancierosdeprop sito general, como es el caso, por ejemplo, de losregistros de compras y ventas. Asimismo,mediantediversasResolucioneselC NChaAsimismo,mediantediversasResolucione selCNChaoficializado en el Diario El Peruano diferentes versiones delas NIIF. Es obligatorio el uso de las NIIF?201120122013RS CNC N 042-2009-EF/94:Uso obligatorio del PCGE a partir del CNC N 045-2010-EF/94:Oficializa la NIIF PYMES a partir del CNC N 048-2011-EF/30: Oficializa la versi n 2011 de las NIIF completas.

7 Fecha de publicaci n: 06/01/2012RS CNC N 050-2012-EF/30:Mantiene en vigencia la aplicaci n del M todo deRS CNC N 012011EF/30 Ofi i lili 2012 d lNIIFlRS CNC N050-2012-EF/30:Mantiene en vigencia la aplicaci n del M todo deParticipaci ncomo m todo adicional a lo establecido en la NIC 27, 28 y 31 (fuera del Modelo NIIF). Fecha de publicaci n: 19/03/2012RS CNC N 051-2011-EF/30: Oficializa la versi n 2012 de las NIIF completas Fecha de publicaci n: 14/11/2012RS CNC N 053-2013-EF/30:Oficializala versi n 2013 de las NIIF completasFecha de publicaci n: 11/09/2013 Es obligatorio el uso de las NIIF?

8 Ley N 29720:todas las empresas cuyos ingresos anuales o sus activostotales sean iguales o mayores a 3,000 UIT, deber n presentar ante laCONASEV(ahoraSMV)susEstadosFinancieros anualesauditadosCONASEV(ahoraSMV)susEsta dosFinancierosanualesauditados. Resoluci n SMV N 011-2012-SMV/01(Reglamento de la Ley N 29720) dispone presentar EEFF auditados: 2012: Ing. > 30,000 UIT -> NIIF Oficializadas por el CNC o NIIF IASB 2013:Ing. > 3,000 UIT -> NIIF Oficializadas por el CNC o NIIF IASB 2014: Ing.> 3,000 UIT-> NIIF del IASB Resoluci n N 159-2013-SMV/02dispone presentar EEFF auditados:2013I30000 UITNIIFIASB 2013:Ing.

9 >30,000 UIT->NIIFIASB 2014: Ing. > 15,000 UIT -> NIIF Oficializadas por el CNC o NIIFIASB 2015: Ing. > 3,000 UIT -> NIIF IASB Qu pasa si no existen definiciones en la Ley del Impuesto a la Renta?El C digo Tributario ha establecido reglas para la interpretaci n delas normas tributarias : Norma III - Fuentes del Derecho:La Constituci n,los tratados,internacionales, las leyes, normas reglamentarias, la jurisprudencia, y la doctrina jur dica. Norma IV - Principio de Legalidad - Reserva de la Ley:S lo por Ley sepuede crear,modificarysuprimir tributos;se alar el hechogenerador dep,yp;gla obligaci n tributaria, la base para su c lculo y la al cuota; el acreedortributario; el deudor tributario.

10 Norma VIII Interpretaci n de Normas tributarias :Al aplicar lasnormas tributariaspodr usarse todos los m todos de interpretaci nppadmitidos por el Derecho. Norma IX - Aplicaci n supletoria de los principios del Derecho:En lono previsto por este C digo o en otras normas tributarias podr n aplicarsenormasdistintasalastributariass iemprequenoselesopongannilasoasdst tasaastbutaasse p equeoseesopo gaasdesnaturalicen. Supletoriamente seaplicar n los Principios del DerechoTributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y losPrincipios Generales del Derecho.