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1 IMPOSTE E TASSE . IVA IMPOSTE e TASSE DICHIARAZIONI DI INTENTO 2017. SOMMARIO , n. 633 - Art. 1 , n. 746 - - Art. 20 D. Lgs. , n. 175. Circ. Ag. Entr. , n. 8/E - Circ. Ag. Entrate , n. 31/E - Ris. Ag. Entrate , n. 38/E. SCHEMA DI SINTESI Provv. Ag. Entrate , prot. 0213221 - Provv. Ag. Entrate , prot. 19388. MODELLO DI DICHIARAZIONE Nota Ag. Dogane , prot. 46452/RU - Nota Ag. Dogane , prot. 17631/RU. Nota Ag. Dogane , prot. 58510/RU - Comunicato Stampa Ag. Entrate D'INTENTO. Le dichiarazioni di intento sono emesse dai soggetti che acquisiscono lo status di esportatore abi- tuale, ossia che nell'anno solare precedente o negli ultimi 12 mesi hanno registrato esportazioni, o altre operazioni assimilate, per un ammontare superiore al 10% del volume d'affari conseguito nello stesso periodo.

2 Le dichiarazioni sono numerate progressivamente per anno solare, annotate entro i 15 giorni successivi a quello di emissione in apposito registro e consegnate, al fornitore o alla dogana, prima dell'effettuazione dell'operazione. La comunicazione all'Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle dichiarazioni di intento deve essere effettuata dall'esportatore abituale. In assenza di ricevuta telematica di presentazione consegnata dal cliente, il fornitore . tenuto a emettere fattura con l'applicazione dell'Iva. L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibile la nuova versione della dichiarazione d'intento, da utilizzare in relazione alle operazioni da effettuare dal La novit concerne l'ambito delle forniture in sospensione d'imposta richieste dal dichiarante, che potr riguardare, in alternativa, una sola operazione per un importo massimo predeterminato, oppure pi operazioni fino a concorrenza di un importo predeterminato.

3 Mentre non pi prevista la possibilit di richiedere l'agevolazione in relazione alle forni- ture da effettuare in un determinato arco temporale nell'anno solare, senza specificazione dell'ammontare. SCHEMA DI SINTESI. Trasmissione Gli esportatori abituali che intendono effettuare acquisti o importazioni senza all'Agenzia applicazione dell'IVA trasmettono telematicamente, all'Agenzia delle Entrate, la delle Entrate dichiarazione d'intento. Trasmissione La dichiarazione, unitamente alla ricevuta di presentazione rilasciata dall'Agenzia al fornitore delle Entrate, consegnata al fornitore o prestatore, ovvero in dogana.

4 O Dogana OBBLIGHI. DEGLI Il fornitore o prestatore deve accertarsi di ricevere la dichiarazione, ESPORTATORI unitamente alla ricevuta di presentazione, di cui deve riscontrare ABITUALI l'avvenuto rilascio. Controlli Il fornitore potr emettere fattura in regime di non imponibilit solo Obblighi dopo avere verificato l'avvenuta presentazione della comunicazione del fornitore dell'Agenzia delle Entrate. Inoltre, deve riepilogare, nella dichiarazione Iva annuale, i dati delle Riepilogo operazioni effettuate senza applicazione dell'Iva contenuti nelle di- chiarazioni d'intento ricevute dai singoli esportatori abituali.

5 Oggetto La dichiarazione pu riguardare un'operazione singola per un importo massimo predetermi- nato o pi operazioni tra le stesse parti, fino a concorrenza di un importo predeterminato. Non pi possibile chiedere l'agevolazione in relazione alle forniture da effettuare in un determinato arco temporale nell'anno solare (senza specificarne l'ammontare). La dichiarazione d'intento pu essere ripetuta per ogni singola Importazioni operazione oppure pu riguardare una serie di operazioni, fino La dichiarazio- a concorrenza di un determinato importo.

6 Ne deve sem- DICHIARAZIONE pre precedere D'INTENTO Acquisti l'effettuazione intracomunitari L'obbligo della dichiarazione d'intento non sussiste (art. 42, c. del primo ac- in sospensione 2 331/1993).. quisto (1). d'imposta La dichiarazione d'intento deve essere progressivamente numerata dal dichiarante e annotata, entro 15 giorni successivi a quello di emissione, in apposito registro Registrazione (registro delle dichiarazioni d'intento), oppure in apposite sezioni dei registri Iva (vendite o corrispettivi). Se l'esportatore abituale invia tardivamente al fornitore la dichiarazione d'intento, il fornitore tenuto a emettere fattura con Iva, poich.

7 Non ha ancora ricevuto la dichiarazione medesima; in tal caso, l'esportatore ha diritto ad esercitare la detrazione dell'Iva secondo le Nota (1) regole ordinarie. Il D. Lgs. 158/2015 ha previsto l'applicazione della sanzione, da 250 a , al fornitore che effettua operazioni non imponibili ex art. 8, c. 1, lett. c) 633/1972 prima di aver ricevuto dall'esportatore abituale la dichiarazione di intento e di avere riscontrato telematicamente l'avvenuta presentazione della dichiarazione all'Agenzia delle Entrate. R A T I O N.

8 1 / 2 0 1 7 - 11606-1 25. Centro Studi Castelli Aggiornato al Riproduzione vietata IVA IMPOSTE e TASSE MODELLO DI DICHIARAZIONE D'INTENTO. DICHIARAZIONE Esportatore Gli esportatori abituali che intendono La dichiarazione, unitamente D'INTENTO abituale effettuare acquisti o importazioni senza alla ricevuta di presentazione applicazione dell'Iva trasmettono tele- rilasciata dall'Agenzia delle En- maticamente all'Agenzia delle Entrate trate, consegnata al fornitore la dichiarazione d'intento. o prestatore, ovvero in dogana.

9 Fornitore Il fornitore o prestatore deve accertarsi di ricevere la dichiarazione, unitamente alla ricevuta di presentazione, riscontrando l'avvenuto rilascio(1). Inoltre, deve riepilogare nella dichiarazione Iva annuale i dati delle operazioni effettuate senza applicazione dell'Iva contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute nei confronti dei singoli esportatori abituali. Art 1, c. 1, lett. c), Il fornitore potr emettere fattura in regime di non imponibilit solo Nota , n. 746 (1) dopo la verifica dell'avvenuta presentazione della comunicazione Art.

10 20, D. Lgs. , n. 175 dell'Agenzia delle Entrate. MODALIT Trasmissione La dichiarazione pu essere trasmessa diretta- Per la consegna al DI PRESENTAZIONE telematica mente, da parte dei soggetti abilitati dall'Agenzia fornitore consentita delle Entrate, o tramite gli intermediari abilitati la stampa della sola utilizzando il software, denominato DICHIA- dichiarazione d'in- RAZIONE D'INTENTO , disponibile sul sito tento escludendo il Internet quadro A Plafond . Il nuovo modello, approvato dall'Agenzia delle Entrate con provvedi- mento , deve essere utilizzato per le lettere d'intento relative alle operazioni di acquisto da effettuare dal possibile raggruppare pi dichiarazioni in un unico file in modo da inviare, in un'unica soluzione, pi lettere di intento.