INFORME DE AUDITORÍA INTERNA 2014 - oas.org

1 P gina 1 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor aINFORME DE AUDITOR A INTERNAToda organizaci n procesa informaci n financiera (contable,presupuestaria)as comonofinanciera(administrativa,operacio nal), como consecuencia de actividades y eventos(internos y externos) que inciden en el logro de sus planes, metasy objetivos. Esta informaci n debe ser identificada por la altadirecci n como importante para el manejo de la misma y debeser utilizada por aquellas personas que la t rmino de la auditor a, se presentar n sus resultados, a trav sde un INFORME que debe redactarse en forma l gica, objetiva,imparcialyconstructiva,poniendo demanifiestolasdesviaciones INFORME de auditor a debe presentarse oportunamente, con elobjeto de que la informaci n en l contenida sea actual, til yvaliosa, as como para que las autoridades a quienescorresponda.

2 Adopten de forma inmediata las medidascorrectivas a que hubiere lugar a finde subsanarlasdeficiencias se el INFORME de auditor a se describir n los hechos o situacionesdetectadas, de tal forma que se expongan las observacionesy/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos planteados en laauditor misma debe servir para: Verificar el cumplimiento de los planes, programas ypresupuestos. Rendici n de cuentas. Monitoreo del desempe o de las actividades de lainstituci n y el desempe o de los funcionarios yempleados responsables de las reas operacionales. Asignaci n de recursos. Toma de gina 2 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor aEl INFORME de auditor a es el medio m s usado para comunicarlas observaciones y recomendaciones a la alta direcci n de laorganizaci n, sobre los resultados obtenidos por el trabajoefectuado.

3 Cada INFORME es una comunicaci n y cada auditortiene que aprender la forma de comunicarse. Debe tenercuidado y ser preciso en su preparaci n, tal como lo es cuandoplanifica y desarrolla una auditor adebepresentarlassiguientescaracter sticas:Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar lasdeficiencias observadas. Sus comentarios deben basarse ensituaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial ysin prejuicios al exponer sus : La redacci n debe hacerse de manera que atraiga laatenci n del lector, expresando las ideas en forma clara, quesea f cilmente comprensible. Debe evitarse el uso de unaterminolog a muy t cnica por cuanto los usuarios pueden nocomprender lo que el auditor est : Ir a los hechos y evitar detalles : La informaci n que se exponga en el informedebe ayudar a la alta direcci n y al auditado, de tal maneraque permita mejorar los procesos, los registros, as como cumpliro mejorar el sistema de control.

4 Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de quela alta gerencia pueda tomar las decisiones correctivas delproblema planteado lo m s pronto gina 3 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor aEstructura del INFORME de Auditor aTodo INFORME de auditor a debe contener en su texto, comom nimo, los siguientes tulo I Aspectos tulo II Caracter sticas del Ente, Programa, Proyecto,Planes, tulo III Resultados de la Auditor tulo IV Disposiciones Cap tulo I Aspectos PreliminaresEn esta secci n, el auditor interno debe sito u objetivo de la auditor esta secci n se explica brevemente el por qu se realiz la auditor a; la misma puede ser producto de la aplicaci ndel Plan Operativo Anual (POA), denuncias, requerimientosde la Contralor a General de la Rep blica (CGR), otroorganismo de control fiscal (SUNAI), requerimientos de laadministraci n el caso que la auditor a se refiera a la evaluaci n de lasdenuncias, deber incorporarse en el POA, como unaactuaci n regular, para el a o en que se realice la el INFORME debe omitirse palabras como denuncia , denunciante o hechos denunciados Un ejemplo ser a.

5 De acuerdo con el Plan Operativo Anual de este rgano de Control Fiscal y seg n la credencial N xxxde fecha xxxx, se procedi a realizar una auditor afinanciera, o administrativa, o forense, o funcional, uorganizacional, o ambiental o combinaci n devarios tipos de auditor gina 4 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor las reas examinadas y el per odo examinadodurante la auditor a. Los procesos y actividades evaluadas;tipo de an lisis realizado (exhaustivo o selectivo); criteriosutilizados para la selecci n de la muestra, as como laslimitaciones (s) General(es) y Espec fico(s)El objetivo generalcorresponde al prop sito de laactuaci n, lo que se espera determinar de manera general;se refiere al qu queremos conseguir.

6 Se debe evitar que suformulaci n pueda entenderse como actividad o acci objetivo espec ficose refiere m s a las reas o procesosespec ficos, como su nombre lo ambos casos se redactan comenzando con el : Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en lasnormas, procedimientos y pol ticas, Determinarlalegalidadysinceridaddelasope raciones realizadas. Comprobar el cumplimiento de: planes, metas,pol ticas. Comprobar la aplicaci n y cumplimiento de losprincipios de contabilidad del sector p blico. Indagar acerca de la veracidad de los gina 5 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor EnfoquePercepci n o perspectiva que orient el an lisis, lo que sepretende evaluar.

7 Una intervenci n puede o no tener diversosenfoques conceptuales, normativos, t cnicos, presupuestarios,econ micos o asignarle mayor peso a alguno de ellos. Lospuntos antes mencionados pueden presentarse como un solop rrafo o secciones todos, Procedimientos y T cnicasDebe exponerse en p rrafo separado, la metodolog a aplicadapor el auditor. La exposici n no es necesaria que se haga enforma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalledel o los procedimientos aplicados por el auditor. Podemosse alar en este p rrafo que La auditor a se realiz de acuerdocon Normas Generales de Auditor a de Estado , tambi n puedeagregarse y Normas de Auditor a de General Aceptaci n , sinnecesidad de describir tales normas, pero debemos se alar quet cnicas se aplicaron durante el trabajo realizado.

8 Ejemplo:entrevistas,cuestionarios,revisi ndocumental,arqueos,inspecci n f sica, levantamientos de Actas, selecci n demuestras, hubo limitaci n en la ejecuci n del trabajo, la misma II Caracter sticas GeneralesEste capitulo contendr las caracter sticas generales del enteevaluado, misi n, visi n, naturaleza jur dica, as como aspectosvinculados al rea Regulatorio. Contendr las normas legales, sublegales yt cnicas vigentes para el per odo evaluado, que guarderelaci n con el objeto evaluadoP gina 6 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor a3. Cap tulo III Observaciones Derivadas del An lisisLas observaciones surgen de un proceso de comparaci n entre lo que debe ser y lo que es.

9 Estas deben basarse en laspremisas de: Condici n Criterio Causa n:es la descripci n de la situaci n observadaEl INFORME debe redactarse de tal forma que exprese primero lasobservaciones m s importantes. Los puntos observados en alauditor a, que a juicio del auditor no revisten una importanciarelativa, as como sus recomendaciones o sugerencias, no ser anincluidas en el INFORME de auditor a; estas observaciones debenser comunicadas a la gerencia a trav s de memorandosinternos. El auditor debe hacer seguimiento oportuno de estospuntos menores para vigilar su correcci n o puesta en pr cticade las recomendaciones puntos deben ser de verdadera importancia para laauditor aypermitirunaacci nconstructivaparalaorganizaci n del rea recomendable utilizar, en cada observaci n descrita, un t tuloresumido del problema encontrado; de esta forma, el lector, sinnecesidad de leer toda la secci n, puede tener una idea de loque se est exponiendo en el : Normativa de car cter legal, sublegal oreglamentaria, manual de normas y procedimientos, pol ticas,principios contables, con la cual es comparable el hecho.

10 Esnecesario citar y transcribir en el INFORME , la normativa que no seconsider .P gina 7 de 10 Principios Generales sobre Papeles deTrabajoe Informesde Auditor :todo INFORME debe explicar las razones por lascuales un determinado registro o proceso, no est acorde conla norma, pol tica o procedimiento :al exponer las deficiencias encontradas en eldesarrollo de la auditor a, es conveniente indicar qu consecuencias puede traer a la organizaci n si no se corrigentales situaciones. La forma de exponerlas, induce a los usuariosdel INFORME a tomar las acciones correctivas lo m s efectos o consecuencias es el riesgo o exposici n en que seencuentra la organizaci n auditada y/u otros terceros debido aque la realidad no coincide con los Cap tulo IV Consideraciones evaluaciones generales del auditor que surgen del an lisisglobal de los hallazgos detectados en la actuaci n y de laincidencia de stos sobre el ente, programa, proyecto, planes ometas evaluados.