KİRA GELİRİ ELDE EDEN MÜKELLEFLER İÇİN VERGİ …

1 CRETS ZD RM kellef Hizmetleri Daire Ba kanl Yay n No: 2362017K RA GEL R ELDE EDEN M KELLEFLER NVERG REHBER Ayr nt l bilgi in;Vergi leti im Merkezi (V MER) 444 0 rehber, yay n tarihinde y r rl kte olan mevzuat dikkate al narak haz rlanm t kanl m z n internet sayfas arac l yla g ncel mevzuat bilgilerine cretsiz olarak ula mak i in e-posta bilgilendirme hizmetine abone R DARES BA KANLI IM kellef Hizmetleri Daire Ba kanl Yay n No: 236 ubat 2017i indekilerG R 11. K RA GEL R 12. K RA GEL R NE KONU MAL VE HAKLAR 13. K RA GEL R N N ELDE ED LMES Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi Kiraya li kin Tahsilat ve demelerin Banka veya Posta daresiVas tas yla Yap lmas 34.

2 K RA BEDEL N N H OLMAMASI VEYA D K OLMASI 35. MESKEN K RA GEL RLER NDE ST SNA UYGULAMASI 56. K RA GEL R N N TESP T NDE ND R LECEK G DERLER G t r Gider Y nteminde Gider ndirimi Ger ek Gider Y nteminde ndirilecek Giderler 77. ZARAR DO MASI HAL 108. K RA DEMELER NDE VERG KES NT S 109. K RA GEL R N N BEYANI 1110. YILLIK BEYANNAMEYE DAH L ED LEN GEL RLERDENYAPILACAK ND R MLER ah s Sigorta Primleri E itim ve Sa l k Harcamalar Ba ve Yard mlar Sponsorluk Harcamalar Ba bakanl k a veya Bakanlar Kurulunca Ba lat lan Yard mKampanyalar na Yap lan Ayni ve Nakdi Ba lar T rkiye K z lay Derne ine ve T rkiye Ye ilay Cemiyetine MakbuzKar l Yap lan Nakdi Ba ve Yard mlar

3 Bireysel Kat l m Yat r mc s ndirimi EXPO 2016 Antalya Ajans na Yap lan Her T rl Nakd veAyni Ba ve Yard mlar Di er Kanunlara G re Tamam ndirilecek Ba ve Yard mlar 17K RA GEL R ELDE EDEN M KELLEFLER NVERG REHBER 11. BEYANNAMEN N VER LME ZAMANI VE YER 1712. HAZIR BEYAN S STEM 1813. K RA GEL R ELDE ED LD HALDE BEYANNAMEVER LMEMES VEYA EKS K BEYAN ED LMES 1914. UYGULANACAK VERG TAR FES 1915. VERG N N DENMES 2016. K RA GEL RLER N N BEYANINA L K N RNEKLER 2017.

4 BEYANNAMEN N DOLDURULMASINDA D KKAT ED LECEKHUSUSLAR 39 VERG N Z DEYEB LECE N Z ANLA MALI BANKALAR 40i RA GEL R ELDE EDEN M KELLEFLER N VERG REHBER G R 2016 y l nda sahip olduklar mal ve haklar kiraya verenlerin vergilendirilmesine y nelik olarak haz rlanan bu rehberde; kira gelirine konu mal ve haklar, vergiden istisna edilecek mesken kira tutar , i yeri kira gelirinde beyanname verme s n r , emsal kira bedeli uygulamas , beyan edilen kira gelirlerindenindirilecek giderler, kira demelerinde vergi kesintisi ve denmesi gereken verginin hesaplanmas ile Haz r Beyan Sistemi ile beyannamenin ne ekilde verilece i konular nda a klamalar yer almaktad K RA GEL R Gelir Vergisi Kanununda belirtilen mal ve haklar n kiraya verilmesi kar l nda elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye irad olarak ifade edilmektedir ve belli ko ullarda gelir vergisine tabi tutulmaktad sermaye irad n n m kellefi, kira gelirine konu mal ve haklar n sahipleri, mutasarr flar , zilyetleri.

5 Irtifak ve intifa hakk sahipleri ile kiralanm bir mal veya hakk n kiraya verilmesi durumunda kirac lar d K RA GEL R NE KONU MAL VE HAKLARKira gelirine konu mal ve haklar, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde tan mlanm t r. Bunlar; Arazi, bina, maden sular , memba sular , madenler, ta ocaklar , kum ve ak l istihsal yerleri, tu la ve kiremit harmanlar , tuzlalar ve bunlar n m temmim c zileri ve teferruat , Voli mahalleri ve dalyanlar, Gayrimenkullerin ayr olarak kiraya verilen m temmim c zileri ve teferruat ile bilumum tesisat , demirba e yas ve d emeleri, Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar, Arama, i letme ve imtiyaz haklar ve ruhsatlar , ihtira berat , RA GEL R ELDE EDEN M KELLEFLER N VERG REHBER alametifarika, marka, ticaret unvan , her t rl teknik resim, desen, model.

6 Plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve g r nt bantlar , sanayi ve ticaret ve bilim alanlar nda elde edilmi bir tecr beye ait bilgilerle gizli bir form l veya bir imalat usul zerindeki kullanma hakk veya kullanma imtiyaz gibi haklar, Telif haklar , Gemi ve gemi paylar ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vas talar , Motorlu nakil ve cer vas talar , her t rl motorlu ara , makine ve tesisat ile bunlar n eklentileriolarak ifade K RA GEL R N N ELDE ED LMES Kira gelirinde gelirin elde edilmesi, tahsil esas na ba lanm t r. Tahsil esas na g re kira gelirinin vergilendirilmesi i in nakden veya ayni olarak tahsil edilmi olmas Kira Bedelinin Nakden Tahsil EdilmesiKira bedelinin nakden tahsil edilmesi, kiran n T rk paras veya yabanc para ile denmesini ifade eder.

7 Al nan ek bedelleri de nakden tahsilat say l r. M kellefler taraf ndan o y la veya ge mi y llara ait olarak tahsil edilen kira bedelleri, tahsil edildi i y l n has lat say l r. rne in; 2013, 2014 ve 2015 y llar kira gelirleri topluca 2016 y l nda tahsil edilirse, 2016 y l n n geliri olarak dikkate al nacakt r. Gelecek y llara ait olup, pe in tahsil edilen kira bedelleri, demenin yap ld y l n de il, gelirin ilgili oldu u y l n has lat olarak kabul edilir. rne in; 2016, 2017 ve 2018 y llar kira gelirleri topluca 2016 y l nda tahsil edilirse, her y la ait kira bedeli ilgili y lda beyan RA GEL R ELDE EDEN M KELLEFLER N VERG REHBER D viz cinsinden kiraya verme i lemlerinde tahsilat n yap ld Merkez Bankas d viz al kuru esas al narak gayri safi has lat Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil EdilmesiKiran n ayni olarak al nmas halinde.

8 Tahsil edilen kiralar Vergi Usul Kanunu h k mlerine g re emsal bedeli ile paraya Kiraya li kin Tahsilat ve demelerin Banka veya Posta daresi Vas tas yla Yap lmas - Konutlarda her bir konut i in ayl k 500 TL ve zerinde kira geliri elde edenlerin, - yerlerinde, i yerini kiraya verenler ile kirac lar nkiraya ili kin tahsilat ve demelerini banka, benzeri finans kurumlar veya posta idareleri arac l yla ger ekle tirilmesi ve bu kurum ve kurulu lar taraf ndan d zenlenen belgelerle tevsik etmesi zorunlulu u bulunmaktad , benzeri finans kurumlar veya posta idareleri arac k l nmak suretiyle, para yat rma veya havale, ek veya kredi kart gibi ara lar kullan lmak suretiyle yap lan tahsilat ve demeler kar l nda dekont veya hesap bildirim cetvelleri d zenlendi inde, bu belgeler tevsik edici belge kabul edilecektir.

9 Bankalar n internet ubeleri zerinden yap lan deme ve tahsilatlar da ayn kapsamdad z konusu zorunluluklara uymayanlara kesilecek ceza, (Vergi Usul Kanununun m kerrer 355 inci maddesinin o y l i in belirlenen zel usuls zl k cezas miktar ndan az olmamak zere) her bir i lem i in bu i leme konu tutar n % 5 K RA BEDEL N N H OLMAMASI VEYA D K OLMASIKira bedelinin hi olmamas veya d k olmas halinde, emsal kira bedeli esas al n r. Buna g re; RA GEL R ELDE EDEN M KELLEFLER N VERG REHBER Gayrimenkul n bedelsiz olarak ba kalar n n kullan m na b rak lmas , Kiraya verilen gayrimenkul n kira bedelinin emsal kira bedelinden d k olmas hallerinde emsal kira bedeli esas uygulanacakt verilen bina ve arazilerde emsal kira bedeli, varsa yetkili zel makamlarca veya mahkemelerce saptanm kira veya arazi i in kira takdiri ya da tespiti yap lmam ise emsal kira bedeli, emlak vergisi de erinin % 5 veya arazi d nda kalan mal ve haklarda emsal kira bedeli, bunlar n maliyet bedelinin %10 udur.

10 Bu bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanununun servetlerin de erlemesi hakk ndaki h k mlerine g re belli edilen de erlerinin % 10 udur. rnek: M kellef (A), 2016 y l nda emlak vergisi de eri TL olan bir apartman dairesini bedelsiz olarak arkada n n kullan m na b rakm t durumda, m kellefin kira geliri elde etmedi i halde, emsal kira bedeli hesaplamas ve bulunacak tutar kadar kira geliri elde etmi say lmas Kira Bedeli: x %5 = TL olacakt r. Bu tutar, beyan edilmesi gereken gelir olarak dikkate al nacakt a da belirtilen hallerde ise emsal kira bedeli esas uygulanmaz: Bo kalan gayrimenkullerin korunmas amac yla bedelsiz olarak ba kalar n n ikametine b rak lmas , Binalar n mal sahiplerinin ocuklar n n, anne ve babalar n n veya karde lerinin ikametine tahsis edilmesi, (Ancak, bu kimselerin her birinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmi se bu konutlar n yaln z birisi i in emsal kira bedeli hesaplanmaz.)