KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - Mevzuat

1 6473 KATMA DE ER VERG S KANUNU Kanun Numaras : 3065 Kabul Tarihi : 25/10/1984 Yay mland Resm Gazete : Tarih : 2/11/1984 Say : 18563 Yay mland D stur : Tertip : 5 Cilt : 24 Sayfa : 47 Bu Kanunun y r rl kte olmayan h k mleri i in bak n z. "Y r rl kteki Baz Kanunlar n M lga H k mleri K lliyat " Cilt: 2 Sayfa: 1279 B R NC KISIM M kellefiyet B R NC B L M Verginin Konusu Verginin konusunu te kil eden i lemler: madde 1 T rkiye'de yap lan a a daki i lemler KATMA de er vergisine tabidir: 1. Ticari, s nai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti er evesinde yap lan teslim ve hizmetler, 2.

2 Her t rl mal ve hizmet ithalat , 3. Di er faaliyetlerden do an teslim ve hizmetler: a) Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hiz-metleri, b) (De i ik: 14/3/2007-5602/10 md.) Her t rl ans ve talih oyunlar n n tertiplenmesi ve oynanmas , c) Profesyonel sanat lar n yer ald g steriler ve konserler ile profesyonel sporcular n kat ld sportif faaliyetler, ma lar, yar lar ve yar malar tertiplenmesi, g sterilmesi, d) (De i ik : 16/6/2009-5904/8 md.) M zayede mahallerinde ve g mr k depolar nda ya-p lan sat lar ile 10/2/2005 tarihli ve 5300 say l Tar m r nleri Lisansl Depoculuk Kanununa g re d zenlenen r n senetlerinin, senedin temsil etti i r n depodan ekecek olanlara teslimi, e) Boru hatt ile hampetrol, gaz ve bunlar n r nlerinin ta nmalar , f) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar n kiralanmas i -lemleri, g)

3 Genel ve KATMA b t eli idarelere, il zel idarelerine, belediyeler ve k yler ile bunlar n te kil ettikleri birliklere, niversitelere, dernek ve vak flara, her t rl mesleki kurulu lara ait veya tabi olan veyahut bunlar taraf ndan kurulan veya i letilen m esseseler ile d ner sermayeli kuru-lu lar n veya bunlara ait veya tabi di er m esseselerin ticari, s nai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri, 6474 h) Rekabet e itsizli ini gidermek maksad yla iste e ba l m kellefiyetler suretiyle vergi-lendirilecek teslim ve hizmetler. Ticari, s nai, zirai faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devaml l , kapsam ve niteli i Gelir Vergisi KANUNU h k mlerine g re; Gelir Vergisi Kanununda a kl k bulunmad hallerde, T rk Ticaret KANUNU ve di er ilgili Mevzuat h k mlerine g re tayin ve tespit edilir.

4 Bu faaliyetlerin kanunlar n veya resmi makamlar n g sterdi i gerek zerine yap lmas , bunlar yapanlar n hukuki stat ve ki ilikleri, T rk tabiyetinde bulunup bulunmamalar , ikamet-gah veya i yerlerinin yahut kanuni merkez veya i merkezlerinin T rkiye'de olup olmamas i lem-lerin mahiyetini de i tirmez ve vergilendirmeye mani te kil etmez. thalat n kamu sekt r , zel sekt r veya herhangi bir ger ek veya t zelki i taraf ndan ya-p lmas veya herhangi bir ekil ve surette ger ekle tirilmesi, zellik ta mas vergilendirmeye tesir etmez. Teslim: madde 2 1.

5 Teslim, bir mal zerindeki tasarruf hakk n n malik veya onun ad na hareket edenlerce, al c ya veya ad na hareket edenlere devredilmesidir. Bir mal n al c veya onun ad na hareket edenlerin g sterdi i yere veya ki ilere tevdii teslim h km ndedir. Mal n al c ya veya onun ad na hareket edenlere g nderilmesi halinde, mal n nakliyesinin ba lat lmas veya nakliyeci veya s r c ye tevdi edilmesi de mal teslimidir. 2. Bir mal zerindeki tasarruf hakk n n iki veya daha fazla kimse taraf ndan zincirleme akit yap lmak suretiyle, mal n bu arada el de i tirmeden do rudan sonuncu ki iye devredilmesi halinde, aradaki safhalar n her biri ayr bir teslimdir.

6 3. Su, elektrik, gaz, s tma, so utma ve benzeri ekillerdeki da t mlar da mal teslimidir. 4. (De i ik: 3/6/1986-3297/1 md.) Kap ve ambalajlar ile d k nt ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat oldu u hallerde teslim bunlar d nda kalan maddeler itibariyle yap lm say -l r. Bunlar n yerine ayn cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile d k nt tali maddelerin geri verilmesinde de ayn h k m uygulan r. 5. Trampa iki ayr teslim h km ndedir. (Ek c mle: 29/3/2018-7104/1 md.) Bu Kanunun uygulanmas nda arsa kar l in aat i lerinde; arsa sahibi taraf ndan konut veya i yerine kar l k m teahhide arsa pay teslimi, m teahhit taraf ndan arsa pay na kar l k arsa sahibine konut veya i yeri teslimi yap lm say l r.

7 (1) Teslim say lan haller: madde 3 A a daki haller teslim say l r: a) Vergiye tabi mallar n her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi i lemler d ndaki ama -larla i letmeden ekilmesi, vergiye tabi mallar n i letme personeline cret, prim, ikramiye, hedi-ye, teberru gibi namlarla verilmesi, b) Vergiye tabi mallar n, retilip teslimi vergiden istisna edilmi olan mallar i in her ne suretle olursa olsun kullan lmas veya sarf , c) M lkiyeti muhafaza kayd yla yap lan sat larda zilyedli in devri, d) (M lga : 22/7/1998 - 4369/82 md.) (1)29/3/2018 tarihli ve 7104 say l Kanunun 29 uncu maddesiyle; 7104 say l Kanunun 1 inci maddesiyle eklenen bu c mlenin 6/4/2018 tarihinden sonra yap lan teslimlere uygulanmak zere 6/4/2018 tarihinde y r rl e girece i h k m alt na al nm t r.

8 6475 Hizmet: madde 4 1. Hizmet, teslim ve teslim say lan haller ile mal ithalat d nda kalan i lem-lerdir. Bu i lemler; bir eyi yapmak ve i lemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temiz-lemek, muhafaza etmek, haz rlamak, de erlendirmek, kiralamak, bir eyi yapmamay taahh t etmek gibi, ekillerde ger ekle ebilir. 2. Bir hizmetin kar l n n bir mal teslimi veya di er bir hizmet olmas halinde bunlar n her biri ayr i lem olup, hizmet veya teslim h k mlerine g re ayr ayr vergilendirilirler. Hizmet say lan haller: madde 5 Vergiye tabi bir hizmetten, i letme sahibinin, i letme personelinin veya di er ah slar n kar l ks z yararland r lmas hizmet say l r.

9 Lemlerin T rkiye'de yap lmas : madde 6 lemlerin T rkiye'de yap lmas : a) Mallar n teslim an nda T rkiye'de bulunmas n , b) (De i ik : 27/1/2000 - 4503/3 md.) Hizmetin T rkiye'de yap lmas n veya hizmetten T rkiye'de faydalan lmas n , fade eder. Uluslararas ta ma i leri: madde 7 T rkiye ile yabanc lkeler aras nda yap lan ta mac l k ile transit ta ma i le-rinde, hizmetin i parkura isabet eden k sm T rkiye'de yap lm say l r. K NC B L M M kellef ve Vergi Sorumlusu M kellef: madde 8 1. KATMA De er Vergisinin M kellefi: a) Mal teslimi ve hizmet ifas hallerinde bu i leri yapanlar, b) thalatta mal ve hizmet ithal edenler, c) Transit ta malarda g mr k veya ge i i lemine muhatap olanlar, ) (Ek: 29/3/2018-7104/2 md.

10 M zayede mahallerinde yap lan sat larda bu sat lar ya-panlar, d) PTT letme Genel M d rl ve radyo ve televizyon kurumlar , e) (De i ik: 14/3/2007-5602/10 md.) Her t rl ans ve talih oyunlar n tertip edenler, f) (M lga: 14/3/2007-5602/11 md.) g) 1 inci maddenin 3 nc f kras n n (c) bendine giren hallerde bunlar tertipleyenler veya g sterenler, h) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar kiraya verenler, ) ste e ba l m kellefiyette talepte bulunanlard r. 2. (De i ik : 3/6/1986 - 3297/2 md.) Vergiye tabi bir i lem s zkonusu olmad veya KATMA de er vergisini fatura veya benzeri vesikalarda g stermeye hakk bulunmad halde; d -zenledi i bu t r vesikalarda KATMA de er vergisi g sterenler, bu vergiyi demekle m kelleftirler.