KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - mevzuat.gov.tr

1 9881 KURUMLAR VERG S KANUNU Kanun Numaras : 5520 Kabul Tarihi : 13/6/2006 Yay mland : Tarih : 21/6/2006 Say : 26205 Yay mland D stur : Tertip : 5 Cilt : 45 B R NC KISIM M kellefiyet B R NC B L M Konu ve M kellefler Verginin konusu MADDE 1- (1) A a da say lan KURUMLAR n kazan lar , KURUMLAR vergisine t bidir: a) Sermaye irketleri. b) Kooperatifler. c) ktisad kamu kurulu lar . ) Dernek veya vak flara ait iktisad i letmeler. d) ortakl klar . (2) Kurum kazanc , gelir vergisinin konusuna giren gelir unsurlar ndan olu ur. M kellefler MADDE 2- (1) Sermaye irketleri: 29/6/1956 tarihli ve 6762 say l T rk Ticaret KANUNU h k mlerine g re kurulmu olan anonim, limited ve sermayesi paylara b l nm komandit irketler ile benzer nitelikteki yabanc KURUMLAR sermaye irketidir.

2 Bu Kanunun uygulanmas nda, Sermaye Piyasas Kurulunun d zenleme ve denetimine t bi fonlar ile bu fonlara benzer yabanc fonlar sermaye irketi say l r. (2) Kooperatifler: 24/4/1969 tarihli ve 1163 say l Kooperatifler Kanununa veya zel kanunlar na g re kurulan kooperatifler ile benzer nitelikteki yabanc kooperatifleri ifade eder. (3) ktisad kamu kurulu lar : Devlete, il zel idarelerine, belediyelere, di er kamu idarelerine ve kurulu lar na ait veya ba l olup, faaliyetleri devaml bulunan ve birinci ve ikinci f kralar d nda kalan ticar , s na ve zira i letmeler iktisad kamu kurulu udur.

3 (4) Yabanc devletlere, yabanc kamu idare ve kurulu lar na ait veya ba l olup, bu maddenin birinci ve ikinci f kralar d nda kalan ticar , s na ve zira i letmeler, iktisad kamu kurulu u gibi de erlendirilir. 9882 (5) Dernek veya vak flara ait iktisad i letmeler: Dernek veya vak flara ait veya ba l olup faaliyetleri devaml bulunan ve bu maddenin birinci ve ikinci f kralar d nda kalan ticar , s na ve zira i letmeler ile benzer nitelikteki yabanc i letmeler, dernek veya vak flar n iktisad i letmeleridir. Bu Kanunun uygulanmas nda sendikalar dernek; cemaatler ise vak f say l r.

4 (6) ktisad kamu kurulu lar ile dernek veya vak flara ait iktisad i letmelerin kazan amac g tmemeleri, faaliyetlerinin kanunla verilmi g revler aras nda bulunmas , t zel ki iliklerinin olmamas , ba ms z muhasebelerinin ve kendilerine ayr lm sermayelerinin veya i yerlerinin bulunmamas m kellefiyetlerini etkilemez. Mal veya hizmet bedelinin sadece maliyeti kar layacak kadar olmas , k r edilmemesi veya k r n kurulu ama lar na tahsis edilmesi bunlar n iktisad niteli ini de i tirmez. (7) ortakl klar : Yukar daki f kralarda yaz l KURUMLAR n kendi aralar nda veya ah s ortakl klar ya da ger ek ki ilerle, belli bir i in birlikte yap lmas n ortakla a y klenmek ve kazanc n payla mak amac yla kurduklar ortakl klardan bu ekilde m kellefiyet tesis edilmesini talep edenler i ortakl klar d r.

5 Bunlar n t zel ki iliklerinin olmamas m kellefiyetlerini etkilemez. Tam ve dar m kellefiyet MADDE 3- (1) Tam m kellefiyet: Kanunun 1 inci maddesinde say l kurumlardan kanun veya i merkezi T rkiye'de bulunanlar, gerek T rkiye i inde gerekse T rkiye d nda elde ettikleri kazan lar n tamam zerinden vergilendirilirler. (2) Dar m kellefiyet: Kanunun 1 inci maddesinde say l kurumlardan kanun ve i merkezlerinin her ikisi de T rkiye'de bulunmayanlar, sadece T rkiye'de elde ettikleri kazan lar zerinden vergilendirilirler. (3) Dar m kellefiyette kurum kazanc , a a daki kazan ve iratlardan olu ur: a) 4/1/1961 tarihli ve 213 say l Vergi Usul KANUNU h k mlerine uygun T rkiye'de i yeri olan veya daim temsilci bulunduran yabanc KURUMLAR taraf ndan bu yerlerde veya bu temsilciler vas tas yla yap lan i lerden elde edilen ticar kazan lar (Bu artlar ta salar bile KURUMLAR n ihra edilmek zere T rkiye'de sat n ald klar mallar T rkiye'de satmaks z n yabanc lkelere g ndermelerinden do an kazan lar, T rkiye'de elde edilmi say lmaz.

6 T rkiye'de satmaktan maksat, al c veya sat c n n ya da her ikisinin T rkiye'de olmas veya sat s zle mesinin T rkiye'de yap lmas d r.). b) T rkiye'de bulunan zira i letmeden elde edilen kazan lar. c) T rkiye'de elde edilen serbest meslek kazan lar . ) Ta n r ve ta nmazlar ile haklar n T rkiye'de kiralanmas ndan elde edilen iratlar. d) T rkiye'de elde edilen menkul sermaye iratlar . e) T rkiye'de elde edilen di er kazan ve iratlar. (4) Bu maddede belirtilen kazan veya iratlar ile gelir unsurlar n n T rkiye'de elde edilmesi ve T rkiye'de daim temsilci bulundurulmas konular nda, 31/12/1960 tarihli ve 193 say l Gelir Vergisi Kanununun ilgili h k mleri uygulan r.

7 (5) Kanun merkez: Vergiye t bi KURUMLAR n kurulu kanunlar nda, Cumhurba kanl kararnamelerinde, t z klerinde, ana stat lerinde veya s zle melerinde g sterilen merkezdir.(1) (6) merkezi: bak m ndan i lemlerin fiilen topland ve y netildi i merkezdir. (1) 2/7/2018 tarihli ve 700 say l KHK nin 173 nc maddesiyle, bu f krada yer alan kanunlar nda, ibaresinden sonra gelmek zere Cumhurba kanl kararnamelerinde, ibaresi eklenmi tir. 9883 K NC B L M Muafiyet ve stisnalar Muafiyetler MADDE 4- (1) A a da say lan KURUMLAR , KURUMLAR vergisinden muaft r: a) Kamu idare ve kurulu lar taraf ndan tar m ve hayvanc l , bilimi, fenn ve g zel sanatlar retmek, yaymak, geli tirmek ve te vik etmek amac yla i letilen okullar, okul at lyeleri, konservatuvarlar, k t phaneler, tiyatrolar, m zeler, sergiler, numune fidanl klar , tohum ve hayvan geli tirme ve retme istasyonlar , yar yerleri, kitap, gazete, dergi yay nevleri ve benzeri kurulu lar.

8 B) Kamu idare ve kurulu lar taraf ndan genel insan ve hayvan sa l n korumak ve tedavi amac yla i letilen hastane, klinik, dispanser, sanatoryum, huzurevi, ocuk bak mevi, hayvan hastanesi ve dispanseri, hayvan bak mevi, veteriner bakteriyoloji, seroloji, distofajin kurulu lar ve benzeri kurulu lar. (Ek c mle: 23/7/2010-6009/43 md.) (Bunlardan sa l k hizmeti sunanlar n te his ve tedaviye y nelik olarak birbirlerine yapacaklar mal ve hizmet sat lar ile Sa l k Bakanl na ba l hastane, klinik, dispanser, sanatoryum gibi kurum ve kurulu lar n yapaca Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar n kiralanmas i lemleri bu muafiyeti ortadan kald rmaz.

9 (1) c) Kamu idare ve kurulu lar taraf ndan sosyal ama larla i letilen efkat, rehin ve yard m sand klar , sosyal yard m KURUMLAR , yoksul a evleri, ceza ve infaz KURUMLAR ile tutukevlerine ait i yurtlar , dar laceze at lyeleri, renci yurtlar , pansiyonlar ve benzeri kurulu lar. ) Kamu idare ve kurulu lar taraf ndan yetkili idar makamlar n izniyle a lan yerel, ulusal veya uluslararas nitelikteki sergiler, fuarlar ve panay rlar. d) Genel y netim kapsam ndaki kamu idarelerine ait olup sadece kamu g revlilerine hizmet veren, k r amac g tmeyen ve nc ki ilere kiralanmayan kre ve konukevleri ile asker k lalardaki kantinler.

10 E) Kanunla kurulan emekli ve yard m sand klar ile sosyal g venlik KURUMLAR . f) Yapt klar i veya hizmet kar l nda resim ve har alan kamu kurulu lar . g) zelle tirme daresi Ba kanl ile zelle tirme Fonu, Toplu Konut daresi Ba kanl ve ans oyunlar lisans veya i letim hakk n n has lat n belli oran nda hesaplanan pay kar l nda verilmesi halinde bu hakk devralan KURUMLAR hari olmak zere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 say l ans Oyunlar Has lat ndan Al nan Vergi, Fon ve Paylar n D zenlenmesi Hakk nda Kanunun 3 nc maddesinde tan mlanan ilgili kurum ve kurulu lar.