LA NUOVA DEDUZIONE DEL COSTO DEL PERSONALE E IL …

1 INFORMATIVA 26 APRILE2016 RIPRODUZIONE VIETATA38121 Trento Via Solteri, 74 Tel. 0461 805111 Fax 0461 805161 Internet: E-mail: NUOVA DEDUZIONE DEL COSTO RESIDUO DEL PERSONALE E IL MOD. IRAP 2016 Art. 1, comma 20, Legge n. 190/2014 Art. 11, n. 446/97 Circolare Agenzia Entrate , n. 22/E Istruzioni mod. IRAP 2016 Nel quadro IS del mod. IRAP 2016 presente un nuovo rigodestinato all indicazione della DEDUZIONE residuale del costoriferito al PERSONALE dipendente a tempo indeterminato, ossia alladifferenza tra il COSTO complessivo e le altre deduzioni relativo ammontare va altres evidenziato nell apposito rigocontenuto negli specifici quadri (IQ / IP / IC / IE) utilizzabili ai finidell individuazione del valore della n. 130 - pagina 2 di 15 RIPRODUZIONE VIETATA38121 Trento Via Solteri, 74 Tel.

2 0461 805111 Fax 0461 805161 Internet: E-mail: noto, ai fini della determinazione del valore della produzione netta ai fini IRAP l art. 11, n. 446/97 riconosce alcune deduzioni volte a ridurre l onere della componente collegata alcosto del PERSONALE decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al (2015 per i soggetticon esercizio coincidente con l anno solare), per effetto di quanto disposto dall art. 1, comma 20,Finanziaria 2015, stata introdotta una NUOVA DEDUZIONE che rendeintegralmente deducibile ilcosto del lavoro a tempo di una DEDUZIONE residuale, posto che la stessa copre la parte del COSTO del personaledipendente a tempo indeterminato eccedente le altre deduzioni spettanti. quindi necessarioindividuareprioritariamentele altre deduzioni e soltantol eccedenza rispetto al predetto COSTO rappresenta la DEDUZIONE residuale.

3 Nonsambra quindi possibile evitare il calcolo delle altre deduzioni e considerare l intero costodel PERSONALE a tempo indeterminato quale DEDUZIONE deduzioneTipologiadipendentiAmmontare201 5 BeneficiariArt. 11, 446/97 Contributi INAILT utti100%Tutti i soggetti passivi IRAPco. 1, ), n. 1)CUNEOFISCALED eduzionebaseA tempoindeterminato i soggetti passivi IRAP(escluse imprese operantiin concessione e a tariffa edi Enti pubblici)co. 1, ), n. 2) donne- giovani<35anniDeduzionemaggiorataAtempoi ndeterminato i soggetti passivi IRAP(escluse banche,assicurazioni, impreseoperanti in concessione/atariffa, Enti pubblici)co. 1, ), n. 3) donne- giovani<35anniDeduzionecontributiprevide nzialiA tempoindeterminato100%Tutti i soggetti passivi IRAP(esclusi imprese operanti inconcessione/tariffa, Entipubblici)co. 1, ), n. 4)Speseapprendisti,disabili e CFL Apprendisti disabili assunti con CFL100%Tutti i soggetti passivi IRAPco.

4 1, ), n. 5)Ricerca e sviluppoPersonale addettoalla R&S100%Tutti i soggetti passivi IRAP(esclusi Enti pubblici)co. 1, ), n. 5)Indennit trasfertaautotrasportatoriTuttiParte che nonconcorre al redditodel dipendenteImprese autorizzateall autotrasporto mercico. 1-bisForfetaria perogni dipendentefino a max di 5 Tutti passivi IRAP(esclusi Enti pubblici) concomponenti positiviIRAP co. 4-bis 1 DeduzioneincrementooccupazionaleA tempoindeterminato (potenziale)Tutti i soggetti passivi IRAP(esclusi Enti pubblici)co. 4-quaterDeduzione costopersonale residuoA tempoindeterminatoCosto lavoro deduzioniprecedentiTutti i soggetti passivi IRAP(esclusi quelli chedeterminano la baseimponibile con il metodoretributivo)co. 4-octiesIF n. 130 - pagina 3 di 15 RIPRODUZIONE VIETATA38121 Trento Via Solteri, 74 Tel. 0461 805111 Fax 0461 805161 Internet: E-mail: glienti non commercialiche svolgonosia attivit istituzionale che attivit commercialele deduzioni ex comma 1, lett.

5 A), nn. 1, 2, 3, 4, comma e comma 4-quater spettano esclusivamente in relazione ai dipendenti impiegati nell attivit idipendenti utilizzati promiscuamente , la DEDUZIONE spetta in misura proporzionaleai ricavi / proventi dell'attivit commerciale rispetto ai ricavi / proventi seguito, dopo aver sinteticamente riepilogato le vecchie deduzioni spettanti per il personaledipendente, si esamina la NUOVA DEDUZIONE di cui al citato comma PER ASSICURAZIONI CONTRO GLI INFORTUNI SUL LAVORODal valore della produzione possibile dedurre, ai sensi del citato comma 1, lett. a), n. 1, icontributi per leassicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro(ad esempio,contributi INAIL, IPSEMA per il settore marittimo, ENPAIA per il settore agricolo).Nell'ipotesi didistacco del PERSONALE o somministrazione di lavoro(ex lavoro interinale)la DEDUZIONE spetta all'impresa che utilizza il DEDUZIONE , come specificato dall Agenzia delle Entrate nella Risoluzione , n.

6 99/Espetta anche in relazione aicontributi riferiti: allaposizione PERSONALE del contribuente; aicollaboratori dell impresa familiare;semprech gli stessi non abbiano gi concorso alla determinazione della base imponibile importo dei contributi assistenziali deducibili dalla base imponibile IRAP va individuato, secondoquanto precisato dall Agenzia nella Risoluzione , n. 265/E: per ilavoratori autonomi, in base alprincipio di cassa, e pertanto relativamente ai contributipagati nell anno; per leimprese, in base alprincipio di competenza, nei limiti comunque dei contributi PER IL CUNEO FISCALE La DEDUZIONE IRAP finalizzata a contrastare il cuneo fiscale e contributivo , disciplinata dalcitato comma 1, lett. a), nn. 2, 3 e 4, si concretizza, relativamente aciascun dipendente a tempoindeterminato, nella deducibilit : di unimporto forfetariodifferenziato a seconda della Regione di impiego del dipendente e dellatipologia di dipendente; del100% deicontributi previdenziali a carico del datore di deduzioni in esame: non sono applicabili, come precisato dall Agenzia delle Entrate nella Risoluzione , , ai costi connessi airapporti di collaborazione coordinata e continuativa(ad esempio,compensi corrisposti ai soci di una societ per l attivit di amministratore) e, in generale, inrelazione a rapporti diversi da quelli di lavoro dipendente a tempo indeterminato.

7 Non spettanocon riferimento aidipendentia tempo indeterminato destinati dall'impresa astrutture produttive estere, secondo quanto specificato dall'Agenzia nella , n. 61/E; in caso dipersonale dipendente distaccatopresso un altra struttura, come chiaritodall Agenzia nella Risoluzione , n. 235/E,spettano all impresa distaccataria, ossia aquella che effettivamente impiega il lavoratore, per il numero di giorni in cui il dipendente distaccato. A tal fine necessario: verificare in capo all impresa distaccante che il lavoratore sia a tempo indeterminato; computare i giorni in cui il lavoratore viene impiegato presso l impresa 'ipotesi in cui il distacco riguardi un periodo di tempo inferiore all'anno le deduzionidovranno essere proporzionalmente ripartite tra il distaccante e il distaccatario; verificare che l impresa distaccataria possa usufruire delle deduzioni per il cuneo n.

8 130 - pagina 4 di 15 RIPRODUZIONE VIETATA38121 Trento Via Solteri, 74 Tel. 0461 805111 Fax 0461 805161 Internet: E-mail: FORFETARIALa DEDUZIONE forfetaria spettante per ciascun lavoratore dipendente impiegato nel periodod imposta pari a:Regione di impiego del lavoratoreDeduzioneDipendente di sessofemminile o di et < 35 anniAltro dipendenteNon svantaggiata (Abruzzo,Basilicata,Calabria,Campania,Mo lise,Puglia,Sardegna e Sicilia) DEDUZIONE maggiorata : alternativaalla DEDUZIONE base in relazione aisingoli lavoratori impiegati. Non quindinecessario effettuare un'unica scelta valida per tutti i dipendenti; soggetta alle regole degli aiuti de minimis , secondo le quali l importo massimo di aiuticoncessi non pu essere superiore a ( per le imprese operanti nel settoredel trasporto su strada) nell arco di 3 esercizi DEDUZIONE base e la DEDUZIONE maggiorata devono essereragguagliate: in caso di periodo d imposta di durata inferiore o superiore a 12 mesi nonch di inizio ocessazione dell attivit in corso d anno.

9 Ai giorni di durata del rapporto di lavoro nel corso del periodo d il rapporto di lavoro a tempo parziale le deduzioni vanno ridotte in ASSISTENZIALI E PREVIDENZIALILa cuneo fiscale , rappresentata anche dalla componente analitica deicontributiassistenziali e previdenzialirelativi ai lavoratori a tempo indeterminato: vaindividuata, secondo la citata Risoluzione n. 265/E: per ilavoratori autonomi, in base alprincipio di cassa, ossia considerando i contributipagati nell anno; per leimprese, in base alprincipio di competenza, nei limiti comunque dei contributi dovuti; spettacon riferimento a quanto versato dal datore di lavoro: inottemperanza a disposizioni di legge; alleforme pensionistiche complementariex n. 252/2005; aCasse,Fondi,Gestionipreviste dai contratti collettivi o da accordi / regolamenti aziendalial fine di erogare prestazioni integrative di assistenza o previdenza; non riconosciuta, come precisato nella citata Circolare n.

10 61/E: per i contributi riferiti ai dipendenti impiegati all'estero; ai soggetti che determinano l IRAP con il metodo ai contributi previdenziali riferiti alla13esima mensilit l'importo della deduzioneva determinato pro-quota con riferimento a ciascuna mensilit e spetta in misura pari al 100%dei contributi riferiti al dipendente, sia relativi alla retribuzione ordinaria, alla 13esima / 14esimamensilit ed alle ferie e fini della fruizione della DEDUZIONE in esame, il citato art. 11 non prevede alcun particolareadempimento in capo al contribuente. Tuttavia , considerato che la Finanziaria 2007 dispone che: ..ibenefici normativie contributivi previsti dalla normativa in materia di lavoro e legislazionesocialesono subordinati al possesso, da parte dei datori di lavoro,del documento unico diregolarit IF n. 130 - pagina 5 di 15 RIPRODUZIONE VIETATA38121 Trento Via Solteri, 74 Tel.