LE SCRITTURE DI CHIUSURA: DALLE RILEVAZIONI CONTABILI …

1 LE SCRITTURE DICHIUSURA: DALLE RILEVAZIONI CONTABILI ALLA CORRETTA IMPUTAZIONE IN BILANCIOa cura di Natalino Di ProfioDottore CommercialistaLe verifiche preliminariLE VERIFICHE PRELIMINARICASSADeve presentare saldo DARE sia alla chiusura dell esercizio che in corso d annoLe SCRITTURE di rettificaDeve corrispondere all effettiva consistenza fisicaEventuali differenze devono essere rilevate nel conto Sopravvenienze attive/passiveVerificare se nel corso dell esercizio sono stati effettuati movimenti in contanti in un unica soluzione di importo pari o superiore a

2 VERIFICHE PRELIMINARIBANCAV erificare la rilevazione contabile degli interessi attivi/passivi risultanti dall estratto conto, nonch la ritenuta d acconto subita sugli interessi attiviLe SCRITTURE di rettificaEffettuare la riconciliazione tra il saldo contabile e quello risultante dall estratto conto, considerato lo sfasamento temporale esistente tra la data di rilevazione delle operazioni in contabilit e quella del loro addebitamento/accreditamento sull estratto contoIndividuare distintamente i saldi positivi/negativi dei conti correnti in quanto vietata la compensazione di valori di segno opposto(art.)

3 2423-ter )LE VERIFICHE PRELIMINARICREDITI V/CLIENTIIl conto deve presentare saldo DARELe SCRITTURE di rettificaVerificare l esistenza di crediti gi saldati dal cliente ma che risultano ancora aperti per importi irrilevanti, provvedendo alla chiusura degli stessi con la rilevazione di abbuoni o arrotondamenti attivi o passiviVerificare l eventuale esistenza di crediti con saldo AVERE che potrebbe essere connessa alla rilevazione in contabilit dell incasso di un credito prima della registrazione della relativa fattura; in tal caso imputare l importo al conto Anticipi da clientiLE VERIFICHE PRELIMINARIDEBITI V/FORNITORIIl conto deve presentare saldo AVERELe SCRITTURE di rettificaVerificare l esistenza di debiti gi pagati al fornitore ma che risultano ancora aperti per importi irrilevanti.

4 Provvedendo alla chiusura degli stessi con la rilevazione di abbuoni o arrotondamenti attivi o passiviVerificare l eventuale esistenza di crediti con saldo DARE che potrebbe essere connessa alla rilevazione in contabilit del pagamento di un debito prima della registrazione della relativa fattura di acquisto; in tal caso imputare l importo al conto Anticipi a fornitoriLE VERIFICHE PRELIMINARIDEBITI e CREDITI ERARIALIL importo iscritto nel conto ERARIO C/IVA deve corrispondere per i contribuenti trimestrali al saldo Iva (a debito/credito) risultante dal mod.

5 IVA. Per i contribuenti mensili, al saldo del mese di dicembreLe SCRITTURE di rettificaIl saldo del conto ERARIO C/RITENUTE A TERZI deve corrispondere alle ritenute operate e ancora da versare alla data del , ossia, qualora le ritenute operate nei mesi precedenti siano state regolarmente versate, alle ritenute operate nel mese di dicembre 2015 e versate entro il su:-retribuzioni corrisposte ai dipendenti-compensi corrisposti a professionisti, collaboratori importo iscritto nel conto ERARIO C/RITENUTE SUBITE deve corrispondere alle ritenute subite nel 2015 su:-somme percepite dagli agenti e rappresentanti-bonifici incassati da imprese che eseguono lavori di recupero-contributi erogati da Enti pubblici ex art.

6 28, n. 600/73 (ritenuta 4%)LE VERIFICHE PRELIMINARIDEBITI importo iscritto nel conto DEBITI V/INPS deve corrispondere al debito nei confronti dell Istituto ancora da pagare al e coincide con i contributi dovuti sulle retribuzioni relative al mese di dicembre 2015 ed i contributi della Gestione separata INPS dovuti sui compensi dei collaboratori, riferiti al mese di dicembre 2015Le SCRITTURE di rettificaL importo iscritto nel conto DEBITI V/INAIL deve corrispondere al conguaglio del premio INAIL relativo al 2015 e versato entro il importi iscritti nei conti DEBITI V/FONDO TESORERIA INPS e FONDI DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE (imprese con almeno 50 dipendenti)

7 Devono coincidere con il debito esistente verso tali enti al VERIFICHE PRELIMINARIDEBITI V/DIPENDENTIIl debito nei confronti dei dipendenti che deve risultare dal bilancio al rappresentato DALLE retribuzioni relative al mese di dicembre 2015 corrisposte nel mese di gennaio 2016Le SCRITTURE di rettificaIl debito v/collaboratori rappresenta il debito al per i compensi ancora da corrispondere relative a prestazioni rese nel 2015LE VERIFICHE PRELIMINARIPATRIMONIO NETTOVa verificato che siano state contabilizzate la destinazione dell utile/perdita del precedente esercizio nonch eventuali distribuzioni, nel corso del 2015, di utili/riserveLe SCRITTURE di rettificaVa verificata la consistenza del capitale sociale tenendo conto di eventuali operazioni sullo stesso effettuate nel 2015 (aumenti, riduzioni )Le SCRITTURE di assestamentoLE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIOPRINCIPIO DI COMPETENZA ECONOMICAart.

8 2423 bis, comma 1, punto 3 componentipositive e negative di redditodevonoessererilevateper la quota maturatanell esercizio, a prescinderedallaloromanifestazionefinanz iariaLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D ESERCIZIOIL PRINCIPIO DI CORRELAZIONEE un corollario del principio di competenza ed esprime l esigenza di contrapporre ai ricavi tutti i costi relativi, siano essi certi o presunti i costi seguono i ricavi Le SCRITTURE di assestamentoLe provvigioni erogate agli agenti, costituiscono per la societ mandante, costi deducibili nello stesso esercizio in cui rilevano i ricavi connessi alle stesse provvigioniPRINCIPIO DI COMPETENZA ECONOMICARICAVI DI COMPETENZA ECONOMICA DELL ESERCIZIOLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D ESERCIZIOAL FINE DI INDIVIDUARE RICAVI E COSTI DI COMPETENZA DELL ESERCIZIO SI REDIGONO LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO, RINVIANDO AL FUTURO COMPONENTI DI COMPETENZA DEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI E AGGIUNGENDO VALORI NON ANCORA CONTABILIZZATI MA CHE INCIDONO SUL RISULTATO DEL PERIODO(-)

9 COSTI DI COMPETENZA ECONOMICA DELL ESERCIZIO= REDDITO DELL ESERCIZIOLE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIOLe SCRITTURE di assestamentoPRINCIPIO DI COMPETENZA ECONOMICAINDIVIDUAZIONE DEL MOMENTO IN CUI I RICAVI SI INTENDONO REALIZZATILA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D ESERCIZIOCESSIONE DI BENI MOBILIData di consegna/spedizione alla controparteCESSIONE DI BENI IMMOBILIPRESTAZIONI DI SERVIZIOPERE ULTRANNUALIData di stipula dell atto notarileUltimazione della prestazionePer le prestazioni da cui derivano corrispettivi periodici: data di maturazione dei corrispettiviCorrispettivi maturati con ragionevole certezzaLe SCRITTURE di assestamentoLE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIOPRINCIPIO DI PRUDENZALE VOCI DELL ATTIVO E DEL PASSIVO VANNO DETERMINATE IN MODO DA EVITARE SOPRAVVALUTAZIONI DEL PATRIMONIO AZIENDALE CHE RISULTEREBBERO PREGIUDIZIEVOLI AI TERZI.

10 COSTITUISCE PRESUPPOSTO PER LA DETERMINAZIONE DI UN REDDITO DI ESERCIZIO CHE POSSA ESSERE DISTRIBUITO SENZA SVUOTARE L INTEGRITA PATRIMONIALE DELL IMPRESALA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D ESERCIZIOLE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIONon inserirein bilancioutilinon effettivamenterealizzatiConsiderarerisch ie perditedi competenzadell esercizioin corsoLe SCRITTURE di assestamentoAlla chiusura dell esercizio i valori CONTABILI dovranno essere trasformati in valori di bilancio per mezzo delle SCRITTURE di assestamentoSCRITTURE DI COMPLETAMENTOR ilevano, sullabase dellacompetenzaeconomica, operazioninon contabilizzatedurantel annoLE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIOSCRITTURE DI AMMORTAMENTOSCRITTURE DI INTEGRAZIONESCRITTURE DI RETTIFICAR ilevanocostie ricavidi competenzadell eserciziochenon hannoavutoancorala loromanifestazionefinanziariaRinvianoal futurocostie ricavichehannogi avutola loromanifestazionefinanziarianell esercizio.