MANUAL DE DERECHO FISCAL - UNAM

1 MANUAL DE DERECHO FISCALINSTITUTO DE INVESTIGACIONES JUR DICAS Serie Estudios Jur dicos, N m. 350 COORDINACI N EDITORIALLic. Ra l M rquez Romero Secretario t cnicoMtra. Wendy Vanesa Rocha Cacho Jefa del Departamento de PublicacionesIsidro Saucedo Edici n y formaci n en computadoraWendy Vanesa Rocha CachoApoyo editorialCarlos Mart n Aguilera OrtizElaboraci n de portadaMANUAL DE DERECHO F ISCALGABRIELA R OS GRANADOSC oordinadoraUNIVERSIDAD NACIONAL AUT NOMA DE M XICOINSTITUTO DE INVESTIGACIONES JUR DICASM xico, 2020 Esta edici n y sus caracter sticas son propiedad de la Universidad Nacional Aut noma de M xico. Prohibida la reproducci n total o parcial por cualquier medio sin la autorizaci n escrita del titular de los derechos edici n: 11 de septiembre de 2020DR 2020.

2 Universidad Nacional Aut noma de M xicoInstituto de Investigaciones Jur dicasCircuito Maestro Mario de la Cueva s/n Ciudad de la Investigaci n en Humanidades Ciudad Universitaria 04510 Ciudad de M y hecho en M xicoISBN en tr mite 7 11 Introducci n .. 13 Gabriela R os GranadosI. Principios constitucionales en materia tributaria: derechos humanos de los contribuyentes.. 17 Gabriela R os GranadosRub n S nchez GilIntroducci 17 Capacidad contributiva .. 19 Igualdad 35 Reserva de ley tributaria .. 40 Destino del gasto p 45 Principio de proporcionalidad y justicia 47 Principio de proporcionalidad y fines extrafiscales 52 Actividades de 52 Bibliograf a b sica.

3 52 Bibliograf a 54II. La interpretaci n de la norma tributaria.. 61 Israel Santos FloresIntroducci 61 Qu significa interpretar las normas?.. 61 Los int rpretes de la norma tributaria .. 62 Los m todos para la interpretaci n de las normas 64La interpretaci n desde el punto de vista de sus resultados .. 75La interpretaci n de la norma tributaria y su evo-luci n hist rica .. 78El principio pro persona como nuevo criterio de interpretaci n de la norma tributaria.. 858 89 Actividades de 90 Actividad did ctica. El resultado de la interpretaci n 90 Bibliograf a b sica.

4 91 Bibliograf a 92 III. Los tributos y sus elementos esenciales.. 93 Marco C sar Garc a BuenoEl tributo .. 93 Categor as 97 Elementos cualitativos del 102 Elementos cuantitativos del tributo .. 113 Bibliograf a b sica .. 114 Bibliograf a 115IV. Sujetos de la obligaci n tributaria .. 117 Miriam Guillermina G mez CasasIntroducci 117 Qu es la obligaci n tributaria?.. 117 Sujetos de la obligaci n tributaria y su clasifica- ci n de acuerdo a la legislaci n mexicana .. 119 Sujetos responsables 120 Jurisprudencia .. 125 Otras clasificaciones de responsables 129 Actividades de 131 Bibliograf a b sica .. 131 Bibliograf a 131V.

5 El c lculo de las contribuciones: casos pr cticos en los impuestos .. 133 Kenny Irigoyen BasterisIntroducci n al c lculo de las contribuciones .. 133 ISR. Personas 138 ISR. Personas f sicas .. 154 Impuesto al Valor 169 NDICE 175 Bibliograf a b sica y 175 Anexos para el c lculo del ISR personas f 177VI. Formas de extinci n de la deuda tributaria .. 181 Arturo Pueblita Fern ndezDelimitaci n de los conceptos de obligaci n tri-butaria y deuda tributaria.. 181 Formas espec ficas de extinci n de la deuda tri-butaria .. 190 Mecanismos que equivocadamente se indican como formas de extinci n de la deuda tributa-ria.

6 209 Conclusiones .. 213 Actividades de 214 Bibliograf a b sica y 217 VII. El incumplimiento de las obligaciones tributarias . 219 Juan Manuel Ortega MaldonadoIntroducci n .. 219 Medidas exoneradoras o 220 Medidas cautelares .. 225 Medidas incentivadoras .. 227 Medidas indemnizatorias o 230 Medidas sancionatorias .. 233 Actividades de 241 Bibliograf a b sica y 242 ABREVIATURASaai Ajuste Anual por Inflaci ncadh Convenci n Americana sobre Derechos Hu-manoscdmx Ciudad de M xicocidh Comisi n Interamericana de Derechos Huma-noscf Constituci n Federal cff C digo FISCAL de la Federaci n cpEum Constituci n Pol tica de los Estados Unidos MexicanosdaEp DERECHO Adicional sobre la Extracci n de Pe-tr leoddhh Derechos humanosdof Diario Oficial de la Federaci nfovissstE Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguri-dad y Servicios Sociales de los Trabajadores del EstadoiEps Impuesto Especial sobre Producci n y Servi-ciosimss Instituto mexicano del Seguro Socialinfonavit Instituto del

7 Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadoresinpc ndice Nacional de Precios al Consumidorisan Impuesto Sobre Autom viles Nuevosisim Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles isr Impuesto Sobre la Rentaissfam Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas MexicanasissstE Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estadoiva Impuesto al Valor Agregado lisr Ley del Impuesto Sobre la Renta liva Ley del Impuesto al Valor Agregado nif Normas de Informaci n Financiera Mexicanas11 Esta revista forma parte del acervo de la Biblioteca Jur dica Virtual del Instituto de Investigaciones Jur dicas de la UNAM completo en 2020. Universidad Nacional Aut noma de M xico, Instituto de Investigaciones Jur dicas 12 ABREVIATURASoEcd Organisation for Economic Co-operation and Development (Organizaci n para la Coopera-ci n y el Desarrollo Econ micos)pidEsc Pacto Internacional de Derechos Econ micos, Sociales y Culturalespib Producto Interno Bruto ptu Participaci n de los Trabajadores en las Utili-dades rfc Registro Federal de Contribuyentes rif R gimen de Incorporaci n FISCAL s.

8 A. Sociedad An nima sat Servicio de Administraci n Tributaria scJn Suprema Corte de Justicia de la Naci nshcp Secretar a de Hacienda y Cr dito P blico sJgf Semanario Judicial de la Federaci n y su GacetaEsta revista forma parte del acervo de la Biblioteca Jur dica Virtual del Instituto de Investigaciones Jur dicas de la UNAM completo en 2020. Universidad Nacional Aut noma de M xico, Instituto de Investigaciones Jur dicas 13 INTRODUCCI NLa intenci n de este MANUAL es facilitar al alumno interesado por esta materia un instrumento asequible que lo acerque al DERECHO FISCAL con un enfoque interdisciplinario y transversal. El lenguaje llano y sencillo le permitir adentrarse a temas generales como los principios de justicia tributaria o derechos de los contribuyentes, el c lculo de impuestos (ISR e I VA); la in-terpretaci n en materia FISCAL , las categor as tributarias y sus elementos esenciales; los sujetos pasivos de la obligaci n tri-butaria, as como las diversas formas de extinci n de las con-tribuciones, adem s del incumplimiento de stas y sus conse-cuencias.

9 Para lograr esta perspectiva han colaborado contadores p blicos y abogados expertos en materias FISCAL y constitucio-nal, que han nutrido con diversas plumas y formaciones uni-versitarias este libro colectivo. Por ello es justo reconocer su entusiasmo y laboriosidad en la realizaci n de los cap tulos que conforman la presente obra. Para tener una mejor aproximaci n del fen meno tributa-rio, sin duda alguna se requieren datos econ micos, c lculos, doctrina, legislaci n, jurisprudencia. Y esto es lo que busca este MANUAL interdisciplinario. Esta obra aspira ser un refe-rente de consulta cotidiana. De tal suerte que el presente libro se conforma de siete cap tulos. En este sentido, el cap tulo I se adentra en el estudio de los principios de justicia tributaria consider ndolos a la luz del art culo 31 fracci n IV de la Constituci n federal y de los con-venios internacionales de DDHH.

10 En este cap tulo, Gabriela R os Granados y Rub n S nchez Gil se acercan, con una vi-si n jur dica y dogm tica, a analizar dichos principios que na-cieron en la econom a y que han encontrado carta de naturali-zaci n en el DERECHO . Todo contribuyente debe conocer sus derechos b sicos con respecto al pago de sus contribuciones. Este cap tulo b sicamente se apoya en los criterios jurispru-denciales m s novedosos y nutricios para el DERECHO FISCAL , Esta revista forma parte del acervo de la Biblioteca Jur dica Virtual del Instituto de Investigaciones Jur dicas de la UNAM completo en 2020. Universidad Nacional Aut noma de M xico, Instituto de Investigaciones Jur dicas 14 INTRODUCCI Ncon ello el alumno tendr una panor mica general de la im-portancia de la jurisprudencia en esta Santos Flores, en el cap tulo II desarrolla a profun-didad y did cticamente c mo debe realizarse la interpreta-ci n en materia tributaria, pues es importante tener claro el alcance y sentido de las normas tributarias.