Manual de Procedimientos contables - fao.org

1 Manual DE Nombre : Control de Fondos y Efectivo Cap tulo I. Procedimientos Contenido: Acuerdos, Convenios, Contratos y contables Generales Donativos Secci n A. Fecha de emisi n Fecha efectiva Pagina 1. A. OBJETIVO: El prop sito de esta Secci n es explicar, que a n cuando cada Acuerdo, Convenio, Contrato o Donativo que suscribe el CATIE, puede tener caracter sticas especiales, en cuanto a su administraci n, stos no quedan excluidos de las Normas y Procedimientos contables establecidos por la Instituci n. Sin inconveniente a la explicaci n anterior, existen algunas normas especiales que rigen algunos de los Acuerdos, Convenios o Contratos, las que se aclaran en cada uno de ellos. B. RESPONSABILIDADES. Este Procedimiento involucra a la Administraci n General y a todas la unidades operativas donde se encuentre en vigencia un Acuerdo, Contrato , Convenio o se opere alg n Donativo. C. NORMAS ESPECIFICAS: 1. Autoridad y Responsabilidad a.

2 La primera responsabilidad sobre el control de los fondos y la ejecuci n de las operaciones, ser . la del l der o jefe del convenio o unidad operativa, donde se desarrollen las actividades del respectivo convenio, contrato o donativo. b. La Divisi n de Administraci n y Finanzas tendr la responsabilidad del manejo de los fondos y la contabilizaci n correcta y oportuna de todos los gastos ejecutados por el convenio, contrato o donativo. 2. Cuentas Bancarias a. Los fondos destinados a operar los Contratos, Convenios o Donativos se manejaran en una cuenta bancaria oficial del CATIE y si el convenio solicita la apertura de una cuenta especifica, esta deber abrirse con el nombre del proyecto o donante. b. En el caso de los fondos que transfiere el CATIE para la ejecuci n de los Convenios estos deber n manejarse solamente por medio de cuentas corrientes donde se especifique el nombre del convenio y el responsable de la cuenta. c. Todos los gastos que realicen deben estar aprobados en los presupuestos y por el l der o jefe designado por la direcci n general para un convenio, contrato o donativo.

3 Manual DE Nombre : Control de Fondos y Efectivo Cap tulo I. Procedimientos Contenido: Acuerdos, Convenios, Contratos y contables Generales Donativos Secci n A. Fecha de emisi n Fecha efectiva Pagina 2. 3. Uso de Fondos a. En los casos en que la ejecuci n del programa, proyecto o actividad convenida con base a un Acuerdo, Contrato o Convenio, debe ser financiada totalmente con fondos de una instituci n nacional o internacional, ser necesario que los fondos hayan ingresado al CATIE para realizar cualquier tipo de gastos. b. Unicamente el Director General y Director de Administraci n y Finanzas podr n autorizar el uso de otros fondos destinados espec ficamente a las operaciones de los Acuerdos, Contratos o Convenios, para financiar transacciones de stos. D. DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO: 1. Normas Generales del Registro de las Operaciones a. Las operaciones de los Acuerdos, Contratos, Convenios y Donativos ser n registradas en la Divisi n de Administraci n y Finanzas conforme a las normas y Procedimientos de contabilidad generalmente aceptados y establecidos en la instituci n siempre y cuando no se haya convenido lo contrario en los documentos suscritos por gobiernos u organismos nacionales e internacionales.

4 B. En el manejo de la contabilidad de los Acuerdos, Contratos, Convenios y Donativos, se seguir n las normas y Procedimientos descritos en este Manual . a menos que se hubieran pactado otras, en todo o en parte. 2. Norma especial del Registro de Operaciones. a. En los casos en que los Acuerdos, Contratos, Convenios y Donaciones, establezcan espec ficamente, que la contabilidad o administraci n de ellos tenga que manejarse en forma distinta a los Procedimientos establecidos en CATIE, se buscar la forma de establecer o sistema que se ajuste o var e lo menos posible con respecto la contabilidad y al manejo de fondos. b. En caso de que un convenio especifique lo indicado en el p rrafo anterior deber tenerse la aprobaci n y el visto bueno de la Direcci n General y Director de Administraci n y Finanzas. 3. Transferencias entre Partidas de Presupuesto a. Las partidas del presupuesto aprobadas en los convenios y contratos servir n como cifras de control en la ejecuci n de los mismos durante su vigencia, y en caso de que hubiera que hacer alguna modificaci n al presupuesto por sobregiro u otro motivo, debe solicitarse por escrito su aprobaci n al donante antes de realizarla.

5 Por lo que sin excepci n ninguna partida de presupuesto establecida en un convenio debe sobregirarse. Manual DE Nombre : Control de Fondos y Efectivo Cap tulo I. Procedimientos Contenido: Acuerdos, Convenios, Contratos y contables Generales Donativos Secci n A. Fecha de emisi n Fecha efectiva Pagina 3. 4. Conservaci n de Documentos. a. Los Libros, registros, comprobantes, correspondencia y documentos relacionados con los Acuerdos, Contratos, Convenios y Donaciones deber n conservarse en el archivo general de contabilidad hasta por un periodo de cinco a os despu s de que termine el proyecto o por un periodo mayor si as lo estableciere el convenio. 5. Disponibilidad de Documentos para Revisi n a. Los documentos relacionados con cada uno de los Acuerdos, Contratos y Convenios podr n ser puestos a la disposici n de la contra - parte, o de otras autoridades, cuando as lo establezca la Direcci n General y la Direcci n de Administraci n y Finanzas o lo soliciten por escrito personeros debidamente autorizados y con el consentimiento de los L deres o Jefes responsables de cada uno de los proyectos.

6 Manual DE Nombre : Control de Fondos y Efectivo Cap tulo I. Procedimientos Contenido: Manejo de Fondos Operativos en contables Generales Centroam rica Secci n B. Fecha de emisi n Fecha efectiva Pagina 1. A. OBJETIVO: Con motivo de la firma de Convenios y Contratos con entidades internacionales, para la realizaci n y puesta en marcha de diversos proyectos cuyo mbito de acci n se establece en toda el rea centroamericana, se ha estimado necesario establecer un procedimiento espec fico, para el manejo de los fondos asignados a los t cnicos responsables de la ejecuci n y puesta en marcha de las actividades necesarias y para cumplir con los objetivos establecidos en cada convenio y Contrato. B. RESPONSABILIDADES: Involucra a la Divisi n de Administraci n y Finanzas, Oficiales Administrativos y T cnicos asignados por el CATIE en cada proyecto y pa s. C. NORMAS ESPECIFICAS: 1. Cada Proyecto que desarrolle actividades en la regi n centroamericana debe tramitar la apertura de una cuenta bancaria en moneda local del pa s donde est operando.

7 Esta cuenta debe llevar el nombre del Proyecto, nombre de CATIE y el nombre del responsable asignado para su manejo y control. 2. Conforme al punto anterior todos los ingresos y egresos ser n manejados por medio de las cuentas bancarias. 3. Los fondos para abrir, reembolsar o aumentar la cuenta bancaria ser n transferidos por CATIE, mediante solicitud del oficial administrativo o l der el proyecto, quienes lo solicitaran de acuerdo a las actividades programadas y presupuestadas. Una vez realizada la transferencia de fondos el CATIE. comunicar a los coordinadores de los proyectos de cada pa s la fecha de env o. 4. Cuando el coordinador reciba los fondos transferidos deber depositarlos en la cuenta bancaria bajo su responsabilidad. Estos fondos ser n para uso nico y exclusivo de los gastos presupuestados para llevar a cabo las actividades necesarias en cumplimiento con los objetivos establecidos en cada convenio o contrato. 5. En forma mensual los responsables de los fondos operativos deben enviar a la Sede Central del CATIE.

8 Lo siguiente: 1. Gastos del mes 2. Conciliaci n Bancaria. (debe anexar fotocopia del estado de cuenta bancario). Estos documentos deben ser revisados por el oficial administrativo del proyecto y posteriormente Remitidos a la contabilidad del CATIE. Manual DE Nombre : Control de Fondos y Efectivo Cap tulo I. Procedimientos Contenido: Manejo de Fondos Operativos en contables Generales Centroam rica Secci n B. Fecha de emisi n Fecha efectiva Pagina 01-01-1998 01-01-1998 2. 6. En caso de que el coordinador de un proyecto en un pa s deje de laborar para este, se deber proceder inmediatamente a cerrar la cuenta bancaria y cualquier otro asunto pendiente. Cuando se haya hecho la revisi n se levantar un acta en la cual se har constar el saldo de la cuenta bancaria y todos aquellos puntos referentes al cierre de la cuenta. Esta acta ser firmada por el t cnico y el representante del CATIE a quien se le haya delegado la funci n. El original del acta se quedar en poder del t cnico y una copia deber ser enviada al proyecto y otra a la contabilidad del CATIE.

9 7. Las cuentas corrientes a trav s de las cuales operan los fondos operativos tendr n registradas la firma del t cnico responsable, y otro funcionario asignado por el CATIE. 8. Los pagos que se realicen a trav s del fondo operativo deber n ser efectuados en la medida de lo posible con cheque. Los cheques deben ser emitidos a la orden del respectivo beneficiario. No esta permitido girar cheques al "portador" o "caja". Si por alg n motivo se anulara un cheque el mismo debe inutilizarse de manera muy visible (ponerle Nulo) y el espacio destinado a las firmas debe perforarse o recortarse; los cheques anulados se adjuntan al informe CCB!S para el control del consecutivo de la chequera que esta en uso y para referencia en la revisi n de las conciliaciones bancarias. 9. Las personas autorizadas para girar cheques no podr n emitirlos a su favor, excepto cuando se trate del reintegro del adelanto que funciona como caja chica. El cual sirve para el pago de gastos de viaje local y otros pagos que no puedan hacerse con cheque.

10 En este caso el funcionario har el cheque a su favor respald ndolo con facturas o recibos del proveedor. Por ning n motivo se dejar n cheques firmados en blanco, pre - fechados o pos- fechados. Cuando se establezca que existen cheques pendientes de cobro por un per odo superior a sesenta d as, contados desde la fecha de su emisi n, deber efectuarse una minuciosa investigaci n y establecer las razones del no cobro. 10. No podr n efectuar gastos que no est n debidamente presupuestados. En caso de que se requiera realizar un compra o contratar un servicio que no cuenta con el presupuesto correspondiente deber . procederse antes de ejecutar el gasto, a solicitar su aprobaci n y correspondiente modificaci n presupuestaria. 11. Queda totalmente prohibido utilizar dinero del fondo operativo para gastos ajenos a los fines de ste. Manual DE Nombre : Control de Fondos y Efectivo Cap tulo I. Procedimientos Contenido: Manejo de Fondos Operativos en contables Generales Centroam rica Secci n B.