NEPREMIČNINE IN DDV - saop.si

1 1 NEPREMI NINE IN DDV mag. Tanja Urbanija BDO Svetovanje Cesta v Mestni log 1, Ljubljana Vsako razmno evanje, objavljanje in posredovanje gradiva ali izsekov iz gradiva brez dovoljenja avtorice ni dovoljeno. VSEBINA Kdaj je DDV in kdaj ga ni Kaj e so napake kdaj nova izjava Popravki odbitka Dolo be v pogodbi Najem / uporaba portnih povr in Stran 2 2 OBDAV ITEV DOBAV NEPREMI NIN Izjeme kdaj je DDV Obdav en promet (z DDV) to je izjema: dobava objektov preden so le ti prvi vseljeni oz. uporabljeni (stopnja) NOVI dobava objektov preden pote eta dve leti od za etka prve uporabe oz. prve vselitve NOVI dobava stavbnih zemlji nakup z DDV vstopni DDV se odbija promet naprej bo z DDV ni vpliva na vstopni DDV nakup z DDV vstopni DDV se odbija promet naprej brez DDV popravek odbitka vstopnega DDV vstopni DDV Stran 3 Opro en promet (brez DDV): dobava nepremi nin starih ALI nakup brez DDV kasneje naprej prodaja brez DDV ni posledic nakup brez DDV kasneje naprej dobava z DDV ni posledic izjava prodaja nepremi nin po 76.

2 A l. ZDDV-1 opro en promet PAZI 2% DPN vstopni DDV nakup z DDV (76. a l.) dobava z DDV (po 76. a l.) ni posledic nakup z DDV (po 76. a l.) vstopni DDV se je odbijal (od samoobdav itve) dobava brez DDV popravek odbitka vstopnega DDV OBDAV ITEV DOBAV NEPREMI NIN ne najem Splo no pravilo brez DDV Stran 4 3 Opro en promet (brez DDV): najem nepremi nin ALI najem brez DDV najem naprej brez DDV ni posledic najem brez DDV najem naprej z DDV ni posledic izjava najem najemodajalec zara una DDV opro en promet vstopni DDV najem z DDV najem naprej z DDV ni posledic najem z DDV vstopni DDV se je odbijal najem naprej brez DDV ni odbitka DDV OBDAV ITEV NAJEM NEPREMI NIN Stran 5 76. a len ZDDV-1: gradbena dela, vklju no s popravili, i enjem, vzdr evanjem, rekonstrukcijo in ru enje v zvezi z nepremi ninami posredovanje osebja, vklju enega v dejavnost iz prej nje to ke dobava nepremi nin iz 7.

3 In 8. t . 44. l. ZDDV-1, e se je dobavitelj odlo il za opcijo obdav evanja ( STARE nepremi nine) dobava odpadkov, ostankov in rabljenega materiala in storitev iz priloge IIIa ko je podpisana izjava ne bo prodajalec obra unal DDV temve prejemnik ra una prejemnik mora imeti SI ID t. za DDV - bo naredil samoobdav itev e je prejemnik fizi na oseba ni DZ (ne more podpisati izjave) ( e je nakup stare nepremi nine bo DPN) OBDAV ITEV DOBAV NEPREMI NIN Prejemnik je pla nik DDV Stran 6 4 OBDAV ITEV DOBAV NEPREMI NIN Splo no in izjava Ali lahko kolobarim pojasnilo DURS t. 4230-78788/2014-2 z dne Promet nepremi nin na elno opro en 44. len ZDDV-1. Od na promet nepremi nin ni DDV, e je podpisana IZJAVA. Zakaj izjava: -DDV ne bo obra unan, -klavzula: v skladu z 76. a lenom ZDDV-1 bo prejemnik ra una pla al DDV, -ni popravka odbitka vstopnega DDV, -transakcija se teje kot obdav ena in -vstopni DDV.

4 Stran 7 Izjava: pomemben je status kupca ima pravico do odbitka celotnega vstopnega DDV, status prodajalca / najemodajalca ni pomemben, podana izjava na DURS preko eDavki pred opravljenim prometom, eDavki: dokumenti / izberi obrazec za oddajo novega dokumenta / Izjave / DDV-Iz Izjava za izbiro obdav itve dobave/najema nepremi nine z DDV priporo ilo za pogodbo navedi, da bo podana izjava in druga stranka naj prvi po lje izpis oddaje izjave ZAKAJ ?! OBDAV ITEV NEPREMI NIN Izjave Stran 8 5 DZ ima nepremi nino od 1. marca 2011 NV , odbit vstopni DDV v marcu 2011 enot; proda nepremi nino brez izjave z 2% DPN znesek DDV, ki je bil odbit/(5 let ali 20 let) * 365 dni dobljen znesek se zaokro i na dve decimalki in pomno i tevilom dni, ki so preostali od dneva spremembe pogojev do zadnjega dne tega leta obdobja popravka izra un = (20*365)=5,47945 zaokro itev 5,48 koliko DDV si lahko odbijemo: 5,48 * dni (uporaba od - ) = koliko DDV je potrebno popraviti: = ker proda ni popravka DDV po letih vpisovanje mnenje DURS DDV-O samo zap.

5 41 administrativno se ne ujema z osnovo NEPREMI NINE Pora un odbitka vstopnega DDV - primer Stran 9 e izdajatelj obra una in zara una DDV pa ga ne bi smel problem odbitka oz. prejemnik je e vedno pla nik DDV. Napa no izdan ra un zavrni. Preveri kako so v pogodbi dolo ene cene (bruto ali neto). Prejemnik samoobdav itev po pravilni stopnji. Vpisovanje v DDV-O: 31 a (nabave blaga in storitev v Sloveniji od katerih obra una DDV prejemnik); 25 ali 25a (obra unani DDV na podlagi samoobdav itve kot prejemnik blaga in storitev po stopnji 22% - ali 25 a po stopnji 9,5%); 41 (odbitek vstopnega DDV). Prejemnik ra una ni posebej ne obve a DURS-a. Prejemnik ne izpolnjuje nobenih drugih poro il. OBDAV ITEV NEPREMI NIN Vidik prejemnika ra una Stran 10 6 (1)izstavim ra un po 76. a lenu za nepremi nino vendar ni bila podpisana izjava: izdajatelj ra una: nov ra un brez DDV po 44.

6 L. ZDDV-1 popravek poro ila po lenu v rubriki B vpliv preveri obvezo popravka odbitka vstopnega DDV Pla ilo DPN prejemnik ra una: naredil je samoobdav itev, eprav je ne bi smel s predznakom minus polja 31a (nabave blaga in stor. v Slo. od katerih prejemnik obra una in pla a DDV), 25 in 41 nov ra un upo teva v 33 (opro ene nabava) in 34 (nabavna vred. nepr.) RA UNI kako popraviti napako Stran 11 (2) izstavim ra un z obra unanim DDV, eprav je izjava za prodajo nepremi nine : izdajatelj ra una: izda dobropis ne aka na potrditev izda nov ra un po 76. a lenu ZDDV-1 brez obra unanega DDV popravek poro ila po 76. a lenu v rubriki B prejemnik ra una: po prejetem dobropisu upo teva s predznakom minus v 31 (nabav blaga in stor.) in 41 (vstopni DDV) prejet pravilen ra un brez obra unanega DDV-ja 31a (nabave blaga in stor. v Slo. od katerih prejemnik obra una in pla a DDV), 25 in 41 zamuda pri pla ilu izhodnega DDV?

7 ? RA UNI kako popraviti napako Stran 12 7 ODDAJANJE V NAJEM Splo no in izjava Dajanje v najem je opro eno REZEN e je podpisana izjava je obdav eno (najemodajalec obra una DDV 22%). Izjava: vse enako kot za dobavo nepremi nin tekst: najemodajalec in najemnik izjavljata, da bosta najem, ki je sicer opro en obravnavala kot obdav en in bo najemodajalec obra unal DDV; najemnik izjavlja, da ima pravico do polnega odbitka vstopnega DDV v zvezi s to transakcijo Nova izjava e se spremeni nepremi nina (lokacija, ID znak), .. Stran 13 ODDAJANJE V NAJEM Izjave mo ni zapleti obra unan je DDV pa ni bila podana izjava -prodajalec pla a po nepotrebnem DDV -kupec odbija DDV, ki se ne teje za vstopen DDV -re itev? obra una DDV kupec je podal la no izjavo -prodajalec pla a po nepotrebnem DDV -kupec odbija DDV, ki se ne teje za vstopen DDV -re itev? Stran 14 8 DZ ima nepremi nino X od 1.

8 Marca 2011 NV , odbit vstopni DDV v marcu 2008 enot; do oddaja nepremi nino X v najem po izjavi (obra unava DDV); odda nepremi nino X v najem novemu najemniku, ki ne podpi e izjave sprememba pogojev merodajnih za obdav evanje znesek DDV, ki je bil odbit/ 20 let * 365 dni dobljen znesek se zaokro i na dve decimalki in pomno i tevilom dni, ki so preostali od dneva spremembe pogojev do zadnjega dne tega leta obdobja popravka izra un = (20*365)=5,47945 zaokro itev 5,48 koliko DDV si lahko odbijemo: 5,48 * dni (uporaba od - ) = ODDAJANJE V NAJEM Pora un odbitka vstopnega DDV - primer Stran 15 na in izra una popravka po letih po formuli: koliko DDV je treba popraviti = = popravek v juniju 2014 (za junij 2014 feb. 2015) 272 dni *40/(20*365) = popravek v marcu 2015 (marec 2015 feb. 2016) 365 dni *40/(20*365) = popravek v marcu 2016 (marec 2016 feb.)

9 2017) 365 dni *40/(20*365) = .. do izteka 20 let --------------------------- ODDAJANJE V NAJEM Pora un odbitka vstopnega DDV - primer Stran 16 9 Stran 17 PRAVNE NAPAKE POVEZANE Z DAVKI IN NEPREMI NINAMI pogodbena cena bruto neto e se spremeni DDV stopnja bruto neto sprememba zakonodaje dav ni odtegljaj e se uvede nov davek ali dajatev podobna davku kdo to krije opredeli pred pogodbo ali bo ali ne bo izjave pri najemih in prodaji nepremi nin opredeli v pogodbi (z npr. ob ino, Ministrstvi,..) ali pogodbeno storitev naro a kot dav ni zavezanec ali ne svetujem pogodbena cena je neto brez DDV, davkov in podobnih dajatev SODBA SODI A EU C-173/88 (Henriksen) dajanje v najem V naselju z 37 hi ami sta bila zgrajena tudi 2 bloka gara.

10 Nekatere gara e so bile dane v najem stanovalcem hi , druge ostalim. Vpra anje Sodi u EU: ali gre pri gara ah za dajanje nepremi nin v najem (opro eno) ali za dajanje gara v najem (obdav eno)? Odlo itev Sodi a EU: dajanje samih gara v najem je obdav eno; dajanje gara skupaj z ostalimi nepremi ninami (opro enimi) v najem je opro eno. 18 Stran 18 10 SODBA SODI A EU C-572/07 (RLRE Tellmer Property) dajanje v najem RLRE Tellmer Property je lastnik stavb z najemnimi stanovanji. Najemniki mu pla ujejo najemnino in znesek za i enje skupnih prostorov, ki je na ra unu naveden kot lo ena postavka. Dav ni organ ugotovi, da je RLRE Tellmer Property odbil preve DDV, ki se nana a na stro ke i enja. Povi a DDV, ki bi ga ta dru ba morala pla ati zaradi prihodkov od dejavnosti i enja. RLRE Tellmer Property se prito i saj trdi, da so dajanje v najem in storitve, povezane z dajanjem stanovanj v najem (npr.)