Neven Baica, mag.oec. 1 Prelazak na obračun PDV-a …

1 1 Porez na dodanu vrijednost - mi ljenja Ministarstva financija - SU Porezne uprave 1 2015 Neven Baica, Prelazak na obra un PDV-a prema napla enim naknadama od 1. sije nja 2015. Od 1. sije nja 2015. postupak obra un PDV-a prema napla enim naknadama osim fizi kih osoba koje obavljaju djelatnost, mogu obavljati i trgova ka dru tva i svi drugi porezni obveznici pod jednakim uvjetima. Koji su uvjeti za obavljanje ovog obra una PDV-a , kako se prijaviti i koji su rokovi za prijavu pro itajte u nastavku. 1. Uvod Od 1. sije nja 2015. Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: Izmjena) koji je dana 25. studenog 2014. usvojen na 15. sjednici Hrvatskog Sabora, u PDV sustav uvodi se postupak obra una PDV-a po napla enim naknadama kojeg mogu primjenjivati svi porezni obveznici ija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve a od ,00 kuna bez PDV-a .

2 Premda porezni sustav RH takav oblik obra unavanja PDV-a koristi ve od samog uvo enja PDV sustava, po privi puta ovakav postupak nije obveza samo odre enih kategorija poreznih obveznika, ve postaje mogu nost izbora koju pod istim uvjetima imaju svi porezni obveznici koji nisu isporukama u prethodnoj godini pro li propisani prag. Mogu nost izbora imaju svi porezni obveznici sa isporukama do propisanog praga od ,00 kuna neovisno o tome da li su ve u sustavu ili ne, i koji su postupak obavljali u 2014. godini. Takvi porezni obveznici status mogu promijeniti pravovremenim podno enjem izjave nadle noj ispostavi porezne uprave. U prethodnom broju asopisa pisali smo detaljno o zakonskim odredbama posebog postupka oporezivanja prema napla enim naknadama.

3 U nastavku ponavljamo odredbe bitne za po etak obavljanja takvog postupka, uklju uju i i nove odredbe Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost, te upozoravamo na obveze poreznih obveznika koji namjeravaju od 1. sije nja 2015. PDV obra unavati prema napla enim naknadama. 2. Postupak oporezivanja prema napla enim naknadama Odredbama novih lanaka do Zakona propisan je "Postupak oporezivanja prema napla enim naknadama". Porezni obveznik sa sjedi tem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivali tem ili uobi ajenim boravi tem u tuzemstvu ija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve a od ,00 kuna bez PDV-aDakle, iznos od ,00 kn ima karakter praga, ijim prelaskom u idu oj godini nije mogu a primjena postupka oporezivanja prema napla enim naknadama.

4 , mo e obra unavati i pla ati PDV na temelju napla enih naknada za obavljene isporuke. Vrijednost isporuka od ,00 kuna odnosi se na vrijednost isporuka iz lanka 90. stavaka 5. i 6. Zakona. Vrijednost isporuka koje se uspore uju sa pragom od ,00 kuna utvr uju se na isti na in kao i kod utvr ivanja uvjeta za obavljanje posebnog postupka oporezivanja malih poreznih obveznika (praga od ,00 kuna)1 1 O na inu utvr ivanja isporuka koje ulaze u iznos praga dali smo u lanku koji se bavi ulaskom i izlaskom iz sustava PDV-a , a koji je objavljen u ovom broju asopisa.. Reg: Dat: 5. sije anj 2015. - internetski lanak 2 1 2015 Prelazak na obra un PDV-a prema napla enim naknadama Porezni obveznik koji primjenjuje oporezivanje prema napla enim naknadama u slijede im slu ajevima primjenjuje iznimke vezane za utvr ivanje obveze pla anja PDV-a i prava na pretporez: iznimno od lanka 30.

5 Zakona obveza obra una PDV-a nastaje na dan primitka pla anja. Iznimno od lanka 57. Zakona ima pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je isporu itelju platio ra un za isporu ena dobra ili obavljene usluge. Iznimke od primjene postupka Obra un PDV-a prema postupku oporezivanja prema napla enim naknadama ne primjenjuje se na: a) isporuke dobara unutar Europske unije, b) stjecanje dobara unutar Europske unije, c) isporuke ili premje tanje dobara iz lanka 30. stavaka 8. i 9. ovoga Zakona, d) usluge iz lanka 17. stavka 1. ovoga Zakona, e) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema lanku 75. stavku 1. to ki 7. i lanku 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona te u slu aju iz lanka 7. stavka 9. ovoga Zakona, f) isporuke u okviru posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektroni ki obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici.

6 Dakle, kod navedenih isporuka porezni obveznici koji obavljaju ovaj postupak obra una PDV-a , kod obra unavanja PDV-a i kori tenja pretporeza, postupat e na isti na in kao i redovni porezni obveznici, primjenjuju i pravila koja vrijede za obra un prema obavljenim isporukama. Izdavanje ra una, evidencije i izvje tavanje Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema napla enim naknadama u ra unu mora navesti obra un prema napla enim naknadama". Takav porezni obveznik mora osigurati sve podatke potrebne za utvr ivanje i pla anje PDV-a . To zna i da se u evidencijama treba osigurati podatak o datumu i iznosu koji je napla en, odnosno pla en, te omogu iti brzo i jednostavno utvr ivanje u koje razdoblje oporezivanja pripada svaki pojedini iznos iz evidencije Za potrebe postupka obra una prema napla enim naknadama prilago ene su i odredbe lanka 85.

7 Stavka 2. Zakona o PDV-u u koji je dodana nova to ka j). Navedenom dopunom propisano je da porezni obveznik u prijavi PDV-a koji se odnosi na odre eno obra unsko razdoblje mora navesti i podatak o primjeni postupka oporezivanja prema napla enim naknadama (izja njavanje primjenjuje li postupak obra una PDV-a prema napla enim naknadama iz lanka Izmijenjenog Zakona). Na ra unima izdanim u postupku obra una prema napla enim naknadama vi e ne treba stavljati oznaku R2. Treba vidjeti da li e se i na koji na in, od 1. sije nja 2014. Pravilnikom o PDV-u izmijeniti i prilagoditi postupku obra una PDV-a prema napla enim naknadama, postoje e porezne evidencije, ili e se po pitanju na ina osiguranja podataka potrebnih za utvr ivanje i pla anja PDV-a obra unatog po ovom postupku, poreznim obveznicima dati potpuna sloboda kao i do sada.

8 3 1 2015 Prelazak na obra un PDV-a prema napla enim naknadama 2. Prelazak na oporezivanje prema napla enim naknadama od 1. sije nja 2015. godine Porezni obveznik koji je zadovoljio uvjete za obavljanje postupka oporezivanja prema napla enim naknadama i eli primjenjivati taj postupak od 1. sije nja idu e godine, mora najkasnije do kraja teku e kalendarske godine podnijeti pisanu izjavu nadle noj ispostavi Porezne uprave o po etku primjene postupka oporezivanja prema napla enim naknadama. Ukoliko izjavu ne podnese u propisanom roku smatrat e se da porezni obveznik i dalje primjenjuje postupak oporezivanja prema napla enim naknadama. Rokovi iz navedenog pravila primjenjivat e se prvi puta za 2016. godinu, jer se za 2015. godinu primjenjuju rokovi iz prijelaznih odredbi Izmjena o kojima smo pisali u poglavlju 5.

9 Ovog lanka. Odredba lanka 39. prijelaznih odredbi Izmjena odnosi se na izuzetak vezan za promjenu na ina oporezivanja od 1. sije nja 2015. godine. Navedenim odredbama propisano je da porezni obveznici sa sjedi tem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivali tem ili uobi ajenim boravi tem u tuzemstvu ija vrijednost isporuka dobara i usluga u 2014. godini nije bila ve a od ,00 kuna bez PDV-a , koji ele po eti primjenjivati postupak oporezivanja prema napla enim naknadama od 1. sije nja 2015. godine, moraju o tome najkasnije do 20. sije nja 2015. godine dostaviti pisanu izjavu nadle noj ispostavi Porezne uprave. Porezni obveznici koji su do 31. prosinca 2014. godine obra unavali PDV prema napla enim naknadama mogu do 20. sije nja 2015. godine dostaviti pisanu izjavu nadle noj ispostavi Porezne uprave da od 1.

10 Sije nja 2015. godine ele obra unavati PDV prema obavljenim isporukama. Porezni obveznici koji od 1. sije nja 2015. ele promijeniti na in oporezivanja pisanu izjavu trebaju dostaviti nadle noj ispostavi Porezne uprave najkasnije 20. sije nja 2015. Primjer pisane izjave Hrastovje. 12 10 000 Zagreb OIB 12333678911 Ministarstvo financija Porezna uprava Ispostava _____ Sukladno lanku stavku 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13, 99/13, 148/13, 153/13 i 143/2014; u daljnjem tekstu: Zakon), i u roku iz lanka 39. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 143/2014) dostavljamo: IZJAVU da je dru tvo , Hrastovje. 12, 10 000 Zagreb, OIB 12333678911 u 2014. godini obavilo isporuka iz lanka 90. stavke 5.