PB www.gib.gov.tr 1

1 Nt l bilgi i in:Vergi leti im Merkezi (V MER)444 0 rehber, yay n tarihinde y r rl kte olan mevzuat dikkate al narak haz rlanm t kanl m z n internet sayfas arac l yla g ncel mevzuat bilgilerine cretsiz olarak ula mak i in e-posta bilgilendirme hizmetine abone R DARES BA KANLI IM kellef Hizmetleri Daire Ba kanl Yay n No:234 Ocak 2017G R A. BAS T USULDE VERG LEND R LEN M Usule Tabi Olman n artlar Basit Usule Tabi Olman n Genel artlar Basit Usule Tabi Olman n zel artlar 2. Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar Bakanlar Kurulu Kararlar (BKK) Uyar nca Ger ek Usulde Vergilendirilen M kellefler 3. Ortakl klarda Basit Usule Tabi Olman n artlar 4. Basit Usulden Ger ek Usule Ge i 5. Ger ek Usulden Basit Usule Ge i 6. Basit Usulde Vergilendirmede zellik G steren Durumlar B. BAS T USULDE VERG LEND RME1. Basit Usulde Ticari Kazanc n Tespiti 2. Beyan Edilecek Gelir zerinden Yap lacak ndirimler Basit Usule Tabi M kelleflere Uygulanacak Kazan ndirimi Basit Usule Tabi M kelleflerde Engellilik ndirimi 3.

2 Gen Giri imcilerde Kazan stisnas 4. 2016 Takvim Y l Gelirlerine Uygulanacak Vergi Tarifesi 5. Basit Usulde Ticari Kazanc n Beyan Y ll k Gelir Vergisi Beyannamesinin (Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen M kellefler i in) Doldurulmas nda Dikkat Edilecek Y ll k Gelir Vergisi Beyannamesinin (Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen M kellefler i in) Doldurulmas Basit Usule Tabi M kellefler in Y ll k Gelir Vergisi Beyannamesi Verilme Zaman ve Yeri 6. Verginin denme Zaman 7. Verginin denme Yeri 112224567 891010121213141515151515171818i BAS T USULE L K N D ER HUSUSLAR 1. Basit Usule Tabi M kelleflerin Bildirim Y k ml l 1. 1. e Ba lama 1. 2. De i iklikler (Adres De i ikli i, De i ikli i, letmede De i iklik) 1. 3. i B rakma 2. Basit Usule Tabi M kelleflerde Belge D zeni 2. 1. Kullan lacak Belgeler Belge Temini Belge D zenlenmesinde Uyulacak Esaslar Belgelerin ptali Kay tlar n Tutulmas ktisadi K ymetlerin Sat nda Belge D zenlenmesi Sahte veya Muhteviyat tibar yla Yan lt c Belge D zenledi i veya Kulland Tespit Edilen M kelleflerin Durumu 3.

3 Muhafaza ve braz Y k ml l 4. Tevsik Zorunlulu u 5. Vergi Levhalar n n Al nmas ve Bulundurulmas 6. deme Kaydedici Cihaz Kullan lmas 7. Basit Usule Tabi M kelleflerin Yan nda al anlar n Durumu 8. yerinin Kira Olmas Halinde Kira demesi 9. Basit Usulde Katma De er Vergisi Uygulamas 10. Basit Usulde Vergilendirilen M kelleflerde zel T ketim Vergisi Uygulamas 11. Ge mi Y l Zararlar 12. Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazan lardan baret Olanlar in Y ll k Gelir Vergisi Beyannamesi rne i VERG N Z DEYEB LECE N Z ANLA MALI BANKALAR 1919191919202020202121222222232323232424 25252628i R 2016 y l nda ticari kazanc basit usulde vergilendirilen m kelleflerin vergilendirilmesine y nelik olarak haz rlanan bu rehberde, basit usulde ticari kazanc n tespiti, y ll k beyannameye dahil edilen kazan tan yap lacak indirimler, beyannamenin doldurulmas nda dikkat edilecek hususlar, beyannamenin verilme zaman ve verginin denmesi konular nda a klamalar yer almaktad BAS T USULDE VERG LEND R LEN M KELLEFLERG elir vergisine tabi olan ticaret ve sanat erbab , kazanc n tespit usul bak m ndan ikiye ayr lmaktad r.

4 Basit usulde gelir vergisine tabi olanlar. Ger ek usulde gelir vergisine tabi olanlar. Basit usulde ticari kazan ; bir hesap d nemi i inde elde edilen has lat ile giderler ve sat lan mallar n al bedelleri aras ndaki m spet farkt usulde vergilendirme kapsam nda bulunan m kelleflere, ger ek usulde vergilendirilen m kelleflerden farkl bir tak m kolayl klar sa lanm t r. Basit usulde vergilendirmenin sa lad kolayl klar unlard r: Defter tutulmaz. Vergi tevkifat yap lmaz ve muhtasar beyanname verilmez. Ge ici vergi denmez, buna ili kin beyanname verilmez ve bildirimde bulunulmaz. Basit usulde vergilendirilen m kelleflerin teslim ve hizmetleri katma de er vergisinden istisnad r. Ticari kazanc n tespitinde amortismana tabi iktisadi k ymet al lar ve sat lar dikkate al nmaz. Al nan ve verilen belgelerin kay tlar m kelleflerin ba l olduklar meslek odalar ndaki b rolarda tutulmaktad r. Ancak, isteyen m kellefler kay tlar n hi bir yerden izin almadan kendileri tutabilecekleri gibi meslek mensuplar na da tutturabilirler.

5 Ticari kazan lar na y ll k TL indirim yap lmaktad r. Engellilik indiriminden Basit Usule Tabi Olman n artlar Basit Usule Tabi Olman n Genel artlar 1. Kendi i inde bilfiil al mak veya bulunmak, (i inde yard mc i i ve rak kullanmak, seyahat, hastal k, ihtiyarl k, askerlik, tutukluluk ve h k ml l k gibi zaruri ayr lmalar dolay s yla ge ici olarak bilfiil i inin ba nda bulunmamak bu art bozmaz. l m halinde, i sahibinin dul e i veya k k ocuklar nam na i e devam olundu u takdirde, bunlar n bilfiil i in ba nda bulunup bulunmamalar na bak lmaz.)2. yeri m lkiyetinin i sahibine ait olmas halinde emsal kira bedeli, kiralanm olmas halinde y ll k kira bedeli toplam b y k ehir belediye s n rlar i inde; 2016 takvim y l i in TL, 2017 takvim y l i in TL*di er yerlerde;2016 takvim y l i in TL2017 takvim y l i in TL yi a mamak.*3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetler dolay s yla ger ek usulde gelir vergisine tabi olmamak.

6 Basit Usule Tabi Olman n zel artlar 1. Sat n ald klar mallar oldu u gibi veya i ledikten sonra satanlar n y ll k al mlar tutar n n;2016 takvim y l i in TL, (2017 takvim y l i in TL*)veya y ll k sat lar tutar n n2016 takvim y l i in TL, (2017 takvim y l i in TL yi a mamas *)2. (1) numaral bentte yaz l olanlar n d ndaki i lerle u ra anlar n bir y l i inde elde ettikleri gayri safi i h s lat n n;2016 takvim y l i in TL, (2017 takvim y l i in TL yi a mamas *)* 2017 y l nda beyanname verecek olan m kellefler 2016 takvim y l i in ge erli olan tutarlar esas alacaklard T USULE TAB M KELLEFLER N VERG REHBER (1) ve (2) numaral bentlerde yaz l i lerin birlikte yap lmas halinde, y ll k sat tutar ile i has lat toplam n n;2016 takvim y l i in TL, (2017 takvim y l i in TL yi a mamas *)Milli Piyango bileti, akaryak t, eker ve bunlar gibi k r hadleri emsallerine nazaran bariz ekilde d k olarak tespit edilmi bulunan emtia i in, (1) ve (3) numaral s ralarda yaz l hadler yerine ilgili Bakanl klar n g r al nmak suretiyle, Maliye Bakanl nca belirlenecek al m sat m hadleri uygulan r.

7 Buna g re, an lan maddelerin ticaretini yapan m kelleflerin 2017 takvim y l nda da basit usulden yararlanabilmeleri i in al , sat veya has latlar n n 31/12/2016 tarihi itibariyle 296 Seri Gelir Vergisi Genel Tebli inde belirtilen hadleri a mamas gerekmektedir. rnek: Karab k ilinde teden beri manavl k faaliyetinde bulunan ve basit usulde vergilendirilen M kellef (A) n n bu faaliyeti dolay s yla;01/01/2016 31/12/2016 tarihleri aras nda yapm oldu u al mlar n n tutar TL, sat lar n n tutar TL dir. M kellefin i yeri kira tutar ise 01/01/2016 tarihi itibar yla y ll k TL y l nda basit usule tabi m kellefler i in belirlenen y ll k al m haddi TL, y ll k sat haddi TL, kira bedeli ise TL dir. Buna g re; manavl k faaliyetinde bulunan M kellef (A) n n y ll k al m, sat m tutar ile kira bedeli, belirtilen s n rlar a mad ndan dolay 2017 y l nda da basit usulde vergilendirilmeye devam edecektir.* 2017 y l nda beyanname verecek olan m kellefler 2016 takvim y l i in ge erli olan tutarlar esas alacaklard T USULE TAB M KELLEFLER N VERG REHBER Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar 1.

8 Kollektif irket ortaklar ile komandit irketlerin komandite ortaklar . 2. krazat ( d n para verme) i leriyle u ra anlar. 3. Sarraflar ile k ymetli maden ve m cevherat al m sat m ile u ra anlar. 4. Gelir Vergisi Kanununun 94 nc maddesinin birinci f kras nda say lan ki i ve kurumlara kar in aat ve onarma i ini taahh t edenler ile bu m kelleflere kar derece derece taahh tte bulunanlar. 5. Sigorta prod kt Her t rl ilan ve reklam i leriyle u ra anlar veya bu i lere tavassut (arac l k) edenler. 7. Gayrimenkul ve gemi al m sat m ile u ra Tavassut (arac l k) i i yapanlar. (day ba lar hari ) 9. Maden i letmeleri, ta ve kire ocaklar , kum ve ak l istihsal yerleri, tu la ve kiremit harmanlar i letenler. 10. ehirleraras y k ve yolcu ta mac l yapanlar ile treyler, ekici ve benzerlerinin sahip veya i leticileri. (Yap s itibar yla s r c s nden ba ka on d rt ve daha a a oturma yeri olan ve insan ta maya mahsus motorlu kara ta tlar ile yolcu ta yanlar hari ) 11.

9 Maliye Bakanl nca teklif edilen ve Bakanlar Kurulunca kararla t r lan i gruplar , sekt rler, il ve il eler, b y k ehir belediyeleri dahil olmak zere il ve il elerin belediye s n rlar (m cavir alanlar dahil), belediyelerin n fuslar , y reler itibar yla veya sabit bir i yerinde faaliyette bulunulup bulunulmad na g re ger ek usulde vergilendirilmesi gerekli g r lenler. Bu yetkiye istinaden kar lan 8/5521, 92/2683 ve 95/6430 say l Bakanlar Kurulu Kararlar ile bir k s m m kellefler ger ek usulde vergilendirilme kapsam na al nm t r. BAS T USULE TAB M KELLEFLER N VERG REHBER T USULE TAB M KELLEFLER N VERG REHBER Bakanlar Kurulu Kararlar (BKK) Uyar nca Ger ek Usulde Vergilendirilen M kellefler95/6430 Say l BKK ile Ger ek Usulde Vergilendirme Kapsam na Al nan M kellefler 95/6430 say l Bakanlar Kurulu Karar ile b y k ehir belediyesi olan illerin (Erzurum, Diyarbak r, Sakarya ve 5216 say l B y k ehir Belediyesi Kanunu ile B y k ehir Belediyesi s n rlar i erisine al nan yerlerden, yeni ba lanan mahallelerle birlikte 2000 y l genel n fus say m ndaki n fusu den az olan yerler ile 6360 say l On D rt lde B y k ehir Belediyesi ve Yirmi Yedi l e Kurulmas ile Baz Kanun ve Kanun H km nde Kararnamelerde De i iklik Yap lmas na Dair Kanun kapsam nda b y k ehir belediyesi kurulan ve b y k ehir belediyesi s n rlar i erisine al nan yerler hari )

10 M cavir alan s n rlar dahil olmak zere b y k ehir belediye s n rlar i inde a a da belirtilen faaliyetleri yapan m kellefler, ger ek usulde vergilendirilme kapsam na al nm t r. a) Her t rl emtia imalat ile u ra anlar b) Her t rl emtia al m-sat m ile u ra anlar c) n aat ile ilgili her t rl i lerle u ra anlard) Motorlu ta tlar n her t rl bak m ve onar m i leriyle u ra anlare) Lokanta ve benzeri hizmet i letmelerini i letenler f) E lence ve istirahat yerlerini i letenler Bu m kellefler, basit usulden yararlanmaya ili kin genel ve zel artlar ta y p ta mad klar na bak lmaks z n ger ek usulde Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan esnaf muafl na ili kin artlar topluca ta yanlar, 95/6430 say l Kararname kapsam na girmediklerinden, esnaf muafl ndan Say l BKK ile Ger ek Usulde Vergilendirme Kapsam na Al nan M kellefler Zirai mahsul sat n alarak bu mahsulleri k smen veya tamamen t ketici d nda kalanlara satan ticaret erbab 8/5521 say l Bakanlar Kurulu Karar ile 01/01/1983 tarihinden itibaren ger ek usulde vergilendirme kapsam na al nm lard r.