PRAVILNIK O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DOBIT I. …

1 PRAVILNIK O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DOBIT ("Slu bene novine FBIH", broj 88/16, od ) I. OSNOVNE ODREDBE lan 1. (Predmet Pravilnika) (1) Ovim Pravilnikom se ure uje utvr ivanje porezne osnovice, procedure utvr ivanja i naplate poreza, procedure za ostvarivanje prava na porezne poticaje, oblik, sadr aj, na ine i rokove dostavljanja obrazaca poreznih prijava i druga pitanja od zna aja za primjenu ZAKONA o POREZU na DOBIT (u daljem tekstu: Zakon). (2) Sastavni dio ovog Pravilnika su obrasci: Porezni bilans (Obrazac PB 800-A), Porezni bilans (Obrazac PB 800-B), Prijava poreza na DOBIT za privredna dru tva (Obrazac PP 801), Prijava poreza na DOBIT za podru nicu RS ili BD za kanton (Obrazac PP- 802), Prijava poreza na DOBIT za poslovnu jedinicu nerezidenta (Obrazac PP-803), Prijava poreza na DOBIT za djelimi no izuzeta lica (Obrazac PP-804), Konsolidovani porezni bilans i prijava poreza na DOBIT (Obrazac PP-805), Prijava dobiti podru nice u RS ili BD (Obrazac PE-806), Prijava dobiti poslovne jedinice van Bosne i Hercegovine (Obrazac PE-807), Plan investiranja (Obrazac PI-808), Pregled nastalih, neiskori tenih i iskori tenih poreznih gubitaka (Obrazac PG-809), Prijava porezne olak ice po osnovu investiranja u proizvodnu opremu (Obrazac PP-810)

2 , Prijava porezne olak ice po osnovu investiranja u stalna sredstva (Obrazac PP-811), Prijava porezne olak ice po osnovu novog zapo ljavanja (Obrazac PP-812), Izjava o obra unatom POREZU na ispla ene dividende/udjele (Obrazac ID-813), Prijava poreznog kredita van Bosne i Hercegovine po osnovu prihoda (Obrazac PK-814), Prijava poreza po odbitku po osnovu dividende (Obrazac POD-815), Prijava poreza po odbitku po osnovu kamate (Obrazac POD-816), Prijava poreza po odbitku po osnovu autorske naknade (Obrazac POD-817), Prijava poreza po odbitku po osnovu ostalih prihoda (Obrazac POD-818), Prijava poreza po odbitku po osnovu imovine i prava (Obrazac POD-819) i Izjava pravnog lica u svrhu osloba anja pla anja poreza po odbitku na izvoru (Obrazac OP-820). lan 2. (Priroda poreza) Porez na DOBIT predstavlja direktni porez koji se prikuplja od pravnih lica odnosno dijelova pravnih lica u skladu sa odredbama ZAKONA u svim slu ajevima iz kojih je proizi la oporeziva DOBIT odnosno prihod.

3 Lan 3. (Rodno zna enje) Izrazi koji se koriste u ovom Pravilniku, a imaju rodno zna enje koriste se neutralno i odnose se jednako i za mu ki i za enski rod. lan 4. (Definicije) U smislu ovog Pravilnika primjenjuju se pojmovi definirani lanom 2. ZAKONA kao i sljede i pojmovi: a) pojam "lice" zna i svako fizi ko ili pravno lice; b) pojam "pravni subjektivitet" obuhva a prava i obaveze lica koja se sti u upisom u odgovaraju i registar kod nadle nih organa; c) pojam "princip izvora" zna i da dr ava izvora ima prioritetno pravo da oporezuje imovinu koja se nalazi na njenoj teritoriji odnosno dohodak ili prihod koji je na njenoj teritoriji ostvaren. d) pojam "nepokretna imovina" uklju uje imovinu koja ne mo e da promijeni svoj polo aj u prostoru, kao to su zgrade, zemlji te, i sl. e) pojam "neograni ena porezna obaveza" uklju uje pravo dr ave rezidentnosti da oporezuje prihod odnosno dobiti nezavisno od teritorije na kojoj je taj prihod odnosno DOBIT ostvarena.

4 F) pojam "ograni ena porezna obaveza" uklju uje pravo dr ave na ijoj teritoriji je ostvaren prihod odnosno DOBIT da oporezuje taj prihod odnosno DOBIT . g) pojam "tie-breaker" uklju uje set pravila kod odre ivanja rezidentnosti. II. UTVR IVANJE POREZNE OSNOVICE A. Porezni obveznik lan 5. (Neograni eni porezni obveznik) (1) Privredno dru tvo i sva druga pravna lica koja su osnovana u skladu sa odredbama propisa koja ure uju privredna dru tva, koja imaju sjedi te ili mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja na teritoriji Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacija), predstavljaju poreznog obveznika iz lana 3. stav (1) ZAKONA . DOBIT koju je ovo lice ostvarilo, nezavisno od tr i ta na kojem je ostvarilo prihode, podlije e neograni enoj poreznoj obavezi. (2) Lice bez pravnog subjektiviteta, koje ima sjedi te ili mjesto stvarne uprave i nadzora poslovanja na teritoriji Federacije, a ija DOBIT odnosno dohodak nije oporeziva prema odredbama propisa koji ure uju porez na dohodak, uklju uju i udru ivanje lica, smatraju se poreznim obveznikom iz lana 3.

5 Stav (1) ZAKONA . (3) Poreznim obveznikom smatra se i mati no privredno dru tvo i njegova zavisna dru tva koja su me usobno povezana putem ugovora u skladu sa odredbama propisa koji ure uje privredna dru tvaodnosno putem kapitala u skladu sa lanom 41. ZAKONA , a ije se mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja nalazi na teritoriji Federacije. (4) Porezni obveznik je i drugo pravno lice koje nije obuhva eno lanom 4. ZAKONA , a obavlja tr i nu djelatnost na teritoriji Federacije s ciljem sticanja dobiti, bez obzira na djelatnost ili njezin pravni subjektivitet. lan 6. (Ograni eni porezni obveznik) (1) Podru nica pravnog lica iz Republike Srpske ili Br ko Distrikta Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Br ko Distrikt), a koja posluje na teritoriji Federacije putem stalnog mjesta poslovanja, porezni obveznik je poreza na DOBIT , za DOBIT koju je ona ostvarila poslovanjem na teritoriji Federacije.

6 (2) Poslovna jedinica nerezidenta prema lanu 6. ZAKONA je porezni obveznik, ukoliko se mjesto stvarne uprave i nadzora poslovanja nalazi na teritoriji Federacije, samo za DOBIT koju je ona ostvarila poslovanjem na teritoriji Federacije. (3) Nerezident koji obavlja povremenu djelatnost na teritoriji Federacije je porezni obveznik za ostvareni prihod od rezidenta Federacije. (4) Porezni obveznik je i pravno lice iz lana 4. stav (1) ta ka c) ZAKONA koje je osnovano u skladu sa propisima iz lana 7. stav (2) ta ka a) i stav (3) ovog Pravilnika, a koje obavlja tr i nu djelatnost radi sticanja dobiti, na na in ure en ovim Pravilnikom. lan 7. (Lica koja ne podlije u POREZU na DOBIT ) (1) Organi uprave na dr avnom, federalnom i kantonalnom nivou odnosno na nivou lokalne jedinice samouprave ure eni u skladu sa propisima koji ure uju organizaciju organa uprave, nisu porezni obveznici prema lanu 4.

7 Stav (1) ta ka b) ZAKONA . (2) Pravna lica koja ne podlije u POREZU na DOBIT iz lana 4. stav (1) ta ka c) ZAKONA su ustanove, zavodi, vjerske zajednice, politi ke stranke, sindikati, komore, udru enja, fondacije, zaklade, turisti ke zajednice, sportska dru tva i savezi, ukoliko ispunjavaju, kumulativno, sljede e uslove: a) da su osnovani prema propisima koji ure uju: - udru enja i fondacije u Bosni i Hercegovini i u Federaciji; - slobodu vjere i pravni polo aj crkvi i vjerskih zajednica u Bosni i Hercegovini; - politi ke organizacije u Bosni i Hercegovini; - turisti ke zajednice u Federaciji i Bosni i Hercegovini; - ustanove u Bosni i Hercegovini i - sport u Bosni i Hercegovini. b) da su registrovani za obavljanje isklju ivo neprofitne djelatnosti u Federaciji i c) da ostvaruju samo prihode iz lana 8. ovog Pravilnika. (3) Pod pravnim licima kojima je posebnim propisima povjereno vr enje upravnih poslova iz nadle nosti organa uprave smatraju se pravna lica kojima je povjereno javno ovla tenje federalnim ili kantonalnim zakonom za poslove iz nadle nosti federalnog ili kantonalnog organa uprave odnosno odlukom gradskog ili op inskog vije a za upravne poslove iz nadle nosti lokalne samouprave grada odnosno op ine.

8 (4) Pravna lica iz stava (3) ovog lana ne podlije u obra unu i pla anju poreza na DOBIT , na DOBIT koja je ostvarena po osnovu prihoda iz lana 8. ovog Pravilnika. lan 8. (Prihodi koji ne ulaze u poreznu osnovicu) (1) Prihodi koji ne ulaze u oporezivu osnovicu pravnih lica iz lana 4. stav (1) ta ka c) ZAKONA su: a) prihodi iz bud eta ili javnih fondova dr ave, Federacije, kantona i jedinica lokalne samouprave; b) prihodi po osnovu sponzorstva ili donacija u novcu ili naturi; c) naknade; d) lanarine; e) prihodi od prodaje ili prijenosa dobara, osim dobara koja se koriste ili su se koristila za obavljanje tr i ne djelatnosti. (2) Pod naknadama iz stava (1) ta ka c) ovog lana, smatraju se nov ani primici koji predstavljaju izvore finansiranja pravnih lica iz lana 7. stav (3) ovog Pravilnika, a koje su propisane posebnim zakonima.

9 (3) Pod lanarinama iz stava (1) ta ka d) ovog lana smatraju se nov ani primici koji se pla aju na ime prijema odnosno ostanka u tom pravnom licu iz lana 7. stava (2) ovog Pravilnika. (4) Pod prihodima po osnovu sponzorstva iz stava (1) ta ka b) ovog lana smatraju se svi nov ani primici koje pravno lice stekne kroz potpore za organizovanje i odr avanje manifestacija i drugih sli nih doga aja ili projekata, sa ili bez protuusluge u vidu reklamiranja imena, djelatnosti, proizvoda i usluga sponzora. (5) Pod dobrima u smislu stava (1) ta ka e) ovog lana smatraju se pokretna i nepokretna imovina, prava, vrijednosni papiri, udjeli, zalihe, sitan inventar i sl. lan 9. (Odre ivanje poreznog obveznika) (1) Kod odre ivanje da li je pravno lice iz lana 6. stav (4) ovog Pravilnika porezni obveznik u skladu sa lanom 4. stav (2) ZAKONA , cijeni se da li je cilj obavljanja djelatnosti sticanje prihoda, dohotka, dobiti ili drugih ekonomsko procjenjivih koristi, bez obzira na djelatnost i/ili njezin pravni subjektivitet.

10 (2) Obavljanje djelatnost radi sticanja prihoda, dohotka, dobiti ili drugih ekonomsko procjenjivih koristi se odre uje na osnovu djelatnosti koju stvarno obavlja, rezultata poslovanja i postupanja s ostvarenim rezultatom, nezavisno od akata o osnivanju i poslovanju, kao i od registrovane djelatnosti. (3) Nezavisno o tome ima li odre eno lice u svojim aktima o osnivanju za cilj ostvarivanje dobiti ili ostvarivanje prihoda radi finansiranja svoje djelatnosti, a prihode sti e razmjenom dobara i usluga na tr i tu, smatra se da ono obavlja djelatnost na na in i uz uslove pod kojima tu djelatnost obavljaju i privredna dru tva koja su osnovana radi sticanja dobiti. (4) Ukoliko pravno lice iz lana 6. stav (4) ovog Pravilnika, obavlja isklju ivo tr i nu djelatnost i ne ostvaruje prihode iz lana 8. ovog Pravilnika, smatra se poreznim obveznikom iz lana 5.