PSAK 50 dan 55 overview - staff.ui.ac.id

1 PSAK 50 dan 55. overview Dwi Martani Ketua Departemen Akuntansi FEUI. Anggota Tim Implementasi IFRS. 1. Agenda 1 overview PSAK 50 dan 55 dan perubahanya 2 Definisi 3 Pengakuan, g pengukuran, p g penyajian p y j 4 Ilustrasi dan Contoh 2. Instrumen Keuangan 50,55,60. Instrumen Keuangan IAS 32 IAS 39 IFRS 7. PSAK 50 PSAK 55 PSAK 60. Definisi dan klasifikasi Definisi, klasifikasi Definisi Pengungkapan Pemisahan liabilitas dan reklasifikasi instrumen keuangan dan ekuitas Pengakuan dan keuangan dan Akuntansi untuk penghapusan risiko instrumen keuangan Pengukuran setelah majemuk. pengakuan awal Akuntansi untuk Akuntansi untuk penarikan saham dan derivarif untuk saham treasury diperdagangkan dan Saling hapus atas aset hedging. 3. dan liablitas Challenging issues from financial instruments Recognition Distinguishing of off-balance b t between financial fi i l sheet instruments liability and equity including executory instrument contracts Different accounting Separation of treating for embedded hedging and derivatives trading instruments 4.

2 Perbandingan Pengaturan - Transaksi PSAK 50 (1998): PSAK 50 (Rev. 2010): Investor Penerbit efek Investasi dalam efek Penyajian Kewajiban keuangan tertentu dan Ekuitas Efek utang saling hapus aset keuangan Efek ekuitas dengan kewajiban keuangan PSAK 55 (1999): Revisi 2010 Puttable instrument Investor PSAK 55 ( ): Intrumen derivatif dan Investor/pemilik hak tagih transaksi lindung nilai. Pengakuan dan pengukuran Aspek Perlakuan Akuntansi: Instrumen keuangan Pengakuan, Pengukuran, Aset keuangan Penyajian dan Kewajiban e aj ba keuangan eua ga Pengungkapan Instrumen derivatif Akuntansi lindung nilai PSAK 60 ( ): P. Pengungkapan k i t instrumen keuangan 5. Perbedaan Pengaturan Ruang lingkup Pengakuan Kategori instrumen keuangan Fair value al e option Reklasifikasi Penurunan nilai Penghentian pengakuan 6. PSAK 50 R Instrumen Keuangan Penyajian Skop meliputi seluruh tipe instrumen keuangan Definisi detail atas instrumen keuangan : aset keuangan, liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas k it Instrumen ekuitas adalah kontrak yang memberikan b ik kkepada d pemegangnya h hak k residu id atas aset entitas setelah dikurangi dengan semua liabilitas Alokasi nilai buku instrumen keuangan untuk komponen ekuitas dan utangutang.

3 Nilai utang ditetapkan terlebih dahulu 7. PSAK 50 R Instrumen Keuangan Penyajian Pembelian saham diperoleh kembali (treasury stock) dicatat sebagai perubahan atas ekuitas sehingga tidak ada keuntungan/kerugian yang diakui Termasuk dalam definisi aset dan liabilitas keuangan adalah kontrak yang diselesaikan dengan instrumen ekuitas suatu entitas. Aset dan liabilitas keuangan diakui ketika entitas mengambil bagian dalam suatu kontrak provisi atas suatu instrumen 8. PSAK 50 R (2010) Instrumen Keuangan Penyajian Semua ketentuan tentang pengungkapan dipindahkan ke PSAK 60 (IFRS 7). Tambahan pengaturan khusus tentang : puttable p instrument , kewajiban j untuk menyerahkan y bagian g aset neto secara prorata saat likuidasi, dan rights, opsi, waran dikategorikan dan disajikan sebagai liabilitas keuangan, akan tetapi dapat dikategorikan sebagai instrumen ekuitas jika memenuhi syarat-syarat instrument Instrumen yang mempunyai fitur opsi jual (puttable instrument) adalah instrumen keuangan yang memberikan hak kepada pemegangnya untuk menjual j kembali instrumen kepada p p penerbit dan memperoleh p kas atau aset keuangan lain atau secara otomatis menjual kembali kepada penerbit pada saat terjadinya suatu peristiwa yang tidak pasti di masa yang akan datang atau kematian atau purna karya dari pemegang instrumen.

4 9. PSAK 55 R Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran Instrumen keuangan diukur pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi kecuali untuk instrumen yang diukur dengan menggunakan nilai wajar. Penghapusan (dererecognition) aset keuangan didasarkan atas kombinasi risk and reward dan pendekatan pengendalian. Evaluasi atas risk and reward diakukan sebelum evaluasi atas transfer pengendalian Pengakuan gain/loss atas penghapusan (extinguishment). liabilitas keuangan ketika utang baru diterbitkan memiliki persyaratan (term) yang berbeda dengan utang lama. Restrukturisasi utang yang menyebabkan modifikasi p menghasilkan substansial term dapat g g gain/loss p pada saat penerbitan liabilitas baru. 10. PSAK 55 R Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran Empat kategori aset keuangan: 1. Aset keuangan g y yang g ditetapkan p untuk diukur p pada nilai wajar j melalui laporan laba rugi.

5 2. Investasi dimiliki hingga jatuh tempo;. 3. Pinjaman yang diberikan atau piutang; dan 4. Aset keuangan tersedia untuk dijual. Dua kategori liabilitas keuangan 1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi 2) Kewajiban lain Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk. 11. PSAK 55 R Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan k diterbitkan dit bitk adalah d l hhharga penawaran(bid (bid price). i )d dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price). Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi, premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate rate. Aturan tainting atas held to maturity investment, pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi.

6 12. PSAK 55 R Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan. Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan k l k if kolektif Pembalikan atas penurunan atas piutang, investasi HTM. dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria. Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang f yang didesain untuk tujuan hedging 13. PSAK 60 Instrumen Keuangan Pengungkapan Secara lebih tegas mensyaratkan Entitas harus untuk mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi signifikansi instrumen keuangan terhadap posisi dan kinerja keuangan. Pengungkapan hirarki nilai wajar Tingkat 1 harga kuotasi pasar Tingkat 2 Input selain harga kuotasian (dapat diobservasi). Tingkat 3 Input yang bukan berdasar harga pasar Jenis dan tingkat risiko yang timbul dari instrumen keuangan Pengungkapak kualitatif (ekposure timbulnya risiko, tujuan, kebijak dan proses penelolaan risiko).

7 Pengungkapan kuantatif (risiko kredit, risiko likuiditas, analisa sensitivitas). 14. klasifikasi Instrumen Keuangan Definisi Instrumen Keuangan setiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain Aset Keuangan Instrumen Kontrak diselesaikan Hak Kas ekuitas entitas dengan instrumen kontraktual lain ekuitas entitas Liabilitas keuangan kontrak yang diselesaikan dengan Kewajiban j kontraktual instrumen ekuitas entitas Ekuitas Kontrak yang memberikan hak residual atas aset suatu entitas setelah ikurangi dengan seluruh kewajibannya 15. Instrumen Keuangan setiap kontrak yang menambah nilai: aset keuangan g entitas , dan ((disisi lain)). kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain. Aset Keuangan Kewajiban Keuangan Kas Kewajiban kontraktual: Instrumen ekuitas yang diterbitkan untuk menyerahkan kas atau aset entitas lain keuangan lain kepada entitas lain; atau Hak kontraktual: untuk menerima kas atau aset untuk mempertukarkan aset keuangan keuangan lainnya dari entitas lain; atau kewajiban keuangan dengan atau entitas tit lain l i dengan d k di i yang kondisi untuk mempertukarkan aset berpotensi tidak menguntungkan keuangan dengan entitas lain entitas.

8 Dengan kondisi berpotensi untung; kontrak yang akan atau mungkin atau diselesaikan dengan g menggunakan gg Kontrak yang akan diselesaikan dengan instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas penerbitan instrumen ekuitas entitas dan merupakan suatu: nonderivatif derivatif non derivatif; atau derivatif 16. Ruang Lingkup PSAK 50 & 55 PSAK 50 DiluarPSAK 50 & 5. Investasi Efek Utang dan Efek Investasi di anak perusahaan, Ekuitas perusahaan asosiasi, ventura Kredit dan tagihan Piutan sewa Utang Ekuitas Utang sewa, Utang Pajak dan M f t Karyawan Manfaat K. Kas dan Setara Kas Derivatif Derivatif yang ditukarkan Kotrak komoditi yang dengan kas atau aset digunakan sendiri keuangan lain atau Jaminan keuangan instrumen ekuitas entitas Derivatif pada anak perusahaan, asosiasi i id dan ventura Derivatif melekat Komitmen pinjaman yang Komitmen pinjaman lainnya tersedia untuk dijual Kontrak asuransi 17.

9 Jenis Instrumen Keuangan Instrumen Keuangan Aset Liabilitas Instrumen Instrumen Instrumen Keuangan Keuangan Ekuitas Derivatif Lindung Nilai Aset Keuangan Liabilitas Atas Nilai Instrumen Derivatif yang diukur Keuangan yang Wajar Ekuitas Biasa Biasa pada nilai wajar p j diukur pada melalui laporan nilai wajar laba rugi melalui laporan Instrumen Derivatif Atas Arus Kas laba rugi Investas dimiliki Ekuitas Melekat hingga gg jjatuh Majemuk j tempo Kewajiban Atas Investasi Lainnya Neto pada Pinjaman Instrumen Operasi Luar diberikan dan Ekuitas Negeri Piutang Sinstesis Aset keuangan tersedia untuk dijual 18. Kategori Aset Keuangan Pinjaman Bentuk Tujuan atau NO Investasi dlm NO YES. Spekulatif Piutang Utang NO. YES. Available for Trading YES Keinginan Sale memegang Diukur dg YES Nilai Wajar Held to No YES. maturity Nilai Wajar Nilai Beli 19. Aset/Kewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi Diperdagangkan: p g g Diperoleh/dimiliki untuk tujuan dijual/dibeli kembali dalam waktu dekat (trading).

10 Bagian dari portofolio instrumen keuangan tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek; atau merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif). Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui L. Laporan L b Rugi Laba R i 20. Investasi Dimiliki hingga Jatuh Tempo Kriteria: Aset keuangan non derivatif; Kecuali: Pembayaran P b dit t k ditetapkan sbg b asett tetap/telah ditentukan; keu pada nilai wajar Jatuh tempo telah melalui L/R;. ditetapkan; ditetapkan sbg AFS;. Entitas memiliki memenuhi definisi maksud dan pinjaman yang kemampuan untuk diberikan dan piutang. memiliki hingga jatuh tempo 21. Pinjaman Diberikan dan Piutang Kecuali: dimaksudkan utk dijual dlm Kriteria: waktu dekat (trading);. Aset keuangan non ditetapkan sbg aset keu derivatif; pada nilai wajar mel L/R;. Pembayaran diklasifikasikan sbg g AFS.