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1 Puntos finos en Precios de Transferencia en una y consistencia de la Informaci n- Papeles de Dictamen Constancia de pagos al Informativa de operaciones con partes relacionadas- Declaraci n de Precios de Transferencia en el Dictamen Fiscal: Anexo de operaciones con partes relacionadas Anexo de informaci n del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas CuestionarioAnexo de operaciones con partes relacionadas Mencionar operaciones, montos, parte relacionada Incluir m todos aclarando si la transacci n est o no a valor de mercado Todas las transacciones deben ser reportadas, con independencia del importe Mencionar ajustes aplicados para cumplimientoDictamen FiscalAnexo de informaci n del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas. Informaci n general del contribuyente con relaci n a Precios de Transferencia : Actividad Activos intangibles APA s Cumplimiento de requisitos de forma de los estudios de Precios de Transferencia Ajustes de Precios de FiscalAspectos adicionales a considerar sobre operaciones con partes relacionadas.
2 Ajustes en materia de Precios de Transferencia Intereses que deban considerarse como dividendos Gastos a prorrata Operaciones financieras derivadas Capitalizaci n insuficiente Ajustes correspondientes Informaci n de maquiladorasDictamen FiscalOperaciones bajo revisi n Regal as Intereses - Capitalizaci n delgada Enajenaci n de acciones Instrumentos financieros y derivados Comisiones Servicios (Gastos a prorrata) Servicios de maquila Arrendamiento de bienes Valoraci n Aduanera vs Precios de Transferencia Auditor as de Precios de TransferenciaProgramas de fiscalizaci n Reestructura de negocios Debtpushdown Migraci n de intangibles Compra de cartera Venta de acciones Cumplimiento de la regla de prelaci n de m todos Operaciones entre partes relacionadas nacionales Aplicaci n de beneficios por decretos de maquilaAuditor as de Precios de TransferenciaEjemplos de errores frecuentes en los estudios de Precios de Transferencia Usodeestudiosformato,sinquesehayanajusta doalcasoenparticulardelcontribuyenteanal izado Selecci ndeempresasquenopodr anconsiderarsecomparables,funcionaly econ micamentea la empresabajoan lisis Engeneral.
3 Losestudiosanalizadosnoacreditanelcumpli mientodelcontribuyenteenmateriadePrecios deTransferenciaAuditor as de Precios de TransferenciaEjemplos de Errores Frecuentes en los Estudios de Precios de Transferencia Cifrasdeoperacionesconpartesrelacionadas nocoincidentesconcifrasincluidasenlosest adosfinancieros,cifrasdictaminadasy, ensucaso,lasmanifestadasenla declaraci ninformativam ltiple Utilizaci ndeinformaci nfinancierasegmentadadelcontribuyentedef ormaarbitraria Informaci nfinancieraglobaldelcontribuyentenocoinc identeconladictaminada An lisisderentabilidadglobal Selecci nerr neadem todosdePreciosdeTransferencia Selecci ndelaparterelacionadaresidenteenelextran jerocomoparteexaminadasinanexarinformaci nfinancieradictaminaday detalladaparaaplicarlasmetodolog asseleccionadasAuditor as de Precios de TransferenciaEjemplos de errores frecuentes en los estudios de Precios de Transferencia Ingresos y gastos por servicios facturados al costo sin comprobar con documentaci n soporte tal circunstancia Menci n de situaciones extraordinarias en el ejercicio fiscal del contribuyente sin avalar dicha circunstancia con documentaci n soporte o bien.
4 Referencias a notas a los estados financieros dictaminados Inconsistencia en el uso de empresas comparables de un ejercicio a otro Incumplimiento de SafeHarbor o APA sAuditor as de Precios de TransferenciaLa erroresm scomunesen elaboraci nde Estudiosde Preciosde Transferencia : Existencomparablesdirectos. Ajustesfinancierossin fundamento. Mala segmentaci nde informaci nfinanciera. Mala selecci nde compa ascomparables. Modificaci nde resultadodel estudiode preciosde transferenciaporadministraci nlocal de la compa a. Los montosdel estudiono coincidencon DictamenFiscal o )Venta de producto manufacturado (CA) - Rechazo de m todo- Rechazo ajustes - no soporte1)Compra de materia prima (MTUO)- M todo adecuado indicador de utilidad correcto- Rechazo de comparablesFunciones y riesgos P rdidasCircunstancias econ micasObservaciones SAT Principales Observaciones Rechazo de comparables- Diferencias criterios de selecci Funciones y Utilizaci n informaci n interna (aduanas).
5 Rechazo ajustes de capital- Aplicaci n no En funci n de comparabilidad Rechazo de m todo Rechazo ajustes - no soporte M todo adecuado indicador de utilidad correcto Rechazo de comparables- Funciones y riesgos - P rdidas- Circunstancias econ micasObservacionesSAT 1) Comprade materia prima (MTUO)2) Venta de producto manufacturado(CA) 3) Pago de regal as y asistencia t cnica (PC) M todo adecuado No evidencia de asistencia t cnica Inconsistencia datos Riesgo de deducibilidad4) Pago de servicios CSA No deducibilidad - Art culo 32 XVIII LISR No demostr que hubo prorrateo o cargo n del presupuestoAgosto - MarzoAbril - JunioJulio - SeptOct - DicFijaci nde PreciosFijaci nde PreciosFijaci nde PreciosFijaci nde PreciosMonitoreo deUtilidadesMonitoreo de UtilidadesPuntos relevantes: Revisi n peri dica de circunstancias econ micas Monitoreo de utilidades del mercado Fijaci n de Precios acorde al mercado Planeaci n financieraFijaci n de Precios y Monitoreo de UtilidadesLog sticaActivosIntangiblesMarcasPatentesLis ta deClientesInventarioDiferenciascompetiti vasEstrategiasde negocioCobranzaCobranzaMercadoPa sGarant aCambiarioInventarioActivosFijosRuta deDistribuci nCobranzaPublicidadManufacturaDise oCobranzaR&DCXCC arteraCobranzaPresenciaen elMercadoRENTABILIDAD ESPERADAF uncionesActivosRiesgosCircunstancias delnegocioProceso de Elaboraci n de Documentaci n Soporte An lisis de Prioridad Identificar transacciones intercompa a incluyendo las transacciones m s comunes en el grupo Determinaci n de los riesgos de cada transacci n Jerarquizaci n de los tipos de transacciones en relaci n a la materialidad y al riesgo.
6 Resumen de lo anterior encontrando una matriz del an lisis de prioridad Estrategia Se compone del acuerdo de un n mero de acciones clave basadas en los riesgos y oportunidades de planeaci n fiscal, incluyendo: Transacciones / entidades / oportunidades Tipo de documentaci n requerida Sincronizaci n y actualizaci n de la documentaci n existente Nivel de actividades internas VS subcontratadasProceso de Elaboraci n de Documentaci n Soporte Preparaci n del Soporte Recopilaci n de hechos posteriores, basado en los requisitos identificados en la fase de estrategias. Realizaci n del an lisis econ mico definido como apropiado en la fase de estrategias. Preparaci n de diversos componentes documentales. La recopilaci n detallada de hechos puede identificar nuevos riesgos y oportunidades de planeaci n, lo cual requerir a una revisi n a las estrategias a seguir. Implementaci n Asegurarse que la documentaci n es consistente con las mejores pr cticas Buen manejo y administraci n de las partes Comunicaci n efectiva de las nuevas pol ticas Incorporaci n de las pol ticas en los sistemas ERP Preparaci n y publicaci n de los manuales que contengan las pol ticas Capacitaci n adecuada Un claro proceso de las revisiones a final del a o para verificar posibles ajustes a futuroCiclo de Precios de TransferenciaEstrategia de PreciosImplementaci nPlaneaci nDefensaMonitoreo Identificar los requisitos de pol ticas Brindar oportunidades de crear mayor eficiencia en los modelos de negocio Evaluaci n de la cadena de suministro Integraci n de las consideraciones fiscales en decisiones importantes de negocios Dise o de acuerdos de Precios Asesoramiento en desarrollo de pol ticas y procesos An lisis para la fijaci n de
7 Precios Identificaci n de riesgos en los procesos y recomendaciones de mejora Asesoramiento en la implementaci n de modelos de negocios eficientes Asesoramiento en acuerdos contractuales intercompa a Implicaciones fiscales directas e indirectas Asesoramiento en estrategias de documentaci n, pol ticas y procesos Preparaci n de documentaci n soporte Benchmarking Determinar valores de mercado Elaboraci n de gu as para la operaci n del negocio Administraci n de las partes involucradas Modificaciones en la administraci n Identificar cambios en las circunstancias y reaccionar ante ellos Mantenerse al tanto de los cambios en las legislaciones y pr cticas en jurisdicciones for neas Monitoreo de resultados para asegurar el cumplimiento o tomar medidas remediales Actualizaci n de documentos y an lisis econ micos Mejora continua de las pol ticas Mantenimiento de procesos adecuados en los controles sobre pol ticas de Precios de Transferencia Asesoramiento en la estrategia de defensa Negociaci n de los Precios An lisis econ mico para soportar los sistemas de Precios Opiniones sobre probables resultados An lisis de las pretensiones de las autoridades
8 Competentes Resoluci n de disputas con autoridad Asesoramiento legal para la resoluci n de controversias. 1. Baja Calidad2. Baja-Mediana Calidad3. Mediana Calidad4. Mediana a alta calidad5. Alta CalidadAn lisis inexistente de funciones, activos, riesgos, condiciones de mercado y estrategias de negociosAn lisis inexistente de funciones, activos, riesgos, condicionesde mercado y estrategias de negociosAn lisis inadecuado de funciones, activos,riesgos, condiciones de mercado y estrategias de negociosAn lisis adecuado de funciones,activos, riesgos, condiciones y estrategias de negociosAn lisis adecuado de funciones,activos, riesgos, condiciones y estrategias de negociosNo hay documentaci n o procesos que nos permitan checar la selecci n de metodolog aInsuficiente documentaci no procesos que nos permitan checar la selecci n de metodolog aSelecci n de m todos justificados por documentaci n contempor neaSelecci n de m todos completamente justificados por documentaci n contempor neaSelecci n de m todos completamente justificados por documentaci n contempor neaNo se usan comparablesNo hay documentaci n o proceso que nos permitan checar la selecci n de metodolog aNo se usan comparablesNo hay documentaci n o proceso que nos permitan checar la selecci n de metodolog aComparables inexactas o comparabilidadbasada en informaci n externa de las comparables de la parte relacionadaAplicaci n del m todo justificada por informaci n contempor neaComparabilidad basada en informaci n limitada de
9 Agencias independientesAplicaci n de m todo completamente justificada por informaci n contempor neaComparabilidad basada en informaci n adecuada de agencias independientesAplicaci n de m todo completamente justificada por informaci n contempor neaNo hay esfuerzo por implementar y revisar laspol ticas de Precios de Transferencia arm s lengthEsfuerzo limitado por implementar y revisar las pol ticas de Precios de Transferencia arm s lengthEsfuerzo limitado por implementar y revisar las pol ticas de Precios de Transferencia arm s lengthEsfuerzogenuino por implementar y revisar las pol ticas de Precios de Transferencia arm s lengthEsfuerzo genuino por implementar y revisar las pol ticas de Precios de Transferencia arm s lengthLas responsabilidadesde los Preciosde Transferenciaen la organizaci nPrioridadesen la preparaci nde la documentaci nde Preciosde Transferencia Qu informaci nest solicitandoporoperacionesde Compra-Ventade Productos?
10 ComparablesDirectas. Pol ticasde descuento. Cat logosde Productos. Principalesproductosvendidosa 3ros y PRs. Unidadesvendidasa 3eros y PRs. Ciclosde negociodel productoo de Productos Qu informaci nest solicitandoporOperacionesde Servicios? Relaci ncontractual. Naturalezade los serviciosprestados. Si los serviciosinvolucranunaexperienciao conocimientot cnico. Comprobantesdel cobroo pagoefectivode los mismos. Beneficiosidentificables. Informaci deServicios Qu informaci nest nsolicitandoporIntangibles? Relaci ncontractual. Facturas. Comprobantesdel cobroo pagoefectivode los mismos. Qu informaci nest nsolicitandoporIntereses? Relaci ncontractual. Monto, plazo, garant as, solvencia, tasade inter s. Comprobantesdel cobroo pagoefectivode los mismos. Motivodel financiamiento. Informaci ndisponibleal momentode la determinaci ndel Qu informaci nest nsolicitandoportipode operaci n?
