REFERTO ALLA CORTE DEI CONTI SUL CONTROLLO …

1 COMUNE DI GORIZIAREFERTOSUL CONTROLLO DI GESTIONE2019 INDICER eferto sull'andamento complessivo Il monitoraggio attivato in sintesi Contenuto e logica espositiva CONTROLLO sulla gestione economico-patrimoniale Premessa all'analisi sulla gestione finanziaria, patrimoniale e sugli indicatori Andamento della gestione dei residui Andamento della gestione di competenza Andamento dell'attivo patrimoniale Andamento del passivo patrimoniale Andamento dei parametri di deficit strutturale Altre considerazioni CONTROLLO sulla gestione della competenza Premessa all'analisi sulla pianificazione e sull'andamento di entrate e uscite Elenco delle principali variazioni di bilancio effettuate nell'esercizio Grado di aggiornamento delle previsioni di entrata Grado di aggiornamento delle previsioni di uscita Grado di accertamento delle entrate Grado di riscossione delle entrate Grado di impegno

2 Delle uscite Grado di pagamento delle uscite Altre considerazioni Analisi della spesa per missioni Premessa all'analisi della spesa per missioni Analisi della spesa per missioni nel suo complesso (funzionamento +investimento) Grado di impegno delle missioni di parte corrente (funzionamento) Grado di impegno delle missioni di parte investimento Grado di pagamento delle missioni di parte corrente (funzionamento) Grado di pagamento delle missioni di parte investimento Altre considerazioni CONTROLLO sulle infrastrutture e sui servizi attivati Premessa all'analisi sugli investimenti e sul bilancio dei servizi erogati Elenco dei principali investimenti attivati Analisi del rendiconto dei servizi offerti al cittadino Altre considerazioniMonitoraggio specifico dei centri di costo Il monitoraggio attivato in sintesi Elenco generale dei centri di responsabilit sintesi generale del monitoraggio I centri di costo oggetto di monitoraggio Asilo nido12713192122 Andamento Indicatori Casa di riposo Andamento

3 Indicatori23242627 Parte primaREFERTO SULL'ANDAMENTO COMPLESSIVOR eferto sul CONTROLLO di gestione 2019 Comune di Gorizia11Il monitoraggio attivato in e logica espositiva del refertoL evoluzione della normativa finanziaria e contabile ha modificato radicalmente l ottica con la quale sonoreperite, valutate e diffuse le informazioni di natura contabile ed extra contabile. Questa revisione del sistemainformativo avviene in un contesto di norme dove, rispetto al passato:- esiste una maggiore attenzione ed una spiccata sensibilit verso i temi della programmazione e del CONTROLLO ;- la gestione si realizza in un ambito operativo dove si verificata una significativa separazione tra i poteri diprogrammazione, posti in capo agli organi politici, e le competenze di gestione che spettano invece airesponsabili dei servizi.

4 - il sistema di programmazione condizionato dal persistere di vincoli di natura macro-economica che incidonopesantemente sulla capacit di manovra dell ente, come conseguenza diretta dell'andamento congiunturaledella finanza pubblica (si pensi, ad esempio, alla regole periodiche sullaspendingreview,ai limiti mutevolisulle assunzioni osull'indebitamento del singolo ente,ecc.).L interesse manifestato dal legislatore verso la materia della pianificazione e del successivo CONTROLLO presente, seppure in forme spesso non perfettamente coerenti tra di loro, in numerose norme:- nel modello ufficiale del Documento unico di programmazione, attraverso il quale si codifica l obbligo dellaprogrammazione triennale delle risorse finanziarie prevista dall ordinamento finanziario degli enti locali;- nella disciplina dei lavori pubblici, che prescrive in determinate circostanze l adozione del programma triennaledei lavori pubblici e quello biennale sugli acquisti, secondo predeterminati schemi-tipo.

5 - nella normativa che ha riformato i controlli interni della , dove sono previste quattro fattispecie distinte: ilcontrollo di regolarit amministrativa e contabile; il CONTROLLO di gestione operativo; la valutazione delladirigenza; il CONTROLLO numerosa produzione di legge ha subito un ulteriore accelerazione con la legge 191/94 che, pur nonprevedendo modifiche alla precedente disciplina giuridica del sistema di programmazione e CONTROLLO , ha resoobbligatorio l inoltro del REFERTO finale del CONTROLLO di gestione, almeno per enti di una certa dimensionedemografica, anche alla CORTE dei il Testo unico sull ordinamento degli enti locali ( 267/00)

6 Che, riprendendo i principi generali delcontrollo interno stabiliti per tutte le pubbliche Amministrazioni, li adatta alla particolare realt degli enti locali ene specifica, poi, sia i connotati che il preciso contesto normativo. Il quadro che ne risulta il seguente:a) per garantire "(..) la realizzazione degli obiettivi programmati, la corretta ed economica gestione delle risorsepubbliche, l'imparzialit ed il buon andamento della pubblica amministrazione e la trasparenza dell'azioneamministrativa, gli enti locali applicano il CONTROLLO di gestione secondo le modalit stabilite dal presente titolo,dai propri statuti e regolamenti di contabilit . Il CONTROLLO di gestione la procedura diretta a verificare lo statodi attuazione degli obiettivi programmati e, attraverso l'analisi delle risorse acquisite e della comparazione trai costi e la quantit e qualit dei servizi offerti, la funzionalit dell'organizzazione dell'ente, l'efficacia,l'efficienza ed il livello di economicit nell'attivit di realizzazione dei predetti obiettivi (.

7 " ( , - CONTROLLO di gestione);b) il CONTROLLO di gestione "(..) ha per oggetto l'intera attivit amministrativa e gestionale (..) ed svolto con unacadenza periodica definita dal regolamento di contabilit dell'ente. Il CONTROLLO di gestione si articola almeno intre fasi: predisposizione di un piano dettagliato di obiettivi; rilevazione dei dati relativi ai costi ed ai proventinonch rilevazione dei risultati raggiunti; valutazione dei dati predetti in rapporto al piano degli obiettivi al finedi verificare il loro stato di attuazione e di misurare l'efficacia, l'efficienza ed il grado di economicit dell'azioneintrapresa. Il CONTROLLO di gestione svolto in riferimento ai singoli servizi e centri di costo, ove previsti,verificando in maniera complessiva e per ciascun servizio i mezzi finanziari acquisiti, i costi dei singoli fattoriproduttivi, i risultati qualitativi e quantitativi ottenuti e, per i servizi a carattere produttivo, i ricavi.

8 La verificadell'efficacia, dell'efficienza e della economicit dell'azione amministrativa svolta rapportando le risorseacquisite ed i costi dei servizi, ove possibile per unit di prodotto, ai dati risultanti dal rapporto annuale suiparametri gestionali dei servizi degli enti locali (..)" ( , - Modalit del CONTROLLO );c) la struttura "(..) alla quale assegnata la funzione del CONTROLLO di gestione fornisce le conclusioni del predettocontrollo agli amministratori ai fini della verifica dello stato di attuazione degli obiettivi programmati ed airesponsabili dei servizi affinch questi ultimi abbiano gli elementi necessari per valutare l'andamento dellagestione dei servizi di cui sono responsabili" ( , - REFERTO del CONTROLLO di gestione);d) nell'ambito dei sistemi di CONTROLLO "(.

9 La struttura operativa alla quale assegnata la funzione del CONTROLLO digestione fornisce la conclusione del predetto CONTROLLO , oltre che agli amministratori ed ai responsabili deiservizi (..) anche alla CORTE dei CONTI (..)" ( , - Comunicazione del REFERTO ).Partendo da queste premesse, il REFERTO sul CONTROLLO di gestione riportato di seguito si sviluppa per gruppi diargomenti omogenei provvisti di una propria numerazione progressiva, e ci al fine di migliorare lacomprensione organica e coordinata da parte sul CONTROLLO di gestione 2019 Comune di Gorizia22 CONTROLLO sulla gestione all'analisi sulla gestione finanziaria, patrimoniale e sugli indicatoriAl sistema del CONTROLLO di gestione si attribuiscono diversi significati che possono essere ricondotti in particolaremodo a due distinte formulazioni che rispecchiano le due concezioni del CONTROLLO .

10 Quella di natura giuridico eistituzionale e quella dal contenuto CONTROLLO di tipogiuridico quello che mira a verificare, con il riscontro operato da organi esterni, la regolarit dell avvenuto esercizio delle funzioni che fanno capo all ente locale: si tratta del classico CONTROLLO di legittimit .Questo primo tipo di riscontro, prevalentemente di natura formale, verifica la corrispondenza tra ilcomportamento giuridico e amministrativo dell ente e le astratte previsioni normative e procedurali stabilite differenza dal primo, il CONTROLLO di gestione di tipooperativo non si pone l obiettivo di verificare il rispetto dellaforma ma mira direttamente all aspetto sostanziale dell attivit e, come efficace sistema di supporto all attivit didirezione.