Relazine evasione fiscale e contributiva 2017 - …

1 relazione SULL ECONOMIA NON OSSERVATA E SULL evasione fiscale E contributiva ANNO 2017 (art. c. 3 Legge 31 dicembre 2009, ) 2 INDICE INDICE .. 2 1. MANDATO DELLA COMMISSIONE E RISULTATI CONSEGUITI .. 4 A) IL MANDATO DELLA COMMISSIONE E L ATTIVIT SVOLTA .. 4 B) L AGENDA DI LAVORO PER IL 2018 .. 6 C) METODI UTILIZZATI PER LA STIMA DEL TAX GAP E PRINCIPALI RISULTATI CONSEGUITI .. 7 D) IL CONTRASTO E LA PREVENZIONE DELL evasione fiscale E contributiva : UNA VALUTAZIONE DEI RISULTATI OTTENUTI CON ALCUNI RECENTI INTERVENTI .. 18 E) VALUTAZIONE DELLE PRINCIPALI MISURE NORMATIVE DI CONTRASTO E PREVENZIONE DELL evasione 21 2.

2 L ECONOMIA NON OSSERVATA: CARATTERISTICHE STRUTTURALI ED EVOLUZIONE TEMPORALE 2011-2014 23 3. AMPIEZZA E DIFFUSIONE DELL evasione fiscale E contributiva .. 35 A) UN QUADRO DI SINTESI DELLE IMPOSTE E DEI CONTRIBUTI ANALIZZATI .. 35 B) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) .. 39 C) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA REGIONALE ATTIVIT PRODUTTIVE (IRAP) .. 42 D) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIET (IRES) .. 47 E) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPEF) .. 50 F) LA STIMA DEL TAX GAP SULLE LOCAZIONI .. 55 G) LA STIMA DEL TAX GAP DEL CANONE RAI.

3 56 H) LA STIMA DEL GAP PER I CONTRIBUTI SOCIALI SUL LAVORO DIPENDENTE .. 59 I) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMU .. 63 J) STIMA E VALUTAZIONE DELL AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE ENTRATE SOTTRATTE AL BILANCIO PUBBLICO 72 APPENDICE: ANALISI DELLE REVISIONI RISPETTO AI DATI PRECEDENTEMENTE 76 ) REVISIONI DEL GAP IVA .. 76 ) REVISIONI DEL GAP IRAP .. 77 ) REVISIONI DEL GAP IRES .. 79 ) REVISIONI DEL GAP IRPEF DA LAVORO AUTONOMO E DA IMPRESA .. 81 4. STRATEGIE E INTERVENTI PER IL CONTRASTO E LA PREVENZIONE DELL evasione fiscale E contributiva 82 A) L ATTIVIT DI CONTRASTO ALL evasione fiscale E contributiva .

4 82 evasione fiscale .. 82 I) LE PRINCIPALI DIRETTRICI DI INTERVENTO .. 82 II) L ATTIVIT DELL AGENZIA DELLE ENTRATE .. 84 III) L ATTIVIT DELL AGENZIA DELLE DOGANE E DEI MONOPOLI .. 95 IV) L ATTIVIT DELLA GUARDIA DI FINANZA .. 116 V) L ATTIVIT DELLE REGIONI E DEGLI ENTI TERRITORIALI .. 137 evasione 143 VI) L ATTIVIT DEL MINISTERO DEL LAVORO E DELLE POLITICHE SOCIALI E DELL ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO .. 143 VII) L ATTIVIT DELL INPS .. 153 VIII) L ATTIVIT DELL INAIL .. 166 B) LA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN AMBITO fiscale .. 173 C) LA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN AMBITO CONTRIBUTIVO.

5 181 APPENDICE: ANALISI DEI COMPORTAMENTI DEI CONTRIBUENTI DOPO L ACCERTAMENTO .. 183 3 5. UNA VALUTAZIONE DEI PRINCIPALI INTERVENTI NORMATIVI PER LA PREVENZIONE E IL CONTRASTO DELL evasione .. 189 A) IL RAPPORTO TRA FISCO E CONTRIBUENTE: L ATTUAZIONE DELLA DELEGA fiscale .. 189 I) DAGLI STUDI DI SETTORE AGLI INDICATORI DI AFFIDABILITA .. 191 B) L INTRODUZIONE DELLO SPLIT PAYMENT .. 198 C) L EFFETTO DELL INSERIMENTO DEL CANONE RAI NELLA BOLLETTA ELETTRICA .. 199 D) LA FATTURAZIONE ELETTRONICA .. 201 E) L INTRODUZIONE DELLA CEDOLARE SECCA PER LE LOCAZIONI .. 202 RIFERIMENTI BIBLIOGRAFICI .. 205 APPENDICE A: RIFERIMENTI NORMATIVI.

6 208 LEGGE 11 MARZO 2014, N. 23, DELEGA AL GOVERNO RECANTE DISPOSIZIONI PER UN SISTEMA fiscale PI EQUO, TRASPARENTE E ORIENTATO ALLA CRESCITA .. 208 DECRETO LEGISLATIVO 24 SETTEMBRE 2015, N. 160, STIMA E MONITORAGGIO DELL evasione fiscale E MONITORAGGIO E RIORDINO DELLE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI EROSIONE fiscale , IN ATTUAZIONE DEGLI ARTICOLI 3 E 4 DELLA LEGGE 11 MARZO 2014, N. 23 .. 210 1. MANDATO DELLA COMMISSIONE E RISULTATI CONSEGUITI A) IL MANDATO DELLA COMMISSIONE E L ATTIVIT SVOLTA Il Decreto legislativo 24 settembre 2015 n. 160, recante disposizioni in materia di stima e monitoraggio dell' evasione fiscale e monitoraggio e riordino delle disposizioni in materia di erosione fiscale (in attuazione degli articoli 3 e 4 della Legge 11 marzo 2014, n.

7 23) ha previsto che, contestualmente alla Nota di aggiornamento del Documento di economia e finanza (DEF), sia presentato un Rapporto sui risultati conseguiti in materia di misure di contrasto all' evasione fiscale e contributiva1. Per la redazione di tale Rapporto il Governo, anche con il contributo delle Regioni in relazione ai loro tributi e a quelli degli Enti locali del proprio territorio, si avvale della relazione sull'economia non osservata e sull' evasione fiscale e contributiva (d ora in poi indicata come relazione ) predisposta da una Commissione istituita con Decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.

8 La predetta Commissione, istituita con Decreto del Ministro dell economia e delle finanze del 28 aprile 2016, presieduta dal Prof. Enrico Giovannini e coinvolge rappresentanti delle Amministrazioni pubbliche, centrali e locali, nonch soggetti provenienti dal mondo accademico ed istituzionale, secondo la composizione definita dall articolo 2, comma 2, del citato Decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 1602. In base a quanto previsto dal comma 4 dell articolo sopra richiamato, la relazione finalizzata a: a) recepire e commentare le valutazioni sull'economia non osservata effettuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) sulla base della normativa che regola la redazione dei Conti economici nazionali.

9 B) stimare l'ampiezza e la diffusione dell' evasione fiscale e contributiva e produrre una stima ufficiale dell'ammontare delle entrate sottratte al bilancio pubblico, con la massima disaggregazione possibile a livello settoriale, territoriale e dimensionale, utilizzando una metodologia di rilevazione, riferita a tutti i principali tributi, anche locali, basata sul confronto tra i dati della Contabilit nazionale e quelli acquisiti dall'Anagrafe tributaria con criteri trasparenti, stabili nel tempo, e adeguatamente pubblicizzati; c) valutare l'evoluzione nel tempo dell' evasione fiscale e contributiva e delle entrate sottratte al bilancio pubblico; d) illustrare le strategie e gli interventi attuati per contrastare e prevenire l' evasione fiscale e contributiva , nonch quelli volti a stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e contributivi; e) valutare i risultati dell'attivit di contrasto e prevenzione, nonch di stimolo all'adempimento spontaneo; 1 Articolo nella Legge 31 dicembre 2009, n.

10 196, 2 La Commissione attualmente cos composta: Prof. Enrico GIOVANNINI - Universit di Roma Tor Vergata ; Cons. Vieri CERIANI - MEF; Concetta FERRARI - Ministero del lavoro e delle politiche sociali; Emma GALLI - Universit di Roma La Sapienza ; Prof. Paolo LIBERATI - Universit degli studi Roma Tre ; Dott. Roberto MONDUCCI - Istat; Dott. Ferdinando MONTALDI - INPS; Maria Teresa MONTEDURO - Dipartimento delle finanze; Dott. Gian Paolo ONETO - Istat; Daria PERROTTA - Presidenza del Consiglio dei Ministri; Dott. Stefano PISANI - Agenzia delle entrate; Dott.