Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020 - Fisco e Tasse

1 Rivalutazione beni ammortizzabiliDL 104/2020 IlDL104/2020( DecretoAgosto )riaprei terminiperl riedizione della norma finalmente convince, per flessibilit e convenienza, e certamente verr considerata da molte beni ammortizzabili DL 104/2020 Sintesi della normativa4 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020 Ambitosoggettivoe oggettivoLarivalutazione destinataai soggettiindicatinell , , letterea)e b) Tuir(concontabilit nonIAS). Sitratta,inparticolare,dellesociet dicapitalie benioggettodirivalutazionesonorappresent atidai:-immobilizzazionimateriali,ammort izzabilie non;-immobilizzazioniimmaterialiconsiste ntiinbeni,cio dirittigiuridicamentetutelati(nonsonoogg ettodipossibilerivalutazionei costipluriennalio l avviamento);-lepartecipazioniinsociet controllatee insociet collegateaisensidell costituentiimmobilizzazioni(intalcasolar ivalutazionefiscalehasensoinassenzadeire quisitiPEX).

2 Varicordatochesonocompresitrai benistrumentalianchequelliil cuivalore aldisottodi 516,45oltrea quellicompletamentiammortizzatie,inoltre ,sonorivalutabiliancheleimmobilizzazioni incorsodicostruzione. I beniinquestionedebbonoesseredipropriet e debbonorisultaretantonelbilanciorelativo all beni ammortizzabili DL 104/2020I puntidiinteressedellanuovarivalutazioneR ispettoalleprecedentiversioni,lanuovariv alutazionesi presentaparticolarmenteappetibileperdive rseragioni:-E possibileoptaresiaperunarivalutazionemer amentecontabile(egratuita),siaperunariva lutazioneconeffettofiscale.

3 -Incasodiriconoscimentofiscaledellarival utazionel impostasostitutivadacorrispondere particolarmenteridotta,parial3%siaperi beniammortizzabilicheperi beninonammortizzabili,daversarein3 rateannualisenzainteressi(ricordiamochen ellaprecedenteformulazionel impostasostitutivaammontavaal16%peri beniammortizzabilie del12%peri beninonammortizzabili);-Vienemenol obbligodirivalutarei beniper categorieomogenee : orapossibileprocedereconlarivalutazioned istintamenteperciascunbene, lasciandoquindimassimaflessibilit ;6 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020I puntidiinteressedellanuovarivalutazione- I maggiorivaloriassoggettatiall impostasostitutivaassumonovalenzafiscale immediatamente, quindia valorefiscale immediatamentericonosciutoper:oladeduzio nedeimaggioriammortamenti(recuperandoire se irapperun27,9%);operl incrementodelplafonddideducibilit dellespesedimanutenzioneexart.

4 DelTUIR;operl incrementodeivaloridaassumerenell applicazionedeltestdicomodo(perlesociet nonoperative)exart. 30L. 724/94. inveceprevistounperiododimoratoriafiscal eincasodicessionedeibenioggettodirivalut azione. Intalcasoleplusvalenzee/ominusvalenzevan nocalcolateconsiderandoi maggiorivalorisoloselacessione realizzatadalquartoeserciziosuccessivoda llarivalutazione(quindia ).-Ilriconoscimentofiscaleimmediatodella rivalutazioneevitaildisallineamentotempo raneocivile-fiscaledegliammortamenti, beni ammortizzabili DL 104/2020Il rafforzamentopatrimonialeDalpuntodivista civilistico,larivalutazionecomportail vantaggiodifaremergereunmaggiorpatrimoni onetto, conl iscrizionedellariservadirivalutazione,da utilizzaresiaperlacoperturadieventualipe rditesenzalanecessit diabbattimentidelcapitaleo dinuoviapportideisoci,siapermigliorareil proprioratingcreditizio.

5 Daquestopuntodivistalarivalutazioneverr certamentevalutatadalleimpresechesiatten donoperditegestionaligeneratedall emergenzaCovid-19(rimaneilfattocheun impresainperdita,perpoteraccedereallariv alutazione,devecomunqueverificarecheil maggiorvaloredelleimmobilizzazionipossae ssererecuperato).Andr fattaper un attentavalutazionesuimetodicontabilidiri valutazione,chepossonoaverediversieffett icontabilie beni ammortizzabili DL 104/2020 LetecnichecontabilidirivalutazioneDifatt osonopossibilitremodalit :-Rivalutazionedelcostostoricoe delfondoammortamentodeibeni: il originariaduratadelprocessodiammortament oe lamisuradeicoefficienti;-Rivalutazionede lsolocostostoricodeibeni:l' ,sevienemantenutainalteratala%diammortam ento.

6 -Rivalutazionemedianteriduzionedelfondoa mmortamentodeibeni:l'interarivalutazione vieneutilizzataperridurreil fondoammortamento,senzamodificareil costooriginariodelbene; il 3 modalit determinano effetti diversi, sia in termini di maggiori quote di ammortamento da spesare a CE sia in termini di velocit di recupero dell eventuale beneficio fiscale della rivalutazione9 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/202010 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020 Saldoattivodirivalutazionee suoaffrancamentoIlmaggiorvaloreattribuit oaibeniinsededirivalutazioneavr qualecontropartitacontabileunariservadip atrimonionettodiimportopariallarivalutaz ionediminuitadell impostasostitutivadovuta.

7 Ilsaldoattivodirivalutazionedeveesserein quadratocivilisticamentecomeunariservadi capitali . Dalpuntodivistafiscale,lariservadasaldoa ttivodirivalutazionecostituisce,invece,u nariservadiutiliinsospensioned imposta moderata ,cio tassabilesoloinipotesididistribuzionesia incapoallasociet essereaffrancato, intuttooinparte,medianteil versamentodiun impostasostitutivanellamisuradel10%. Attraversol affrancamentovienemenoil vincolodisospensionesulsaldoattivo,conla conseguenzacheladistribuzionedellostesso noncomportatassazioneperlasociet erogantemaconcorreunicamentea formareil del file Excel12 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020Il foglio excelconsente lo sviluppo della Rivalutazione con le seguenti metodologie.

8 1) Rivalutazione del costo storico e del fondo ammortamento2) Rivalutazione del solo costo storico3) Rivalutazione mediante riduzione del fondo ammortamentoE possibile inserire i dati per i conteggi fino a 20 beni:13 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020 Per ogni bene il file sviluppa in automatico: Conteggio Rivalutazione con le 3 modalit contabili previste Prospetto con scritture contabili da rilevareal beni ammortizzabili DL 104/2020 Per ogni bene il file sviluppa in automatico: Conteggio imposta sostitutiva dovuta e prospetto termini di pagamento Calcolo dei benefici fiscali ( , plafond manutenzioni, ecc.

9 15 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020 Per ogni bene il file sviluppa in automatico: Simulazione cessione cespite e conteggio vantaggio fiscale Rivalutazione Simulazione affrancamento riserva di rivalutazione16 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020 Per ogni bene il file sviluppa il piano di ammortamento ANTE e POSTS Rivalutazione (sempre nei 3 metodi):17 Rivalutazione beni ammortizzabili DL 104/2020Il file visualizza un report di sintesi con gli effetti complessivi della Rivalutazione per tutti i beni trovare i toolIl tool disponibile nel sito di Fisco e autoreel editorenongarantisconocheilcontenutodelf ilesoddisfitutteleesigenzedell utenten assumonoalcunaresponsabilit derivantedaidannidirettio indiretticausatidall installazione,dall usoimproprio,darisultatierratiderivantid amodifichedellanormativa.

10 Damanipolazionidell utenteo daqualsiasialtroerroreo malfunzionamentodellaprocedurao delpropriosistema. L utente inognicasoresponsabiledellasceltadell utilizzodelfile,nonch deirisultatiottenuti. L utilizzodelfilepresupponeunaadeguatacomp etenzafiscaledapartedell utente. Il filerichiedeMicrosoftExcel2007o superior