SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO …

1 SISTEMA DE DETRACCIONESDEL IMPUESTO GENERALA LAS VENTASSUNATSUNATBASE LEGALD ecreto Legislativo N 940 DecretoLegislativoN 954 DecretoLegislativoN954 Decreto Supremo N 155 2004 EFResoluci ndeSuperintendenciaResoluci ndeSuperintendenciaN 183 2004/ sunat y modificatoriasCOBERTURA DEL SPOTSUNATSUNATOBJETIVOGENERACI N DE FONDOSDEP SITOS DE SUJETOS OBLIGADOSPARA ASEGURAR EL PAGO DE:DEUDAS TRIBUTARIAST ributos o MultasAiiPCCOSTAS Y GASTOS C digo Tributario articulo115 , inciso e)Procedimientos de Cobranza Coactiva Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONPP rocedimientos de Cobranza Coactiva Aplicaci n de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previasIngresos del Tesoro P blico, administrados y recaudados l sunat ppor la sunat El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el del SISTEMA de de Pago de ImpuestosEn V entanillas Banc o Nac i n - Con c heques Banc o Nac i ns lo se requiere copias del RUC y DNI- Pago Web sunat INGRESOSC uenta Dep Liberaci n de Banco de la Naci n:Naci nFondos- IndividualesMi- Masivo sunat Virtual (Internet)- Individual y Masivos con cargo en cuenta de los siguientesV - Ingreso comocargo en cuenta de los Ingreso como bancos: Scotiabank, BCP, InterbankRecaudaci nContinental.

2 Tambi n con cargoen tarjetas SUJETAS AL SISTEMAANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOSANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR ELANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR ELSER CONTROLADOS EN EL TRASLADOCONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCALCONTROLADOS POR ELUSO DEL CREDITO gravada ServiciosgravadosconIGV2. Retiro n de venta(VerNota).(VerNota)SUNATSUNATOPERAC IONES SUJETAS AL SISTEMANota:Respecto al Anexo 1, No est n sujetos al SISTEMA los1. Dentro de zonas geogr ficastraslados efectuados:Se requiere que por laque gozan de beneficiostributarios2. Entre centros de producci nSe requiere que por la operaci n (compra o de traslado)realizada con anterioridad se haya ftd ld iten una misma el dep sitoEl traslado debe4. Dentro de la zona primaria5. Desde zona primaria hacia elcentro deproducci traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de tr mitedditpaduanero correspondiente (DUA, entre otros)BIENES SUJETOS AL SISTEMASUNATSUNATBIENES SUJETOS AL SISTEMAAZUCAR = 10%ALCOHOL ETILICO = 10%ANEXO 1 ALGODON = 12% 1 BienesTasaObservacionesRecursos hidrobiol gicos9%Pescadoscrust ceosmoluscosANEXO 2 Recursos hidrobiol gicos9%Pescados, crust ceos, amarrillo duro7%Algod n en rama sin desmontar15%Residuos, subproductos, desechos y recortes15%De acuerdo a las subpartidas nacionalesrecortesDe acuerdo a las sub-partidas nacionalesArena y Piedra10%Bienes del inciso A)

3 Del Ap ndice I- Ley del IGV10%Siempre que el proveedor renuncie a la exoneraci n del IGVCa a de az car10%Lechecruda entera4%Leche cruda entera4%Siempre que el proveedor renuncie a la exoneraci n del IGVA ceite de pescado9%Harina de pescado9%Harina de pescado y moluscosEmbarcaciones Pesqueras9%Md9%Madera9%Madera en bruto, flejes, aserrado, Debastadas, perfiladasOro12%P prika12%P prika fresca o refrigerada (Sub part. Arancelaria N 0709 60 00 00) siempre que el proveedor renuncie a ) siempre que el proveedor renuncie a la exoneraci n del IGVEsp rrago12%Bienes comprendidos en la Sub part. Arancelaria N , siempre que el proveedor renuncie a la exoneraci n del IGVM inerales met licos no aur feros12%Noseincluyenenestadefinici n:a)Alosconcentradosdedichosmineralesb) A los bienes comprendidos en la subpartida AL SPOT SUNATSUNAT1. Inclusi n del numeral 10 en el Anexo 3 de laResoluci n183-2004/ sunat ,afindeResoluci n1832004/ sunat ,afindeincorporar como operaci n sujeta al SPOT alos Dem sservicios gravados con el IGV con el porcentaje del 9%.

4 2. Inclusi n del C digo 037 Dem s serviciosgravados con IGV en el Anexo Derogaci n de la Cuarta Disposici n Final de laRli 1832004/SUNATR esoluci n183-2004 :RSN 0632012/SUNATBase Legal: RS N 063 2012/SUNATSUNATSUNATMODIFICACIONES AL SPOT La Resoluci n N 063-2012/ sunat que incorpora alosdem sserviciossujetosalSPOT seencuentralosdem sserviciossujetosalSPOT seencuentravigente desde el 2 de Abril de 2012 y ser aplicable aaquellos servicios cuyo nacimiento de la obligaci ntib t idlIGVdtiddi hfhtributariadelIGVse produzca a ANEXO 3 Intermediaci n Laboraly Tercerizaci n12% Para tercerizaci n : Solo contratos de gerenciaArrendamiento de 12% Arrendamiento,subarrendamiento o cesi n en uso de bienesBienes,muebles e inmuebles, se incluye al arrendamiento,subarrendamiento o cesi n de uso de bienes muebles dotadode operario (en tanto no califique como contrato deconstrucci n). No se incluye los contratos de y 9% Al mantenimiento o reparaci n de bienes muebles corporales yReparaci nde las naves y aeronaves comprendidos en la definici nprevista en elinciso b) del art culo 3 de la Ley del IGVM ovimiento de carga12% Estiba y desestiba, movilizaci n y/o tarja de bienes, conalgunas serviciosempresariales12% Actividades Jur dicas (7411); Contables(7412), Investigaciones de mercados(7413), asesoramiento empresarial y en materia de gesti n (7414), Arquitectura e Ingenier a (7421), Publicidad (7430), Investigaci n y Seguridad (7492), Limpieza de edificios (7493), Envase y empaque (7495).

5 SUNATSUNATSERVICIOSTASAOBSERVACIONESANEX O 3 Comisi n Mercantil12% A los agentes mediadores de comercio con i dBi12%EltddliihdtdFabricaci n de Bienes por Encargo12%Elprestadordelserviciosehace cargodetodoouna parte del proceso de elaboraci n, producci n,fabricaci n o transformaci n de un de Transporte de Personas12% Cada servicio es prestado por v a terrestreContratos de Construcci n5%A los que se celebran respecto de las actividadescomprendidas en el inciso d) del art. 3 de la ley s Servicios Gravados con el IGV 9% Atodaprestaci ndeserviciosenelpa scomprendida en el numeral 1 del inciso c) delart c lo3 delaLedelIGVqenoseenc entreNumeral 10 incorporadoart culo3 delaLeydelIGVquenoseencuentreincluida en alg n otro numeral del presenteAnexo, con algunas exclusionesEXCLUSIONESDELSUNATSUNATMODIF ICACIONES AL SPOT EXCLUSIONES DEL NUMERAL 10 Los servicios prestados por las empresas a que se refiere elart culo 16 de la LeyN 26702 LeyGeneral del SistemayyFinanciero y del SISTEMA de Seguros y Org nica de laSuperintendenciadeBancaySeguros,ynorma sdifi t imodificatorias.

6 Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud Los servicios prestados por la Oficina de Normalizaci nPrevisional AL SPOT EXCLUSIONES DEL NUMERAL 10 Elserviciodeexpendiodecomidasybebidasene stablecimientosabiertosalp blicotalescomorestaurantesyestablecimien tosabiertosalp blicotalescomorestaurantesybares. Elserviciodealojamientonopermanenteinclu idoslosservicios Elserviciodealojamientonopermanente,incl uidoslosservicioscomplementarios a ste, prestado al hu sped por losestablecimientos de hospedaje a que se refiere el ReglamentodEtbl i i tdHdjbdDtdeEstablecimientosdeHospedaje, aprobadoporDecretoSupremo N 029-2004-MINCETUR. El servicio postal y el servicio de entrega r AL SPOT EXCLUSIONES DEL NUMERAL 10 El servicio de transporte de bienes realizado por v aterrestre a que se refiere la Resoluci n de SuperintendenciaN 0732006/ sunat ynormasmodificatoriasN073-2006/ sunat ynormasmodificatorias. El servicio de transporte p blico de pasajeros realizado por ttldlRli dSitdiv aterrestre a que aludelaResoluci ndeSuperintendenciaN 057-2007/ sunat y normas modificatorias.

7 Los servicios comprendidos en las exclusiones previstasen el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) delnumeral 7 delpresente AL SPOT RS N 183 -2004/SUNATRS N 063-2012/SUNATV igente a partir delVigente a partir del DISPOSICION FINAL-Servicios no comprendidos en el SISTEMA , al cual puede acceder aDEROGA LA CUARTA DISPOSICION FINALS istema, al cual puede acceder a trav s del link:http://www sunat gob pe/legislacion/ EXCEPTUADAS DEL SISTEMASUNATSUNAT1) Operaciones sujetas al SISTEMA por importesANmenores o iguales a UIT porunidad )OperacionesdeventasgravadasconelIGV,EX2 )OperacionesdeventasgravadasconelIGV,cua ndo por la operaci n se emita: P liza de Adjudicaci n con ocasi n del remate oO jadjudicaci n por los martilleros p blicos oentidades que rematan o subastan bienes porcuenta de Liquidaci ndecompradeacuerdoalReglamento de Comprobantes de EXCEPTUADAS DEL SISTEMASUNATSUNAT1) El importe de la operaci n sea igual o menor a S/.

8 Se emita comprobante de pago que no permitasustentar cr dito fiscal, as como gasto o costo paraefectostributariosEstaexcepci nnooperacuandoel adquirente sea una entidad del Sector P )SeemitacualquieradelosdocumentosaqueseE X3)Seemitacualquieradelosdocumentosaques erefiere el numeral del art culo 4 del Reglamentode Comprobantes de Pago, excepto las p lizasemitidasporlasbolsasdeproductosO ) Se emita liquidaci n de compra, de acuerdo a loestablecido en el Reglamento de Comprobantes EXCEPTUADAS DEL SISTEMASUNATSUNAT1) Operaciones sujetas al SISTEMA por importesmenores o iguales a S/. ) Se emite un CP que no permita sustentarcr ditofiscalcostoogastoparaefectotributari oANcr ditofiscal, excepci n no opera para las compras delSector P )SeemitaalgunodelosdocumentosaqueseEX3)S eemitaalgunodelosdocumentosaqueserefiere el numeral del Art. 4 del Reglamento deComprobantes de 4) El usuario del servicio o quien encargue laconstrucci ntengalacondici PRACTICOSUNATSUNATLa empresa B ,compra al se orJulio Mart nez,p,p,quien carece de Registro nico de Contribuyente,desperdicios de pescado por un importe de S/.

9 150000porlacualemiteunaLiquidaci nde1, ndecompra. Est operaci n esta sujeta al SISTEMA dedetracci n?NttddlNo, por que se encuentra exceptuadadelsistema a pesar de ser una operaci n por unmonto mayor a los S/. OBLIGADOSA EFECTUAR LA DETRACCI NSUNATSUNATANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 SUJETOS OBLIGADOSA EFECTUAR LA DETRACCI El El proveedor cuando: Rliid1. Venta El adquiriente12 Elproveedorcuando:En la prestaci n de servicios: Elusuariodelservicioil Realice operacionesdereparto Reciba el ntegro delimporte de la operaci : Reciba el ntegrodel importe deli oquien encargalaconstrucci n. Elprestadordelserviciooquien Operaciones en Bolsa deProductola operaci n Operaciones enBolsadeProductoserviciooquienejecuta el contrato deconstrucci ncuandoreciba el integro delitdl2 Retiro:El sujeto del IGV3. Traslado :el propietario delosbienesquerealiceoencargueeltraslado 2. Retiro:El sujetodel IGVimportedelaoperaci n, sin haberseacreditado el dep Retiro: El sujeto del DEL DEP SITOSUNATSUNAT1.

10 En laventa,retirootraslado:ANEXO 1 ,retirootraslado:Antes del inicio del en los siguientes casos:a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) delArt. 3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiroo la fecha del comprobante de pago,lo que ) En el intercambio de servicios de transformaci n debienescon parte del producto final de tales servicios. Eldep sitoporlaadquisici ndedichapartedelproductodep sitoporlaadquisici ndedichapartedelproductofinal se realiza a la fecha del pago al prestador DEL DEP SITOSUNATSUNATV enta:1 Sieladquirienteeselsujetoobligado:Loqueo curraprimeroANEXO 2 :Loqueocurraprimeroentre:a) Fecha de pago (total o parcial)b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) el proveedor recibi el ntegro del importe de la operaci n:Dentro del 5 d a h bil siguiente de recibido el ntegro del importede la operaci :Hastala fecha de entrega del importe contenido en la P :Lo que ocurra primero entre:a) Fecha de retirob) Fecha de emisi n del CP.