Studi e pubblicazioni Dipartimento della Ragioneria ...

1 Ministero del l'Economia e delle Finanze l!i t"'\ l Studi e pubblicazioni Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato ~. Ragioneria Generale dello Stato Circolare Vademecum per la revisione amministrativo-contabile negli Enti Pubblici Aprile 2017. CIRCOLARE VADEMECUM PER LA REVISIONE AMMINISTRATIVO-CONTABILE NEGLI ENTI PUBBLICI. INDICE. Premessa 1. Quadro generale dell' 2. CAPITOLO 1 - Il controllo di regolarit amministrativa e contabile .. 5. - Aspetti generali del controllo di regolarit amministrativa e contabile: quadro normativo .. 5. - Enti ed organismi pubblici .. 11. - Il collegio dei revisori dei 14. - I requisiti soggettivi dei revisori dei conti .. 14. - I requisiti specifici richiesti per i revisori dei conti del Ministero dell'economia e delle 17.

2 - Composizione e funzionamento .. 20. - Compiti del collegio .. 22. - Cause di cessazione .. 24. - Istituto della prorogatio e collegio straordinario .. 26. - La determinazione dei compensi degli organi .. 27. CAPITOLO 2 - Le verifiche amministrativo - contabili .. 29. - Considerazioni preliminari .. 29. - Insediamento del collegio dei revisori dei 30. - Attivit di programmazione dei controlli .. 31. - Campionamento dei controlli .. 31. - Accertamento della regolare tenuta dei libri e delle scritture contabili .. 33. - Verifiche di cassa .. 35. - Verifica di cassa generale .. 35. - Verifica delle casse interne .. 37. - Verifiche dei documenti contabili .. 38. - Verifiche inventariali e di magazzino .. 41. - Esame e riaccertamento dei 41.

3 - Controllo sul rispetto delle norme di contenimento della spesa pubblica .. 43. - Controllo sull'osservanza delle disposizioni di legge dirette ad accelerare il pagamento dei debiti 45. - Verifiche in materia di anticorruzione e trasparenza .. 47. - Verifiche in materia di sicurezza e salute sui luoghi di lavoro .. 53. - Altre verifiche dell'organo di controllo .. 55. - Verbalizzazione delle attivit di verifica .. 58. CAPITOLO 3 - L'armonizzazione dei sistemi contabili .. 61. I. CIRCOLARE VADEMECUM PER LA REVISIONE AMMINISTRATIVO-CONTABILE NEGLI ENTI PUBBLICI. - Aspetti generali e quadro normativo di riferimento .. 61. - La Legge del 31 dicembre 2009, n. 196 .. 62. - La Legge del 5 maggio 2009, n. 63. - La Legge del 30 dicembre 2010, n.

4 240 .. 64. - Le modifiche costituzionali .. 64. - L'armonizzazione nel quadro europeo .. 66. - Gli Enti in contabilit finanziaria .. 67. - La classificazione per missioni e programmi .. 69. - I principi contabili .. 70. - Cenni sugli enti 73. - Gli Enti in contabilit economico-patrimoniale .. 73. - Il piano dei conti integrato .. 77. CAPITOLO 4 - I bilanci .. 82. - Introduzione .. 82. - Amministrazioni in contabilit 82. - Il Bilancio di previsione .. 82. - Esame del bilancio di previsione .. 83. - Le variazioni al Bilancio di 85. - La relazione del Collegio dei revisori sul Bilancio di previsione .. 86. - Il Rendiconto generale .. 86. - Il Conto del bilancio .. 88. - Il risultato di competenza .. 89. - I residui.

5 90. - La relazione del Collegio dei revisori sul bilancio rendiconto .. 91. - Il Bilancio economico patrimoniale .. 92. - Lo Stato patrimoniale .. 92. - Il Conto economico .. 93. - La nota integrativa .. 94. - Amministrazioni in contabilit economico-patrimoniale .. 96. - I documenti in fase previsionale .. 96. - Il budget economico annuale e pluriennale .. 96. - Il budget di spesa per missioni e programmi .. 97. - La relazione illustrativa .. 98. - Il piano degli indicatori e dei risultati 98. - La relazione del collegio dei revisori o sindacale .. 99. - Il bilancio di esercizio e i documenti allegati .. 99. - Lo stato patrimoniale .. 100. - Il conto economico .. 101. - La nota integrativa .. 102. - Rendiconto finanziario.

6 102. II. CIRCOLARE VADEMECUM PER LA REVISIONE AMMINISTRATIVO-CONTABILE NEGLI ENTI PUBBLICI. - Conto consuntivo di cassa articolato per missioni e programmi .. 103. - Il rapporto sui risultati di bilancio e i prospetti Siope .. 104. - La relazione sulla 105. - La relazione del Collegio dei revisori o dei 105. - Il bilancio consolidato .. 106. - La trasmissione telematica dei bilanci .. 108. CAPITOLO 5 - Attivit negoziale nella pubblica amministrazione .. 112. - Attivit negoziale nella pubblica amministrazione .. 112. - Fonti normative .. 113. - Ambito di applicazione del codice dei contratti pubblici .. 115. - Disciplina dei contratti sotto soglia e dei contratti di rilevanza europea .. 116. - Procedure di scelta del contraente per i contratti attivi.

7 117. - Procedure di scelta del contraente per i contratti passivi .. 117. - Il sistema 118. - Proroghe contrattuali .. 119. CAPITOLO 6 - Aspetti fiscali della gestione .. 122. - Introduzione .. 122. - IRES .. 122. - IVA .. 125. - IRAP .. 130. - Imposta municipale .. 134. - Sostituto d'imposta .. 136. CAPITOLO 7 - Aspetti inerenti alla gestione del personale .. 138. - Introduzione .. 138. - La verifica del rispetto dei vincoli di finanza pubblica .. 138. - I limiti 138. - I limiti alle assunzioni ed i processi di esternalizzazione .. 142. - I controlli sulla contrattazione 146. - Le forme di lavoro flessibile e le collaborazioni .. 153. - I possibili sviluppi della legislazione in corso d'approvazione .. 156. CAPITOLO 8 - Cenni sul regime di responsabilit dei revisori dei conti.

8 160. - Introduzione .. 160. - La responsabilit amministrativa .. 161. - La responsabilit penale .. 162. - Gli obblighi di denuncia del revisore e la responsabilit in caso di omissione .. 163. - Il contenuto della 164. III. CIRCOLARE VADEMECUM PER LA REVISIONE AMMINISTRATIVO-CONTABILE NEGLI ENTI PUBBLICI. APPENDICE .. 166. 1 VERBALE INSEDIAMENTO DEL COLLEGIO .. 166. 2 VERBALE DI VERIFICA della CASSA ECONOMALE .. 169. 3 VERBALE VERIFICA DI CASSA .. 172. 4 VERBALE DI VERIFICA DEL MAGAZZINO .. 178. 5 VERIFICHE DEGLI ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVO-CONTABILI .. 180. 6 VERBALE CERTIFICAZIONE COSTITUZIONE DEL FONDO PER LA. CONTRATTAZIONE INTEGRATIVA .. 188. 7 VERBALE CONTRATTAZIONE INTEGRATIVA .. 190. 8 VERBALE RELATIVO AL BILANCIO DI PREVISIONE.

9 192. 9 VERBALE RELATIVO ALLA VARIAZIONE AL BILANCIO DI PREVISIONE .. 198. 10 VERBALE RELATIVO ALL'ESAME DEL BUDGET ECONOMICO .. 202. 11 VERBALE DI ESAME DEL RENDICONTO GENERALE .. 208. 12 VERBALE RELATIVO ALL'ESAME DEL BILANCIO DI ESERCIZIO .. 220. IV. CIRCOLARE VADEMECUM PER LA REVISIONE AMMINISTRATIVO-CONTABILE NEGLI ENTI PUBBLICI. Premessa La presente Circolare, com' noto, indirizzata ai revisori e ai sindaci designati dal Ministero dell'economia e delle finanze in seno agli Organi di controllo operanti presso Enti e organismi pubblici. I precetti ivi contenuti sono finalizzati, in particolare, ad orientare i comportamenti dei richiamati rappresentanti nello svolgimento della loro delicata e preziosa attivit.

10 Le indicazioni presenti, tuttavia, non possono non essere considerate come raccomandazioni e suggerimenti utili anche per tutti coloro che sono chiamati a svolgere l'importante ruolo di componente di Collegio dei revisori o sindacale di un Ente pubblico, prescindendo ovviamente dalla promanazione della designazione, o nomina, anche da parte delle altre amministrazioni vigilanti. Trattasi, infatti, di istruzioni - scaturite pure dall'esperienza professionale maturata dai funzionari della Ragioneria Generale dello Stato istituzionalmente impegnati nell'attivit in rassegna - dettate con lo scopo di fornire ai richiamati soggetti gli indispensabili strumenti operativi necessari al corretto svolgimento delle proprie funzioni, in conformit con quanto disposto dalla normativa vigente.