Tratamiento Contable y Tributario de los Pagos a las ...

1 I REA TRIBUTARIAI-13 ACTUALIDAD EMPRESARIAL | N. 138 PRIMERA QUINCENA - JULIO Carmen Or GamarraMiembro del Staff Interno de la RevistaActualidad EmpresarialTratamiento Contable y Tributario de los Pagos a lasEntidades Prestadoras de Salud - EPS1. Introducci nLas entidades prestadoras de salud (EPS) secrearon bajo el amparo de la Ley N. 26790del 17-05-97, que permite a las mismascomplementar los servicios de atenci n parala salud que viene prestando essalud . LasEPS son empresas privadas que brindanservicios de atenci n para la salud, con in-fraestructura propia y de terceros, sujet n-dose a la regulaci n de la Superintendenciade Entidades Prestadoras de Salud (SEPS).

2 Como ya sabemos, las empresas por Leyaportan el 9% de la planilla a essalud para que sus trabajadores est n cubiertosante la eventualidad de cualquier enfer-medad que puedan presentar y sin hacerdistinci n para todos los diagn sticos decapa simple (atenciones m s frecuentes ymenos complicadas, principalmenteambulatorias, detalladas en el listado deDiagn sticos de de Capa Simple, anexo delreglamento de la Ley N. 26790 aprobadomediante Decreto Supremo N. 009-97-SA)y los de capa compleja (casos de mayorseveridad), al elegir una EPS el 9% que laempresa aportaba a essalud se divide enun de cr dito para el empleador(pero sujeto al l mite establecido en la Ley)

3 Y el se sigue aportando a afiliarse a una EPS, el trabajador conservasu derecho de atenderse en essalud , peros lo para las atenciones en capa compleja ylos subsidios de Ley, quedando a cargo de laEPS la cobertura obligatoria de todos losdiagn sticos de capa simple, pudiendo ade-m s la EPS otorgar mayores monto por cr dito de EPS o Servicios Pro-pios de Salud se debe declarar en la Casilla602 del PDT 600, respetando los topes a quese refiere el art culo 16 de la Ley N. 26790,Ley de Modernizaci n de la Seguridad So-cial en Salud, es decir, que no podr sermayor al 25% de los aportes a essalud deltotal de los trabajadores, no debiendo ex-ceder al 10% de la UIT vigente multiplica-do por el n mero de trabajadores afiliadosa la EPS o del monto efectivamente desti-nado a la EPS (valor de venta de la factura).

4 Se debe tener en cuenta que la fecha deemisi n de la factura(s) cancelada(s) porla retribuci n a las EPS no podr ser pos-terior al mes siguiente del per odo que sedeclara, ni mayor a la fecha de pago; asi-mismo, la fecha de pago de la factura nodeber ser posterior a la fecha de venci-miento del per odo que se declara, de seras se deber registrar en la Casilla 612 (EPSde per odos anteriores).2. Base legal- Ley de Modernizaci n de la SeguridadSocial en Salud y Seguro Complemen-tario de Trabajo de Riesgo - Ley N. 2679del Decreto Supremo N. 009-97-SA, Re-glamento de la Seguridad Social enSalud del Determinaci n del Cr ditode la EPSEl importe del cr dito s lo deber correspon-der a las coberturas de trabajadores yderechohabientes legales; los derecho-habientes son el c nyuge o concubino, ylos hijos menores de edad o mayores deedad, pero incapacitados en forma total ypermanente para trabajar, todos stos sedeben encontrar declarados y registrados,por ejemplo, no deber considerarse el mon-to que se paga por del Aporte a essalud (9% de la Planilla)Sujeto a l miteCr dito de EPSBase legalArt culo 16 de la Ley N.

5 26790 del 17-05-97 Caso N. 1El empleador asume el costo total de lafactura de la :N. de Trabajadores: 10N. Trabajadores Afiliados a la EPS : 6(S lo se encuentran afiliados los trabaja-dores, sus derechohabientes e hijos me-nores de edad).Determinaci n del l miteValor de Venta de la Facturade la EPS= 10 00010% (3 450) x 6 trabajadoresafiliados a la EPS=2 070 Determinaci n del Cr dito de la EPS25% de la Aportaci na essalud :25% x 3 204 =801 Factura de la EPSV alor de Venta10 000 IGV1 900 Precio de Venta11 9004. Contabilizaci n y tratamien-to contable1 Hasel V squez Miranda30 5 800 754 5 046 522S 2 Consuelo de la Rosa Garc a30 5 500 715 4 785 495S 3 Pedro Quinde Bobadilla30 5 000 650 4 350 450S 4 Carolina Calleja de Bindels30 5 000 650 4 350 450No5 Ivan Bindels Chatu30 5 000 650 4 350 450No6 Marco Mera Rodr guez30 2 500 325 2 175 225S 7 Sandra Villegas Nesquick30 2 800 364 2 436 252S 8 Patricia Iba ez C rdoba30 2 000 260 1 740 180S 9 Hans Salda a Pajares30 1 000 130 870 90No10 Janet Flores Flores30 1 000 130 870 90 NoTotal35 600 4 628 30 972 3 204N.

6 TrabajadoresN. de d asLaboradosRemuneraci nB sicaONPNeto a PagarAportaci n aEsSALUDA cogidos ala EPSP lanilla de junio del 2007 Valor de venta de la facturaemitida por la EPS10% UIT por cada trabajadoracogido a la EPSC omparaci nCr dito801(1)Factura de la EPS10 00010% UIT x N. afiliados a la EPS2 070(1) Se tomar como cr dito para el pago de essalud el menor de todoslos del gasto: 50% a gastos de Admi-nistraci n, 50% a gastos de contable1. Contabilizaci n y pago de la planilla x DEBE HABER62 CARGAS DE PERSONAL38 804621 Sueldos35 600627 Segur. y Prev. Social3 20440 TRIBUTOS POR PAGAR7 832403 Contribuciones4031 EsSALUD3 2044032 ONP4 62841 REMUNERAC.

7 Y PARTICI-PACIONES POR PAGAR30 972411 Remunerac. por PagarPor la provisi n de la planillacorrespondiente al mes dejunio del 20072. Contabilizaci n y pago de la facturade la EPS x DEBE HABER62 CARGAS DE PERSONAL10 000627 Seg. y Prev. Social40 TRIBUTOS POR PAGAR1 900401 Gobierno Central4011 IGV46 CTAS. POR PAGAR 900469 Otras Ctas. por Pag. la provisi n de la facturaenviada por la EPS x 94 GASTOS 00094 GASTOS DE VENTA5 00079 CARGAS IMPUTABLESA CUENTA DE COSTOS10 000 Por el destino del gastoTratamiento tributarioEn este caso, como el empleador asumeel 100% del costo de la EPS, el monto dela factura ser tomado como gasto de per-sonal para efectos del Impuesto a la Rentay el IGV ser tomado como cr dito fiscaldel mes, en aplicaci n del art culo 18 dela Ley del IGV, el cual establece que es unrequisito sustancial para poder utilizar elcr dito fiscal.

8 Que el comprobante sea per-mitido como gasto o costo para efectosdel Impuesto a la respecto a la declaraci n en el PDT600 es como sigue: x DEBE HABER94 GASTOS 40294 GASTOS DE VENTA19 40279 CARGAS IMPUTABLESA CUENTA DE COSTOS38 804 Por el destino del gasto x 41 REMUNER. POR PAGAR30 972411 Remuner. por Pagar10 CAJA Y BANCOS30 972104 Cuentas CorrientesPor la cancelaci n de la planilla46 CTAS. POR PAG. 900469 Otras Ctas. porPagar Diversas10 CAJA Y BANCOS11 900104 Cuentas CorrientesPor la cancelaci n de la factura x 3. Aplicaci n del cr dito de la EPS con-tra el pago de essalud x DEBE HABER40 TRIBUTOS POR PAGAR3 204403 Contribuciones4031 EsSALUD3 20410 CAJA Y BANCOS2 403104 Cuentas Corrientes62 CARGAS DE PERSONAL801627 Seg.

9 Y Prev. SocialPor el pago a essalud y la aplicaci ndel cr dito de la EPS contra el pago x 79 CARGAS IMPUTABLESA CUENTA DE COSTOS80194 GASTOS GASTOS DE VENTA401 Por el destino del gasto(1)Cr dito autilizar compa-rando con losl mitesI-14 IACTUALIDAD Y APLICACI N PR CTICAINSTITUTO PAC FICOPRIMERA QUINCENA - JULIO 2007 Caso N. 2El empleador asume el 50% del costo de la EPS, el otro 50% es asumido por el :Factura de la EPSV alor de Venta10 000 IGV1 900 Precio de Venta11 900 Costo asumido por el empleador y tra-bajador c/uPrecio de Venta x 50% = 5 950 Determinaci n del Cr dito de la EPS25% de la aportaci n a EsSalud25% x 3 204 = 801 Determinaci n del l miteValor de Venta de la Facturade la EPS= 10 00010% (3 450) x 6 Trabajadoresafiliados a la EPS= 2 070 Tratamiento contable1.

10 Contabilizaci n de la planillaPlanilla correspondiente al mes de junio del 20071 Hasel V squez Miranda305 054522 S 2 Consuelo de la Rosa Garc a305 793495 S 3 Pedro Quinde Bobadilla305 358450 S 4 Carolina Calleja de Bindels305 000650 4 350450 No5 Ivan Bindels Chatu305 000650 4 350450No6 Marco Mera Rodr guez302 183225 S 7 Sandra Villegas Nesquick302 444252 S 8 Patricia Iba ez C rdoba302 9 Hans Salda a Pajares301 000130 87090 No10 Janet Flores Flores301 000130 87090 NoTotal35 6004 6285 95025 0223 204 Aportaci na EsSaludAcogidos ala EPSN. TrabajadoresN. de d asLaboradosRemunera-ci n B aPagar(2) x DEBE HABER62 CARGAS DE PERSONAL38 804621 Sueldos35 600627 Seg.