Tratamiento tributario de los servicios en el Perú - …

1 1 Tratamiento tributario de los Tratamiento tributario de los Tratamiento tributario de los Tratamiento tributario de los servicios en el Per servicios en el Per servicios en el Per servicios en el Per Superintendencia Nacional de Aduanas y Superintendencia Nacional de Aduanas y Superintendencia Nacional de Aduanas y Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administraci n Tributariade Administraci n Tributariade Administraci n Tributariade Administraci n TributariaTratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n internainternainternainternaServiciosSer viciosServiciosServiciosprestadosprestad osprestadosprestadosfuerafuerafuerafuera deldeldeldelpa spa spa spa sporporporporresidentesresidentesresiden tesresidentes1.

2 En el caso de servicios empresariales se grava sobre En el caso de servicios profesionales y aquellos prestadosen virtud de un contrato de trabajo se grava sobre Para eliminar la doble tributaci n internacional se prev laaplicaci n de un cr dito por el impuesto sobre la rentapagadoenelextranjero(cr ditodirecto).2 Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n interna interna interna interna ServiciosServiciosServiciosServiciospres tadosprestadosprestadosprestadosdentrode ntrodentrodentrodeldeldeldelpa spa spa spa sporporporpornonononoresidentesresidente sresidentesresidentes1. Gravados con el Impuesto a la Renta si califican Casos especiales que se rigen por otros criterios devinculaci n son los servicios de asistencia t cnica (criteriode utilizaci n econ mica) y servicios digitales (utilizaci necon mica,usooconsumoenelpa s).

3 4. De prestarse a trav s de un establecimiento permanente segravacomosifueraprestadoporunsujetores idente;enlosdem en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n interna interna interna interna ServiciosServiciosServiciosServiciospres tadosprestadosprestadosprestadosdentrode ntrodentrodentrodeldeldeldelpa spa spa spa sporporporpornonononoresidentesresidente sresidentesresidentes5. El impuesto es de realizaci n Se presume sin admitir prueba en contrario que son rentasnetas trat ndose:a) De determinadas actividades que se lleven a cabo parte enel pa s y parte en el extranjero, el importe que resulte deaplicar un porcentaje sobre las sumas pagadas o ) De otras rentas empresariales, la totalidad de los importespagados o ) De rentas por servicios profesionales (trabajoindependiente), el 80% de los importes pagados )

4 De rentas del trabajo dependiente, la totalidad de losimportes pagados o en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n Tratamiento en la legislaci n interna interna interna interna ServiciosServiciosServiciosServiciospres tadosprestadosprestadosprestadosdentrode ntrodentrodentrodeldeldeldelpa spa spa spa sporporporpornonononoresidentesresidente sresidentesresidentes7. Tasas:General: 30%Asistencia t cnica: 15% servicios profesionales: 30% (tasa efectiva 24%)Artistas 15%Alquiler de naves y aeronaves 10%Intereses: y 30%8. Consecuencias de la no retenci n:a) Responsabilidad solidariab) Multa equivalente al 50% del tributo no retenido9. Existen reglas de precios de transferencia que se aplican en casoque el prestador y el usuario del servicio se en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados por el Per por el Per por el Per por el Per CHILECHILECHILECHILE CANAD CANAD CANAD CANAD BRASILBRASILBRASILBRASIL COREA COREA COREA COREA DEL SURDEL SURDEL SURDEL SURM XICOM XICOM XICOM XICO PORTUGALPORTUGALPORTUGALPORTUGAL SUIZASUIZASUIZASUIZAF echaen que surte efectos1/1/2004 1/1/2004 1/1/2010 1/1/2015 1/1/2015 1/1/2015 1/1/2015 CDI CELEBRADOS POR EL PER CDI CELEBRADOS POR EL PER CDI CELEBRADOS POR EL PER CDI CELEBRADOS POR EL PER Adicionalmente.

5 Existe la Decisi n 578 en el marco de la Comunidad Andina (con Colombia, Ecuador y Bolivia)4 Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados por el Per por el Per por el Per por el Per DisposicionesDisposicionesDisposicionesD isposicionessobresobresobresobrelalalala tributaci ntributaci ntributaci ntributaci ndedededelalalalarentarentarentarentapro venienteprovenienteprovenienteprovenient ededededeserviciosserviciosserviciosserv iciosdiferentesdiferentesdiferentesdifer entesaaaaloslosloslosmodelosmodelosmodel osmodelosOCDEOCDEOCDEOCDE yyyyONUONUONUONUa) No utilizaci n de definiciones no reguladas en la legislaci ninterna para evitar problemas de interpretaci n.

6 Ej. Criterio desede de direcci n efectiva (art culo 8 ).a) Caracter sticas especiales de intercambio comercial con lospa ses con los cuales se celebra el CDI. con pa seslim trofes (Chile y Brasil) incluyen dentro del art culo 8 altransporte terrestre y fluvial por su importancia como mediosde transporte en los CDI celebrados por el Per DisposicionesDisposicionesDisposicionesD isposicionessobresobresobresobrelalalala tributaci ntributaci ntributaci ntributaci ndedededelalalalarentarentarentarentapro venienteprovenienteprovenienteprovenient ededededeserviciosserviciosserviciosserv iciosdiferentesdiferentesdiferentesdifer entesaaaaloslosloslosmodelosmodelosmodel osmodelosOCDEOCDEOCDEOCDE yyyyONUONUONUONUc) El impacto en la recaudaci n del Impuesto a la Rentarecaudado por determinados servicios .

7 Ejm. Inclusi n delospagosporasistenciat cnicacomoregal asenlosCDIconCoreadelSur, Suiza, ) Asegurarlapotestaddegravarlasrentasenelp a sdelafuenteenatenci naqueelPer esunpa en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados Tratamiento en los CDI celebrados por el Per por el Per por el Per por el Per BRASILBRASILBRASILBRASIL CANAD CANAD CANAD CANAD CHILECHILECHILECHILE COREACOREACOREACOREA M XICOM XICOM XICOM XICO PORTUGALPORTUGALPORTUGALPORTUGAL SUIZASUIZASUIZASUIZAD ividendos 10%/15% 10%/15% 10%/15%10% 10%/15% 10%/15% 10%/15%Intereses 10% 10% 10% 10% 10% 10%/15% 10%/15%Regal as 15% 15% 15% 15% 15%15% 15%Asistencia t cnica15% ------ 10% ---10% 10%Serviciosdigitales15% ------ ---------10%TASAS M XIMAS DE RETENCI NTASAS M

8 XIMAS DE RETENCI NTASAS M XIMAS DE RETENCI NTASAS M XIMAS DE RETENCI NDesaf os y aplicaci n de los servicios Desaf os y aplicaci n de los servicios Desaf os y aplicaci n de los servicios Desaf os y aplicaci n de los servicios en los tratados en los tratados en los tratados en los tratados Son objetivos estrat gicos de la Administraci n Tributaria2015-2018: Ampliar la base tributaria Mejorar el cumplimiento TributarioRiesgo: Incremento de la evasi n generada por la Incremento de la evasi n generada por la Incremento de la evasi n generada por la Incremento de la evasi n generada por la deficiente detecci n del incumplimiento tributariodeficiente detecci n del incumplimiento tributariodeficiente detecci n del incumplimiento tributariodeficiente detecci n del incumplimiento OSDESAF OSDESAF OSDESAF OS1.

9 Centrar las herramientas de control en las actividadesque plantean el mayor riesgo de incumplimiento ypriorizar su Mejora de las fuentes de informaci Elaborar variables que detecten rentas no declaradasque generen un impacto y mejoren el Celebrar memorandos de entendimiento con los pa sescon CDI o Convenios de intercambio de informaci ntributaria Celebrar nuevos CDI y/o Convenios de intercambio deinformaci n n : Brecha global de evasi n en stimaci n : Brecha global de evasi n en stimaci n : Brecha global de evasi n en stimaci n : Brecha global de evasi n en servicios de No DomiciliadosServicios de No DomiciliadosServicios de No DomiciliadosServicios de No DomiciliadosEstimaci nEstimaci nEstimaci nEstimaci ndedededelalalalaBrechaBrechaBrechaBrech adedededeEvasi nEvasi nEvasi nEvasi n((((enenenenmillonesmillonesmillonesmil lonesdedededenuevosnuevosnuevosnuevossol es)soles)soles)soles)

10 Balanza de pagos -importaci n de servicios MM $T/C al promedio de retenci n 2013 Estimado de Recaudaci n por Renta de No DomiciliadoTotal recaudado por no domiciliado 2013 - Formularios N 617, N 1662, N 1073 Brecha de evasi n7, , ,6043,0681,536La estimaci n es solo sobre La estimaci n es solo sobre La estimaci n es solo sobre La estimaci n es solo sobre operaciones prestadas por operaciones prestadas por operaciones prestadas por operaciones prestadas por No Domiciliados sin EP, no No Domiciliados sin EP, no No Domiciliados sin EP, no No Domiciliados sin EP, no incluye dividendosincluye dividendosincluye dividendosincluye dividendosA OS TASA PROM. 617 Form 617 Form 617 Form 617----Retenciones no domiciliadosRetenciones no domiciliadosRetenciones no domiciliadosRetenciones no domiciliados7Pa ses que brindan servicios .