Unidad Operaciones en 4 moneda extranjera

1 56 Unidaddid ctica4 Operaciones enmoneda 4 Operaciones en moneda Transacciones en Valoraci n Partidas monetariasPrimer ejemploUna transacci n en moneda extranjera esaqu lla cuyo importe se denomina o exige suliquidaci n en una moneda distinta de la fun-cional. Se presumir , salvo prueba en contrario,que la moneda funcional de las empresas domi-ciliadas en Espa a es el los efectos de esta norma, los elementos pa-trimoniales se diferenciar n en:a)Partidas monetarias: son el efectivo, as como los activos y pasivos que se vayan arecibir o pagar con una cantidad determi-nada o determinable de unidades mone-tarias.

2 Se incluyen, entre otros, los pr sta-mos y partidas a cobrar, los d bitos y parti-das a pagar y las inversiones en valoresrepresentativos de deuda que cumplan losrequisitos , cuentas bancarias, deudas y cr -ditos comerciales, deudas bancarias, cr -ditos concedidos y deudas aceptadas,bonos y obligaciones, valores de deudap blica )Partidas no monetarias: son los activos ypasivos que no se consideren partidas mo-netarias, es decir, que se vayan a recibir opagar con una cantidad no determinada nideterminable de unidades monetarias. Seincluyen, entre otros, los inmovilizadosmateriales, inversiones inmobiliarias, elfondo de comercio y otros inmovilizadosintangibles, las existencias, las inversionesen el patrimonio de otras empresas quecumplan los requisitos anteriores, los anti-cipos a cuenta de compras y ventas, as como los pasivos a liquidar mediante laentrega de un activo no transacci n en moneda extranjera se con-vertir a moneda funcional, mediante la aplica-ci n al importe en moneda extranjera , del tipode cambio de contado, es decir.

3 Del tipo decambio utilizado en las transacciones con entre-ga podr utilizar un tipo de cambio medio delperiodo (como m ximo mensual) para todas lastransacciones que tengan lugar durante eseintervalo, en cada una de las clases de monedaextranjera en que stas se hayan realizado,salvo que dicho tipo haya sufrido variacionessignificativas durante el intervalo de cierre de ejercicio las partidas monetarias sevalorar n aplicando el tipo de cambio de cierre,entendido como el tipo de cambio medio decontado, existente en esa diferencias de cambio, tanto positivas comonegativas, que se originen en este proceso, as como las que se produzcan al liquidar dichoselementos patrimoniales.

4 Se reconocer n en lacuenta de p rdidas y ganancias del ejercicio enel que diferencias en el caso particular de activosfinancieros disponibles para la venta en partidamonetaria no la contemplaremos por no tenerrelevancia en las PYMES, objeto principal deestos empresa residente en Espa a realiza estasoperaciones en 20A0:Contabilidad Financiera Avanzada y Auditor a 58a)Adquiere d lares USA a 1,5018 d -lares/euro. Los gastos de gesti n as-cienden a 55 euros. El total de la ope-raci n se paga en efectivo en )Adquiere d lares a 1,5820 d la-res/euro. Los gastos de gesti n suben a30 euros. El total de la operaci n lo pagapor s/cta.

5 Cte. bancaria en )Abre con d lares una cta. en d )Dispone de 500 d lares de s/cta. cte ban-caria en moneda )A final de a o el cambio es de 1,6110d final de 20A1 los saldos de d lares en efec-tivo y en la cta. bancaria no han variado. Elcambio es de 1, pide:CAsientos e b eD i a r i oH a b e ))))))))))))) )))))))))))))571. Caja mon. Caja, euros( dol. / 1,5018 )626. Serv. banc. y Compra de d lares en ))))))))))))) )))))))))))))571. Caja mon. Bcos. cta. cte. euros( dol. / 1,5820 )626. Serv. banc. y Compra de d lares por s/cta.

6 Cte. ))))))))))))) )))))))))))))573. Bcos. cta. cte. dolaresa571. Caja moneda extranjera ( dol. / 1,5309 ) Precio medio = / ( + ,33) = 1,5309- Apertura de cta. cte. bancaria en d ))))))))))))) )))))))))))))571. Caja moneda extranjeraa573. Bcos. cta. cte. dolares( 500 dolares / )- Disposici n de d lares de cta. cte. en d ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))668. Diferenc. neg. Caja mon. extranjera ( / 1,6110 = ,83 euros; ,02 - ,83 ) Efectivo = + - + 500 = d lares Saldo de 571 = euros- Diferencia de cambio de d lares a final de a + 1 ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))668.

7 Diferenc. neg. cta. cte. dolares( / 1,6110 = ,03 euros; ,65 - ,03 ) Saldo de 573 = ,65 euros- Diferencia de cambio de d lares en el banco a final de a ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))571. Caja moneda extranjeraa768. Diferenc. positivas cambio( / 1,5423 = ,96 euros; ,96 - ,83 )- Diferencia de cambio en d lares a final de a 4 Operaciones en moneda extranjera59 Segundo ejemploD e b eD i a r i o (Continuaci n)H a b e r1520720A1z + 1 ))))))))))))) 31-12 ))))))))))))) cta. cte. Diferenc. positivas cambio( / 1,5423 = ,10 euros; ,10 - ,03 )- Diferencia de cambio de d lares en el banco a final de a sociedad de fabricaci n de tejidos realizaestas Operaciones en 20A0:a)Compra materias primas intracomunita-rias de Suecia por valor de coro-nas suecas a un cambio de 9,184 coro-nas/euro m s IVA.

8 El transporte a a 120 euros m s IVA que se deja adeber al transportista )A los dos meses paga la deuda anteriorcon bancaria en eurosa un cambio en ese momento de 9,416 )Importa en diciembre elementos y conjun-tos incorporables de Marruecos por EEUU a 1,3423 d lares/euro m s330 euros de derechos arancelarios ydem s gastos de transporte y gesti n m sIVA. Los gastos IVA y derechos arance-larios se pagan por bancaria y elneto de la importaci n se pagar en )Al 31-12 el cambio del dolar se encuentraa 1,2539 d 20A1 paga la deuda anterior por s/cta. al cambio de 1,2485 d : El IVA se estima en el 16%.

9 Se pide:CAsientos e b eD i a r i oH a b e ))))))))))))) )))))))))))))601. Compras de materias primas( coronas suecas / 9,184 coronas )4722. IVA soportado adquis. intracomun.( 16% de ,5 )a4004. Proveed. (mon. extr.)4772. IVA reperc. adq. Compra de materias primas en Suecia. a+1 ))))))))))))) )))))))))))))601. Compras de materias primas4720. HP IVA sop. oper. Proveedores (euros)- Transporte de la compra de materias primas ))))))))))))) )))))))))))))4004. Proveedores ( )a572. Bancos, c/c( cor / 9,416 cor. )768. Diferenc. positivas cambio- Paga la deuda en coronas suecas.

10 Financiera Avanzada y Auditor a 60 Tercer ejemploD e b eD i a r i o (continuaci n)H a b e ))))))))))))) )))))))))))))6020. Compr. el. conj. inc.( dolares / 1,3423 d lares + 330 euros )4721. HP IVA sopor. Proveed. (mod. extr.)( 16% de ,75 )( dol. / 1,3423 dol. )572. Bancos, c/c( 330 + )- Importaci n de Marruecos en d ))))))))))))) 31-12 )))))))))))))668. Difer. neg. cambioa4004. Proveed. (mon. extr.)( ( dol / 1,2539 dol.) - ,75 )- Diferencias de cambio a final de a o de deudas en d ))))))))))))) )))))))))))))4004. Proveed. ( )a572.