Update PB 2017 - Intranet

1 1 Update PB 2017 Debbaut Pieter Tax Management ERGO Insurance Auteur Belastinggids (uitg. Pelckmans) 2 Inleiding Berichten FOD Financi n, Tax-on-web/Myminfin, Voorstel van vereenvoudigde aangifte Wijzigingen voor aanslagjaar 2017 De aangifte vak per vak Update fiscale actua: wijzigingen voor aanslagjaar 2018 Inhoud 2 3 Berichten FOD Financi n: herinneringsbrieven 4 Aanslagbiljet PB in een nieuw jasje 3 5 MyMinfin new look : uw elektronisch loket 6 MyMinfin new look : uw elektronisch loket 4 7 Nieuw mandaattype: Geschillen Het mandaat Geschillen verleent aan de volmachthouder: - de volmacht om via MyMinfin op naam van de volmachtgever het in de artikelen 366 WIB (bezwaarschrift) en 376 WIB (aanvraag tot ambtshalve ontheffing) en in artikel 84 WBTW (administratief verzoekschrift) bepaalde administratief beroep in te dienen. - het toegangsrecht tot alle gegevens en documenten ( Raadplegingsdossier ) die in MyMinfin staan mbt deze administratieve geschillen.

2 Beide partijen kunnen de volmacht op elk moment elektronisch herroepen, met onmiddellijke ingang en zonder opzeggingstermijn, mits de andere partij en de ambtenaar die het dossier beheert, worden ingelicht. 8 Via MyMinfinPro administratief beroep indienen 5 9 Een vooraf ingevulde aangifte (+ berekening) verstuurd aan belastingplichtigen waarvan de fiscale situatie zeer stabiel is ( gepensioneerden en uitkeringsgerechtigden) (art. 306 WIB en art. 178 KB/WIB). Uitsluiting: belastingplichtigen die in vak XIV rubriek A, B, C en/of D gegevens moeten vermelden! VVA voor aj. 2011: aangiftes VVA voor aj. 2012: aangiftes (foutenmarge: 5,12%) VVA voor aj. 2013: aangiftes (foutenmarge: 5,26%) VVA voor aj. 2014: aangiftes (foutenmarge: 7,8%) VVA voor aj. 2015: aangiftes (foutenmarge: 4,1%) VVA voor aj. 2016: aangiftes (foutenmarge: 5,95%) VVA voor aj. 2017: aangiftes (van 2 tot 22 mei) Voorstel van vereenvoudigde aangifte (VVA) 10 Voorstel van vereenvoudigde aangifte (VVA) 6 11 Aangifte aj.

3 2016 + brief Taxshift 12 Aangifte aj. 2016 + brief Taxshift Commissie Financi n, 1 juni 2016 7 13 Terugbetaling van belastingteruggave Commissie Financi n, 1 juni 2016 14 Einde Tax-on-web aj. 2016 8 15 Einde Tax-on-web aj. 2016 16 Tax-on-web aj. 2017: via 9 17 Tax-on-web aj. 2017 18 Aangekondigde controleacties 10 19 Aangekondigde controleacties 20 Aangifte PB aj. 2017 Aj. 2015: van 729 codes naar 772 codes, Aj. 2016: van 772 codes naar 810 codes, Aj. 2017: van 810 codes naar 885 codes!! Wijzigingen in .. Deel 1 (IV, VII, IX, X en XI): + 76 codes, - 11 codes Deel 2 (XVI en XVII): + 12 codes, - 2 codes In totaal: + 88 codes - 13 codes = + 75 codes 11 21 Het KB van 23 maart 2017 tot vastlegging van het model van het aangifteformulier inzake personenbelasting voor het aanslagjaar 2017, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 maart 2017 bevat een aantal foutjes . Correcte versie op Bericht van 29 maart 2017.

4 Toelichting bij alle nieuwigheden op de Persconferentie van 25 april 2017. Aangifte PB aj. 2017 22 Indieningstermijnen voor aj 2017: Papieren versie + TOW ambtenaar: 29 juni 2017 (+ wijzigingen VVA op papier) TOW burger: 13 juli 2017 (+ wijzigingen VVA via TOW) TOW mandataris: 26 oktober 2017 Aangifte PB aj. 2017 12 23 Naar een langere papieren aangiftetermijn PB? Er bestaat geen wettelijke grondslag voor het verschil in aangiftetermijn tussen een papieren aangifte en een elektronische aangifte (via TOW) (Antwerpen, 14 februari 2017; Gent, 26 februari 2013 en Cassatie, 16 januari 2014). Een laattijdige papieren aangifte (gevolgen: aanslag van ambtswege art. 351-352 WIB, aanslag op basis van forfaitaire minimumwinst van 19 000 art. 342 3 WIB) ingediend binnen de termijnen van een elektronische aangifte is tijdig ! Een gemotiveerde, redelijke en objectieve verantwoording voor het onderscheid ontbreekt .. Oplossing: Gelijkschakeling termijn papieren aangifte en aangifte TOW-burger?

5 ? Verschil in termijn tussen mandatarissen en burgers motiveren en tot een redelijke proportie herleiden?? 24 Berekening PB 13 25 Berekening PB 26 Berekening PB Voor de aj. 2015 tot en met 2017 bedraagt de autonomiefactor = 25,99%. Zolang geen eigen gewestelijke opcentiemschaal (uitgedrukt in een %, al dan niet gedifferentieerd) is vastgelegd, bedragen de opcentiemen 35,117% Voorbeeld: De belasting staat bedraagt 1000. De gereduceerde belasting staat bedraagt 740,10, zijnde 1000 verminderd met 25,99% (autonomiefactor). Op de gereduceerde belasting staat worden de gewestelijke opcentiemen berekend: 740,10 x 35,117% = 259,90 14 27 Berekening PB Voorbeeld BR aj. 2018: De belasting staat bedraagt 1000. De gereduceerde belasting staat bedraagt 740,10, zijnde 1000 verminderd met 25,99% (indien ongewijzigde autonomiefactor). Op de gereduceerde belasting staat worden de gewestelijke opcentiemen berekend: 740,10 x 34,442% = 254,91 (!)

6 De Brusselse opcentiemen op de gereduceerde belasting Staat worden met ingang van aanslagjaar 2018 verlaagd met 0,5%. Volgens de nieuwe formule bedragen de Brusselse opcentiemen dan 34,442% (Mvt, DOC A-429/1, p. 20 en Ordonnantie van 12 december 2016, BS 29 december 2016). 28 Voor bepaalde federale fiscale uitgaven wordt de jaarlijkse indexatie tijdelijk bevroren op het niveau van aj. 2014 (Programmawet van 19/12/14, BS 29/12/14). Periode: aj. 2015 tem 2018 Welke uitgaven? De vrijgestelde schijf van intresten van gereglementeerde spaardeposito s ( 1880) en bepaalde dividenden ( 190), De vermindering voor het langetermijnsparen of de fiscale korf (6% van het NBI + 169,20 met een maximum van 2260), De federale woonbonus bedraagt 2260 + 750 + 80, Het verwerven van werkgeversaandelen ( 750) en de betalingen voor het pensioensparen ( 940), Tijdelijke bevriezing indexatie 15 29 De maximale verminderingen voor het verwerven van een elektrische motorfiets, driewieler of vierwieler bedraagt 3010 en 4940, Het verwerven van aandelen van een ontwikkelingsfonds: maximale vermindering bedraagt 320, Het minimumbedrag van de giften bedraagt 40, De maximale bezoldiging van een huisbediende: 7530, Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (de maximumbedragen worden slechts drie jaar bevroren aj.)

7 2016 tem 2018), De vermindering voor energiezuinige woningen bedraagt 450, 900 en 1810 voor een lage energie-, een passief- en een nulenergiewoning, .. Tijdelijke bevriezing indexatie 30 De tijdelijke bevriezing geldt niet voor uitgaven die gerelateerd zijn aan activiteitsinkomsten ( het wettelijk kostenforfait, het BK voor lage activiteitsinkomsten), belastingvrije sommen en KI s. Alle ge ndexeerde bedragen voor aanslagjaar 2017 zijn terug te vinden in het Belgisch Staatsblad van 28 januari 2016 en 11 februari 2016 (Bericht FOD Financi n). Alle ge ndexeerde bedragen voor aanslagjaar 2018 zijn terug te vinden in het Belgisch Staatsblad van 23 januari 2017 (Bericht FOD Financi n). Indexatie aj. 2017 16 31 VAK I NIEUW: telefoonnummer en e-mailadres van de partner meedelen (facultatief) 32 Persoonlijke gegevens en gezinslasten Op basis van de gegevens vermeld in vak II, worden de belastingvrije sommen berekend. De belastingvrije sommen (art. 131-145 WIB) worden aangerekend op de opeenvolgende inkomsten-schijven, te beginnen met de eerste.

8 VAK II 17 33 VAK II 34 VAK II 18 35 U was op : kruis ten minste n vakje aan de persoonlijke toestand op 1/1/2017 naast code [1001, 1002, 1006, 1010, 1014, 1016 of 1018]. Indien huwelijk, wettelijke samenwoning, echtscheiding, feitelijke scheiding of overlijden in 2016: bijkomende codes aankruisen. In voorkomend geval: deze aangifte betreft internationale ambtenaar: code [1062/2062 en 1020/1021]; overleden belastingplichtige: code [1022-1027]; gehandicapte belastingplichtige: code [1028/2028]. VAK II 36 Personen ten laste (art. 131-145 WIB): kinderen ten laste: [1030], indien gehandicapt: [1031] indien jonger dan drie jaar (voorwaarde): [1038] indien gehandicapt: [1039] (groot)ouders, broers en zussen (> 65 jaar) ten laste: [1043], indien gehandicapt: [1044] andere personen ten laste: [1032], indien gehandicapt: [1033] VAK II 19 37 Wie kan als ten laste worden beschouwd? Descendenten: de afstammelingen van de belastingplichtige en van de echtgenoot + geadopteerde kinderen + (niet eigen) kinderen die volledig of hoofdzakelijk ten laste zijn: code [1030]; Ascendenten: de ouders, grootouders.

9 Van de belastingplichtige en van de echtgenoot: code [1043 of 1032]; Zijverwanten de 2e graad: de broers en zussen van de belastingplichtige en van de echtgenoot: code [1043 of 1032 of 1030]; De pleegouders van de belastingplichtige en van de echtgenoot: code [1032]. VAK II 38 Wanneer is een persoon ten laste? uitmaken van het gezin op 1 januari 2017 personen ten laste overleden in 2016; doodgeboren kind en kind verloren bij miskraam na minstens 180 dagen zwangerschap; ontvoerde en vermiste kinderen. 2. Geen bezoldigingen genieten die voor de belastingplichtige beroepskosten zijn. VAK II 20 39 VAK II Maximumbedrag aj 2017aj 2018persoon ten laste van echtgenoten, wettelijk samenwonenden en alleenstaanden ,00 ,00 ,00 ,00 kind ten laste van een alleenstaande ,00 ,00 ,50 ,00 gehandicapt kind ten laste van een alleenstaande ,00 ,00 ,50 ,00 Bruto - 20% kosten (min. 440 voor werknemers en vrije beroepen) nettobestaansmiddelen mogen een bepaalde grens niet overschrijden: 40 Worden niet als bestaansmiddel in aanmerking genomen: Onderhoudsuitkeringen toegekend aan kinderen ten bedrage van max.

10 3140 (bruto) per jaar ( 3200 voor aj. 2018). Bezoldigingen ontvangen door studenten tewerkgesteld met een studenten-arbeidsovereenkomst ten bedrage van max. 2610 (bruto) per jaar ( 2660 voor aj. 2018). Pensioenen uitgekeerd aan ascendenten en zijverwanten de 2e graad die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt, ten bedrage van max. 25 260 (bruto) per jaar ( 25 750 voor aj. 2018). VAK II 21 41 Voorbeeld: Jan, een student, heeft van zijn vader in 2016 een onderhoudsuitkering ontvangen van 7250. Hij heeft in de zomer 2 maanden een vakantiejob (met een studentenarbeids-overeenkomst) gedaan: de bezoldiging bedraagt 4250. Kan Jan nog als ten laste van zijn moeder worden aangemerkt ? VAK II Nettobestaansmiddelen = 4488 (< 4530, maar > 3140) ( 7250 - 3140) - 20% = 3288 ( 4250 - 2610) - 20% (min. 440) = 1200 42 Voorbeeld: Erik, een alleenstaande, heeft een belastbaar inkomen van Hij woont samen met zijn gepensioneerde vader die zwaar gehandicapt is.