Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser - ivbogen.dk

1 side 1 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN 2005 VejledningE nr. 22 Version af ydelserE nr. digitalLeveringsstedMomsberegningMomsafr egningFakturakravListeangivelseDenne Vejledning er omskrevet og opdateret med de regler, der var g ldende 1. december Vejledningen henvender sig til danske virksomheder, der s lger, k ber eller formidlerydelser over landegr nserne. Vejledningen indeholder reglerne for, hvorn r der skal be-regnes dansk moms af ydelser , og om det er k ber eller s lger, der skal beregne i vejledningen g lder b de for momsregistrerede og ikke-momsregistreredevirksomheder. Vejledningen er ment som et opslagsv rk. Det er med andre ord ikke hen-sigten, at du skal l se den i sin Generelt om moms af ydelser Betalingspligt Ydelse der ikke f lger hovedreglen for leveringsstedet.

2 side 2 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN institutionTold- og Skattestyrelsen stbanegade 1232100 K benhavn Christina Holg rd S rensen, Anne-Sofie Skovmand87-7552-616-6 GratisGratisDe regionale told- og skattemyndighederVirksomheder, der k ber eller s lger ydelser i udlandetMoms og l nsumsafgift.. side 3 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN .. 6 Generelt om moms af ydelser .. 8 Hvor er leveringsstedet?.. 8 Hovedregel .. 8 Undtagelser .. 9Er ydelsen momspligtig?.. 9 Momspligt i Danmark .. 10 Momspligt i andre lande .. 11 Formidling af ydelser .. 12S dan betaler du momsen .. 13K ber skal afregne momsen .. 13S lger skal afregne momsen.. 14 Fakturakrav.. 15 Fakturaens indhold.

3 15 Elektroniske fakturaer .. 15 Hvilke lande er medlem af EU?.. 16 ydelser der ikke f lger hovedreglen for leveringsstedet.. 17 Rettigheder.. 17 Hvad betragtes som rettigheder? .. 17 Salg af rettigheder .. 18K b af rettigheder .. 19 Reklameydelser.. 20 Hvad betragtes som reklameydelser? .. 20 Salg af reklame .. 21K b af reklame .. 22R dgivningsydelser.. 23 Hvad betragtes som r dgivningsydelser? .. 23 Salg af r dgivning .. 24K b af r dgivning .. 25 Konkurrenceklausuler og forpligtelser.. 27 Hvad betragtes som konkurrenceklausuler og forpligtelser? .. 27 Salg af forpligtelser .. 27K b af forpligtelser .. 28 Finansierings- og forsikringsydelser.. 29 Hvad betragtes som finansierings- og forsikringsydelser? .. 29 Salg af finansierings- og forsikringsydelser .. 30K b af finansierings- og forsikringsydelser.

4 31 Levering af arbejdskraft.. 32.. side 4 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN betragtes som levering af arbejdskraft? .. 32 Udlejning af arbejdskraft.. 32 Leje af arbejdskraft .. 34 Udlejning af l s re .. 35 Hvad betragtes som l s re?.. 35 Udlejning af l s re .. 35 Leje af l s re .. 36 Telekommunikation .. 38 Hvad betragtes som telekommunikationsydelser? .. 38 Salg af telekommunikationsydelser .. 38K b af telekommunikationsydelser.. 39 Radio- og tv-programmer.. 41 Hvad betragtes som radio- og tv-programmer?.. 41 Salg af radio- og tv-programmer .. 41K b af radio- og tv-programmer .. 42 Elektroniske tjenesteydelser.. 43 Hvad betragtes som elektroniske tjenesteydelser? .. 43 Salg af elektroniske tjenesteydelser .. 44K b af elektroniske tjenesteydelser.

5 44 Bestemte formidlingsydelser .. 45 Hvad er bestemte formidlingsydelser? .. 45 Salg af bestemte formidlingsydelser .. 46K b af bestemte formidlingsydelser .. 47 Udlejning af transportmidler.. 49 Hvad betragtes som transportmidler? .. 49 Udlejning af transportmidler .. 49 Leje af transportmidler .. 49 ydelser der vedr rer fast ejendom .. 50 Hvad betragtes som ydelser , der vedr rer fast ejendom? .. 50K b og salg af ydelser der vedr rer fast ejendom.. 51 Kunst, kultur, sport, underholdning, undervisning og videnskab.. 51 Hvad betragtes som kunst og kultur? .. 52 Hvad betragtes som underholdning? .. 52 Hvad betragtes som videnskab? .. 52K b og salg af kunst, kultur, sport, underholdning, undervisning og videnskab .. 52 Sagkyndig vurdering af l s re.. 53 Hvad betragtes som vurderingsydelser?

6 53 Salg af vurderingsydelser .. 53K b af vurderingsydelser .. 55 Arbejde udf rt p l s re .. 57 Hvad betragtes som arbejde p l s re? .. 57 Salg af arbejde p l s re .. 57K b af arbejde p l s re .. 59.. side 5 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN .. 61 Hvad betragtes som persontransport? .. 61 Salg af busk rsel .. 61K b af busk rsel .. 62 Varetransport .. 62 Vigtige begreber .. 62K b og salg af varetransport .. 63 Afgangssted i Danmark .. 64 Afgangssted i et andet EU-land.. 65 Afgangssted i et land uden for EU .. 67 Formidling af transportydelser i andres navn og for andres regning .. 68 Transport af varer mellem to EU-lande.. 68 Andre transportydelser inden for EU .. 70 Transportydelser knyttet til udf rsel af varer til steder uden for EU.

7 70 Transportydelser knyttet til indf rsel af toldfritagede varer fra steder uden for EU.. 71 Transportydelser uden for EU .. 71 ydelser knyttet til transport.. 71 Hvad betragtes som ydelser knyttet til transport? .. 71K b og salg af ydelser .. 71 Formidling af ydelser knyttet til transport i andres navn og for andres regning.. 74 ydelser knyttet til transport af varer mellem to EU-lande .. 75 Andre formidlingsydelser knyttet til transport inden for EU .. 76 ydelser knyttet til transport, der er knyttet til udf rsel af varer til steder uden for EU .. 76 ydelser knyttet til transport, der er knyttet til indf rsel af toldfritagede varer fra steder uden for EU .. 76 ydelser som er knyttet til transport, og som udf res uden for EU .. 77 Andre formidlingsydelser i andres navn og for andres regning.

8 77.. side 6 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN Vejledning henvender sig til danske virksomheder, der s lger, k ber eller formidlerydelser over landegr nserne. Vejledningen indeholder reglerne for, hvorn r der skal be-regnes dansk moms af ydelser , og om det er k ber eller s lger, der skal beregne i vejledningen g lder for b de momsregistrerede og er ment som et opslagsv rk. Det er med andre ord ikke hensigten, at du skall se den i sin r du skal afg re, om du skal beregne moms af en ydelse eller ej, er der tre forhold, duskal tage i betragtning:1. Hvor er leveringsstedet?Leveringsstedet er afg rende for, hvilket lands momsregler du skal bruge, og om det erk ber eller s lger, der skal beregne momsen. I afsnittet om leveringssted kan du l se om,hvorn r du skal bruge hovedreglen for leveringssted, og i hvilke tilf lde du skal brugeundtagelserne.

9 Du kan l se om undtagelserne i kapitlet om de ydelser , der ikke f lgerhovedreglen for Er ydelsen momspligtig?Du skal kun beregne moms, hvis den ydelse, du k ber eller s lger, er momspligtig. Omydelsen er momspligtig, afh nger af reglerne i det land, hvor leveringsstedet er. Hvis le-veringsstedet er Danmark, er det de danske momsregler, du skal bruge. I afsnittet ommomspligt finder du en beskrivelse af, hvilke ydelser der er momspligtige i Danmark, oghvilke der ikke er. Hvis leveringsstedet ikke er Danmark, skal du f lge momsreglerne i detland, hvor leveringsstedet er. Unders g, om ydelsen er momsfri eller momspligtig i detp g ldende land, ved at henvende dig til landets Hvem skal beregne momsen?Momslovgivningen i det land, hvor leveringsstedet er, afg r, om det er k ber eller s lger,der skal beregne momsen.

10 Hvis leveringsstedet er Danmark, er det som hovedregels lgeren, der skal beregne dansk moms, men der findes en lang r kke undtagelser. I kapit-let om de enkelte ydelser , der ikke f lger hovedreglen for leveringsstedet, kan du l se, omdet er k ber eller s lger, der skal beregne momsen. Hvis leveringsstedet ikke er Danmark,men et andet land, skal du henvende dig til landets skattemyndigheder for at finde ud af,om det er k ber eller s lger, der skal beregne kan du se en skematisk oversigt over de sp rgsm l, du skal svare p for at finde ud af,om du skal betale moms af en ydelse, du k ber eller s lger:.. side 7 af 78 ToldSkat Erhverv Vejledning E nr. 22 Moms af ydelser ISBN oplysningerDu er velkommen til at henvende dig til din regionale told- og skattemyndighed, hvis duhar brug for yderligere du betale moms af en ydelse?