VERKLARENDE NOTA (tot uitvoering van artikel 2, …

1 Versie 01/07/2014 1 VERKLARENDE NOTA (tot uitvoering van artikel 2, 1, b) van het koninklijk besluit van 19 mei 2014 betreffende controlemaatregelen voor brandstoffen) I. Inleiding Het artikel 2, 1, b) van het koninklijk besluit van 19 mei 2014 betreffende controlemaatregelen voor brandstoffen voorziet in een procedure die toelaat dat land-, tuin-, en bosbouwtractoren die afwisselend worden gebruikt in: - enerzijds situaties waarbij de tractor kan worden aangedreven met gemerkte motorgasolie (rode diesel) die is vrijgesteld van accijnzen in toepassing van artikel 429, 2, i) van de programmawet van 27 december 2004 en - anderzijds in andere gevallen waarin de tractor moet worden aangedreven met ongemerkte hoogbelaste motorgasolie (witte diesel), onder bepaalde voorwaarden in beide omstandigheden kunnen worden aangedreven met gemerkte en van accijnzen vrijgestelde gasolie.

2 Deze nota heeft tot doel de voorwaarden van de zogenaamde procedure gemengd gebruik toe te lichten en de praktische uitwerking ervan te regelen. II. Wetgeving Uittreksel uit het koninklijk besluit van 19 mei 2014 betreffende controlemaatregelen voor brandstoffen: Art. 2. 1. De land-, tuin- en bosbouwtractoren die worden gebruikt in de vrijstellingsgevallen bedoeld in artikel 429, 2, i) van de wet, mogen ook worden gebruikt voor werkzaamheden waarvoor geen recht op vrijstelling bestaat en mogen worden aangedreven met gasolie die is vrijgesteld van accijnzen onder de volgende voorwaarden: a) .. b) indien het werkzaamheden betreft waardoor de accijnzen bedoeld in artikel 419 van de wet voor gebruik als motorbrandstof verschuldigd zijn dient de titularis van de nummerplaat van de betrokken land-, tuin- of bosbouwtractor de accijnzen verband houdende met het verschil tussen de vrijstellingsgevallen en het gebruik als motorbrandstof te voldoen op de wijze zoals bepaald in artikel 11 van het ministerieel besluit van 18 maart 2010 betreffende de algemene regeling inzake accijnzen.

3 De aangifte ten verbruik moet worden opgesteld door de titularis van de nummerplaat van de betrokken land-, tuin- of bosbouwtractor en door hem worden ingediend uiterlijk de 10de van de maand volgend op het kwartaal van hun verbruik; c) het gebruik van een land-, tuin- of bosbouwtractor in de situatie bedoeld in b) is daarenboven onderworpen aan de volgende bijkomende voorwaarden: 1 de land-, tuin- of bosbouwtractor moet overwegend worden gebruikt voor activiteiten die vallen binnen het toepassingsgebied van artikel 429, 2, i) van de wet; Versie 01/07/2014 2 2 de gebruiker van de land-, tuin- of bosbouwtractor moet zich laten registreren overeenkomstig de modaliteiten vastgesteld door de Minister van Financi n, zoals voorzien in artikel 11 van het ministerieel besluit van 27 oktober 2005 betreffende de belasting van energieproducten en elektriciteit; 3 het gebruik van de land-, tuin- of bosbouwtractor voor andere activiteiten dan diegene bedoeld bij artikel 429, 2, i) van de wet moet voorafgaand geregistreerd worden door middel van een formulier waarvan de vorm en inhoud worden bepaald door de administrateur-generaal.

4 Dit formulier dient te allen tijde aanwezig te zijn in de land-, tuin- of bosbouwtractor bij gebruik voor andere activiteiten dan diegene bedoeld bij artikel 429, 2, i) van de wet. Een kopie van het voornoemd formulier dient op het ogenblik van het indienen van de aangifte ten verbruik te worden toegezonden door de aangever aan de controle der douane en/of accijnzen van zijn gebied; 4 het gebruik van de land-, tuin- of bosbouwtractor door andere personen dan de titularis van de nummerplaat of zijn personeel moet worden geregistreerd door middel van een formulier waarvan de vorm en inhoud worden bepaald door de administrateur-generaal; 5 de land-, tuin- of bosbouwtractor moet voorzien zijn van een urenteller die de werkingsduur van het voertuig registreert; 2. De administrateur-generaal stelt de VERKLARENDE nota op met betrekking tot de procedure bedoeld in 1, b) van dit artikel .

5 III. VERKLARENDE woordenlijst Voor de toepassing van de procedure tot uitvoering van artikel 2, 1, b) van het koninklijk besluit van 19 mei 2014 betreffende controlemaatregelen voor brandstoffen dient in deze VERKLARENDE nota te worden verstaan onder: vergunning E&E van het type eindgebruiker : de vergunning Energieproducten en elektriciteit van het type Eindgebruiker afgeleverd door de Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen op grond waarvan de titularis van de vergunning kan genieten van de vrijstelling inzake accijnzen voor gasolie gebruikt voor landbouw, tuinbouw, visteelt en bosbouwwerkzaamheden (code 7907); tractor: land-, tuin- of bosbouwtractor; vrijgestelde activiteiten: vrijgestelde activiteiten inzake landbouw, tuinbouw, visteelt en bosbouwwerkzaamheden overeenkomstig artikel 429, 2, i) van de programmawet van 27 december 2004; gemengd gebruik: afwisselend gebruik van een tractor voor enerzijds: - situaties waarbij de tractor kan worden aangedreven met gemerkte motorgasolie die is vrijgesteld van accijnzen in toepassing van artikel 429, 2, i) van de programmawet van 27 december 2004 en Versie 01/07/2014 3- anderzijds in situaties waarbij de tractor moet worden aangedreven met ongemerkte hoogbelaste gasolie (cfr supra I.

6 Inleiding); Van zodra een tractor n maal afwisselend gebruikt wordt voor vrijgestelde en niet-vrijgestelde activiteiten is er sprake van gemengd gebruik; gemerkte rode gasolie: gemerkte motorgasolie die is vrijgesteld van accijnzen in toepassing van artikel 429, 2, i) van de programmawet van 27 december 2004 voor gebruik in de landbouw, tuinbouw, visteelt en bosbouwwerkzaamheden; ongemerkte witte gasolie: gasolie die geen sporen van merkstoffen (rood kleursel en/of Solvent Yellow 124 bevat) en waarop de accijnzen die van toepassing zijn op hoogbelaste motorgasolie werden betaald; gebruiker: in principe wordt ervan uitgegaan dat de titularis van de nummerplaat de gebruiker is van de tractor. Wanneer de tractor gebruikt wordt door een personeelslid van deze titularis, blijft de titularis als gebruiker aangemerkt.

7 Van zodra een tractor gebruikt wordt door een persoon, andere dan de titularis van de tractor of zijn personeel, zal deze persoon aangemerkt worden als de gebruiker. IV. De procedure gemengd gebruik De voorwaarden en modaliteiten van de procedure gemengd gebruik worden hierna verder toegelicht: A. Toepassingsvoorwaarden Voorwaarde 1: zich laten registreren - Art. 2, 1, c), 2 De gebruiker van de tractor waarvoor de regeling gemengd gebruik wordt toegepast moet zich laten registreren overeenkomstig de modaliteiten vastgesteld door de Minister van Financi n, zoals voorzien in artikel 11 van het ministerieel besluit van 27 oktober 2005 betreffende de belasting van energieproducten en elektriciteit. Voorwaarde 2: overwegend gebruik Art. 2, 1, c), 1 Een tractor komt enkel in aanmerking voor de regeling gemengd gebruik wanneer deze overwegend gebruikt wordt voor vrijgestelde activiteiten.

8 Overwegend gebruik ? Een tractor wordt overwegend gebruikt voor activiteiten die vallen binnen het toepassingsgebied van de vrijstelling van artikel 429, 2 , i) van de wet indien deze per kalenderjaar voor meer dan 50% gebruikt wordt voor de vrijgestelde doeleinden. Dit houdt in dat een tractor, met gemengd gebruik, die slechts voor 50% of minder gebruikt wordt voor vrijgestelde activiteiten niet in aanmerking komt voor de Versie 01/07/2014 4regeling gemengd gebruik en enkel mag aangedreven worden met gemerkte rode gasolie voor de vrijgestelde activiteiten. Tijdens de niet-vrijgestelde activiteiten mag het brandstofreservoir geen gemerkte rode gasolie, of sporen daarvan, bevatten. De titularis van de nummerplaat moet jaarlijks aantonen dat de tractor, die gebruik maakt van de regeling gemengd gebruik , voor meer dan 50% werd ingezet voor vrijgestelde activiteiten.

9 Hiervoor maakt hij gebruik van het registratieformulier, genoemd onder voorwaarde 3 (cfr. infra). Bij een eerste ingebruikname en bij de aanvang van elk kalenderjaar moet de titularis van de nummerplaat van een tractor - die een gemengd gebruik heeft - bepalen of hij aan de voorwaarde van overwegend gebruik zal voldoen. Deze keuze geldt per kalenderjaar. Na verloop van elk kalenderjaar wordt het percentage niet-vrijgesteld gebruik vastgesteld aan de hand van de 4 registratieformulieren van het desbetreffende kalenderjaar (cfr. infra). Indien een tractor maar voor een gedeelte van een kalenderjaar eigendom was van een gebruiker, zal voor de betrokken periode worden nagegaan of de drempel van meer dan 50% werd bereikt (bvb. In geval van een nieuwe tractor of verandering van eigenaar).

10 Indien na verloop van het kalenderjaar blijkt dat de betrokken tractor niet voldeed aan de drempel van meer dan 50%, wordt het gehele verbruik van de landbouwtractor gedurende dat jaar belast aan het tarief van motorbrandstof. Pro memorie: wanneer een tractor uitsluitend gebruikt wordt voor vrijgestelde activiteiten is er uiteraard geen sprake van gemengd gebruik. Voorwaarde 3: het registratieformulier - Art. 2, 1, c), 3 Wanneer gebruik gemaakt wordt van de regeling gemengd gebruik ontstaat er een verschuldigdheid inzake accijnzen wanneer de tractor gebruikt wordt voor de niet-vrijgestelde activiteiten. Om de verschuldigde accijnzen te bepalen moet de gebruiker van de tractor een registratieformulier bijhouden overeenkomstig het model opgenomen in bijlage I van deze nota. Dit registratieformulier moet bijgehouden worden overeenkomstig de bijhorende instructies.