Zakon o porezu na dohodak - sph.hr

1 Zakon o porezu NA dohodak . I. TEMELJNE ODREDBE _____ 2 1. OP E ODREDBE_____ 2 2. POREZNI OBVEZNIK_____ 2 3. IZVORI DOHOTKA_____ 2 4. POREZNA OSNOVICA_____ 3 5. POREZNO RAZDOBLJE_____ 3 6. POREZNE STOPE _____ 3 7. PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM _____ 3 8. PRIMICI NA KOJE SE NE PLA A POREZ NA dohodak _____ 4 9. OSOBNA OSLOBO ENJA_____ 5 II. UTVR IVANJE DOHOTKA _____ 6 1. OP E ODREDBE O UTVR IVANJU DOHOTKA_____ 6 2. UTVR IVANJE DOHOTKA OD NESAMOSTALNOG RADA_____ 6 3. UTVR IVANJE DOHOTKA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI _____ 8 4. UTVR IVANJE DOHOTKA OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA _____ 11 5. UTVR IVANJE DOHOTKA OD KAPITALA_____ 12 6. UTVR IVANJE DOHOTKA OD OSIGURANJA _____ 13 7. UTVR IVANJE DRUGOG DOHOTKA _____ 13 8. ZAJEDNI KI dohodak _____ 14 III. POREZNI GUBITAK _____ 15 IV.

2 OSOBNI ODBITAK ILI NEOPOREZIVI DIO DOHOTKA _____ 15 V. POSTUPAK ZA UTVR IVANJE I NAPLATU GODI NJEG POREZA _____ 16 1. UTVR IVANJE GODI NJEG POREZA _____ 16 2. GODI NJA POREZNA PRIJAVA _____ 17 3. UTVR IVANJE PAU ALNOG POREZA _____ 18 VI. UTVR IVANJE I PLA ANJE PREDUJMA POREZA _____ 19 1. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD NESAMOSTALNOG RADA_____ 19 2. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI _____ 20 3. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD DRUGOG DOHOTKA_____ 20 4. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA _____ 21 5. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD KAPITALA_____ 21 6. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD OSIGURANJA _____ 21 VII. POSEBNE OLAK ICE, OSLOBO ENJA I POTICAJI _____ 21 VIII. DOSTAVLJANJE IZVJE A I DRUGE OBVEZE _____ 23 1.

3 DOSTAVLJANJE PODATAKA OD POREZNIH OBVEZNIKA _____ 23 2. DOSTAVLJANJE PODATAKA OD NADLE NIH DR AVNIH TIJELA _____ 23 3. DOSTAVLJANJE PODATAKA OD DRUGIH PRAVNIH I FIZI KIH OSOBA_____ 24 4. OBVEZA ISPLATE NA RA UN _____ 24 5. REGISTAR POREZNIH OBVEZNIKA _____ 24 6. PRIKUPLJANJE I USPOREDBA PODATAKA BITNIH ZA OPOREZIVANJE _____ 25 7. OVLASTI MINISTRA FINANCIJA _____ 25 IX. POSTUPOVNA ODREDBA_____ 26 X. KAZNENE ODREDBE _____ 26 XI. PRIJELAZNE I ZAVR NE ODREDBE _____ 26 Prijelazne i zavr ne odredbe iz NN 80/10 _____ 27 Prijelazne i zavr ne odredbe iz NN 114/11 _____ 27 Prijelazne i zavr ne odredbe iz NN 22/12 _____ 28. 1. Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10,114/11, 22/12. Zakon o porezu NA dohodak . I. TEMELJNE ODREDBE. 1. OP E ODREDBE. lanak 1. (1) Porez na dohodak utvr uje se i pla a prema odredbama ovoga Zakona.

4 (2) Raspodjela prihoda od poreza na dohodak utvr uje se posebnim zakonom. 2. POREZNI OBVEZNIK. Pojam poreznog obveznika lanak 2. (1) Porezni obveznik je fizi ka osoba koja ostvaruje dohodak . (2) Ako vi e fizi kih osoba zajedni ki ostvaruje dohodak , porezni obveznik je svaka fizi ka osoba zasebno i to za svoj udio u zajedni ki ostvarenom dohotku. (3) Porezni obveznik je i nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka to ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak koji mu pritje e iz naslije enih izvora dohotka. Rezident lanak 3. (1) Rezident je fizi ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali te ili uobi ajeno boravi te. (2) Rezident je i fizi ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali te ni uobi ajeno boravi te, a zaposlen je u dr avnoj slu bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla u.

5 Nerezident lanak 4. Nerezident je fizi ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali te ni uobi ajeno boravi te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama ovoga Zakona. 3. IZVORI DOHOTKA. lanak 5. (1) Izvori dohotka su primici ostvareni od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka. (2) dohodak koji se oporezuje prema odredbama ovoga Zakona, prema izvoru dohotka iz stavka 1. ovoga lanka, jest: 1. dohodak od nesamostalnog rada, 2. dohodak od samostalne djelatnosti, 3. dohodak od imovine i imovinskih prava, 4. dohodak od kapitala, 5. dohodak od osiguranja, 6. drugi dohodak . 2. Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10,114/11, 22/12. 4. POREZNA OSNOVICA.

6 Lanak 6. (1) Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti prema stavku 3. ovoga lanka, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na elo svjetskog dohotka), a umanjen za osobni odbitak iz lanka 36. i/ili lanka 54. ovoga Zakona. (2) Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti prema stavku 3. ovoga lanka, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (na elo tuzemnog dohotka), a umanjen za osobni odbitak iz lanka 36. stavka 1.

7 , 11. i 12. ovoga Zakona. (3) dohodak od samostalne djelatnosti iz lanka 18. ovoga Zakona, koji rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se: 1. za iznos pla a novozaposlenih osoba iz lanka 56. stavka 1. ovoga Zakona, 2. za iznos dr avne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni ka zanimanja prema posebnim propisima, 3. za iznos izdataka za istra ivanje i razvoj iz lanka 57. stavka 1. ovoga Zakona, 4. i za preneseni gubitak iz lanka 35. ovoga Zakona, nakon umanjenja iz to ke 1., 2. i 3. ovoga stavka, koji je rezident po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti iz lanka 18. ovoga Zakona ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu. 5. POREZNO RAZDOBLJE. lanak 7. (1) Porez na dohodak utvr uje se i pla a za kalendarsku godinu (porezno razdoblje).

8 (2) Porezno razdoblje mo e biti kra e od kalendarske godine u sljede im slu ajevima: 1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu aju porezno razdoblje obuhva a razdoblje u kojemu je fizi ka osoba bila rezident ili nerezident, 2. ro enja ili smrti poreznog obveznika. (3) U slu ajevima iz stavka 2. ovoga lanka prava iz ovoga Zakona ra unaju se u korist poreznog obveznika, na pune mjesece. 6. POREZNE STOPE. lanak 8. (1) Porez na dohodak pla a se po stopi od 12% od porezne osnovice do visine jednostrukog iznosa osnovnoga osobnog odbitka, po stopi od 25% na razliku porezne osnovice izme u jednostrukog i etverostrukog iznosa osnovnoga osobnog odbitka te po stopi od 40% na poreznu osnovicu iznad etverostrukog iznosa osnovnoga osobnog odbitka iz lanka 36.

9 Stavka 1. ovoga Zakona. (2) Porez na dohodak prema stavku 1. ovoga lanka uve ava se za prirez porezu na dohodak koji uvedu jedinice lokalne samouprave prema posebnim zakonima, a umanjuje se ako jedinice lokalne samouprave propi u ni i udio u porezu na dohodak od onog koji im pripada po posebnom zakonu. 7. PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM. lanak 9. (1) Dohotkom se ne smatraju: 1. primici od kamata na kunsku i deviznu tednju, na pologe (po vi enju i oro ene) na irora unu, teku em i deviznom ra unu koji su ostvareni od banaka, tedionica i tedno-kreditnih zadruga, 2. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zakonom, 3. primici od otu enja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika, 4. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela do ivotne mirovine odre ene prema Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navr io odre enu starosnu dob i/ili odre eni mirovinski sta , a koje upla uju poslodavci za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja, 5.

10 Obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i lanova njihovih obitelji, 3. Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10,114/11, 22/12. 6. dr avne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada Republike Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i podru ne (regionalne) samouprave propisane statutom tih jedinica i nov ane nagrade za osvojenu medalju na olimpijskim igrama te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u dr avnom prora unu Republike Hrvatske i prora unima jedinica lokalne i podru ne (regionalne) samouprave, 7. primici koje fizi ke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizi kih osoba, a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, lije enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala), rje avanje kojih nije pla eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje, odnosno pla anje nastalih izdataka za tu namjenu obavljeno na irora un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.