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1 Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ APUNTES DE AUDITORIA FINANCIERA II ALICIA VILLALBA GONZ LEZ 2009 Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ NDICE INTRODUCCI N UNIDAD I GENERALIDADES 1 11 Concepci n Moderna de la 12 La 16 Normas de Auditoria Generalmente 17 Procedimientos de Auditor 18 Clasificaci n de los Procedimientos de 19 Normas Relativas A Servicios para 25 Postulados de 26 Actividades Unidad 27 UNIDAD II ESTUDIO Y EVALUACION DE CONTRO L INTERNO DE BALANCE. 2 Estudio y Evaluaci n de Control Interno de 29 Aspectos relativos a la evaluaci n del control Definici Aspectos del correcto Control M todos de Estudio y Evaluaci n del Control 31 Ejecuci n del Trabajo de Revisi n de Cuentas en los Estados 32 Aspectos Relativos de Evaluaci n al Control Interno de los rubros de 33 Objetivos de la Pruebas de Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ Pruebas 34 Programa de Control Interno y Auditoria para la 35 Aspectos relativos de evaluaci n al control interno al rubro Descripci Evaluaci n de control interno efectivo en 36 Efectivo en 38 Realizar revisiones Anal 39

2 Aspectos Relativos de Evaluaci n al Control Interno al Rubro de. Cuentas Por 41 Concept o de cuentas por cobrar:.. 42 Objetivos de la Auditor a de Cuentas por Cobrar:.. 43 Procedimientos de La Auditor a de Cuentas por Cobrar:.. 44 Respect o a los Deudores 46 Estudio y Valuaci n Preliminar del Control 47 Pruebas de Pruebas Aspectos Relativos de Evaluaci n al Control Interno al Rubro de 48 Objetivos de Auditor Estudio y Valuaci n Preliminar del Control 49 Procedimientos de la Auditor a Inventario Respect o al Control Pruebas de 51 Pruebas Aspectos relativos de evaluaci n al control interno al rubro de activos fijos 53 Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ Objetivos de Auditor Espec fi 54 Procedimientos de Depreciaci 56 Pruebas de Pruebas Aspectos relativos de evaluaci n al control interno al

3 Rubro de activos fijos 58 Objetivos de auditor a para Gastos Programa de 59 Procedimientos de Auditor a para Gastos Pruebas de 60 Pruebas 61 Aspectos relativos de evaluaci n al control interno al rubro de 62 Objetivos de 63 Control 64 Procedimientos de Auditor 65 Pruebas de 66 Pruebas 67 Aspectos relativos de evaluaci n al control interno al rubro de Capital 68 Objetivos de 69 Control Importancia Relativa y el Riesgo de 70 Procedimientos de 71 Pruebas de 73 Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ Pruebas 78 UNIDAD III EL DICTAMEN E INFORMES 3 Informes de Auditor 80 Antecedentes del Dictamen tica en la Actuaci n del Contador P 85 El Dictamen Desarrollo.

4 86 Tipos de normas de Informaci n.. 88 Obligaciones del Contador P blico que 90 Dictamen Ventajas del Dictamen Desvent ajas del Dictamen Contador P blico Impedimentos Del Contador P blico Para 91 La Funci n del Auditor en el Dictamen 92 Obligados a Fundamentos legales del Dictamen 93 Finalidad del Dictamen Fiscal en las 94 Las Autoridades Fiscales en la Revisi n del Dictamen Normatividad del Instituto Mexicano de Contadores P blicos para la actuaci n del Contador P 95 Normas de Informaci n Financiera (NIF).. Etapas para el Desarrollo de la Auditor a de Estados Financieros. 97 Carta de Observaciones y Sugerencias al Control 99 Estudio del .. Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ Preparaci n de Graficas de Flujo y Descripciones 100 Obtenci n de Documentaci n 102 Procedimientos de Auditoria para Efectos de Verificaci Aplicaci n Pr ctica del Examen de Informaci n 104 Preparaci n de la Carta de Sugerenci a a Clientes sobre Deficiencias del Control Estados financieros Comparativos 110 Estados Financieros Comparados en Valores Absolutos y 111 Comparaci n de Estados Financieros en Base Notas a los Estados 115 hechos 119 Evidencia De Auditor a.

5 hechos 120 hechos que ocurren hasta la Fecha del Dictamen del hechos Descubier tos despu s de la Fecha del Dictamen del Auditor pero Antes de que se emitan los Estados 122 hechos Descubi ertos despu s de que los Estados Financieros han sido 123 Elaboraci n del 124 Integraci n Del Dictamen Particularidades que puede tener el informe sobre el cumplimiento de las obligaciones 125 Sistema de Presentaci n del Dictamen Fiscal (SIPRED).. 126 Especificaciones aplicables al dictamen fiscal v a Envi Del Dictamen por 127 Validaci n de la Informaci n que se remite por 128 Cierre del Concept Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ Seguimiento de la auditor 129 Revisi n de los puntos cr ticos y de mayor riesgo del Partidas de Balance con Efectos en Vigencias 131 An lisis de partidas Conciliatorias entre el resultado Contable y el 133 CONCLUS ION 134 BIBLIOGRAFIA 135 Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ INTRODUCCI N La auditoria financiera es la actividad principal del profesionista en contadur a.

6 Y por lo cual obliga al estudiante a prepararse adecuadamente por ello este cuadernillo de APUNTES trata de resumir y simplificar el contenido te rico de una auditoria financiera. Los estados financieros auditados representan a toda vista la contabilidad real de una entidad y por ello es determinante conocer los lineamientos y procedimientos de la auditoria en su revisi n al control interno, a la ejecuci n del trabajo, as como la informaci n que emite el profesionista de esta rea. Durante el transcurso de este trabajo, se pretende introducir al alumno a un estudio general de conocimientos b sicos y generales, desde la definici n de la auditoria y recordando los principales antecedentes de la auditoria en su entorno nacional e internacional , as mismo los lineamientos requeridos bajo el concepto de normas de auditoria, mediante gr ficos que nos simplifican el concepto de las normas personales, de ejecuci n y de informaci n.

7 Encontraremos la comparaci n entre la auditoria financiera y el proceso contable. En la segund a unidad comprenderemos la importancia del control interno de los rubros del estado de posici n financiera, ya que estudiaremos y mencionaremos los boletines de las Normas y Procedimientos de auditoria generalmente aceptados en sus series 5000, ellos verificaremos los procedimientos aplicables a cada rubro que conforma un estado financiero, as como la prueba que se aplicar a, ya sea Sustantiva de Cumplimiento previo estudio de Control Interno. Es decisivo que este punto el alumno establezca clara atenci n pues es el trabajo central de todo auditor y realmente la responsabili dad de dicha etapa de ejecuci n conlleva las obligaciones a las que esta sujeta un profesional especialista en esta rea, informaci n que es mencionada en ese trabajo.

8 De acuerdo al marco legal bajo el cual se rige la auditoria financiera. Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ Por ultimo apartado encontramos En la unidad III. Encontramos la revisi n de la norma de informaci n financiera 40000, que se establece como normas de Informaci n es decir el Dictamen e informas de auditoria, mencionaremos el proceso de la obtenci n del dictamen financiero y los elementos que debe cumplir el trabajo para llevar acabo un dictamen fiscal. Se verificara de manera clara y sencilla los tipo de Dictamen y como se identifican. Se mostrara que no solo existen dict menes por la revisi n de estados financieros sino por otras causas, en el tema de otros informes, se explicara la repercusi n del mismo como profesionista y la repercusi n en la sociedad del dictamen.

9 En cada unidad se verificara un rea de actividades que si bien existen como medici n de conocimiento es importante dejar que el alumno considere que en el mbito de la auditoria es due o de sus consideraciones y bajo criterio propio debe hacerse responsabl e de la informaci n que emite. Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ UNIDAD I GENERALIDADES OBJETIVO DE APRENDIZAJE El estudiante identificara los conceptos de auditoria de manera simplificada asimilando la importancia de una aplicaci n pr ctica la auditoria. 11 Auditoria Financiera II ALICIA VILLALBA GONZALEZ 1. Generalidades Durante un tiempo se concibi el concepto de auditoria de forma tradicional y para entender la importancia de la misma es imperativo tratar de forma breve temas b sicos para comprender la importancia de la revisi n pr ctica de la auditoria.

10 Grafico No. 1 concepci n tradicional de la auditoria. Concepci n Moderna de la Auditoria. El concepto cambio. En el futuro la Auditoria consistir en una revisi n de los procedimientos donde los an lisis de eficiencia y control internos proporcionen la base principal de evaluaci n de esos procedimientos. Los argumentos en favor de ese cambio se dan por: a) El incremento en los honorarios del Contador Publico y el nfasis que se le da a la econom a y efectividad de sus servicios. La auditoria es el examen de los registros contables del negocio PARA FORMULAR PRESENT AR ESTADOS FINANCIEROS EN FORMA QUE ESTADO DE RESULTADOS Exprese correctamente el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisi n.