Auditoría de cuentas a cobrar - miramegias.com

1 Unidad 9 Auditor a de cuentas a Descripci nSe incluyen en este apartado las cuentas originadas por ventas de bienes y servicios ob-jeto de la actividad de la empresa y las deudas que surgen de ingresos por la realizaci nde otras actividades no habitualmente en el negocio.[14]Lascuentas de deudores por operaciones de tr ficorepresentan el derecho dela empresa a recibir ciertas sumas de dinero de terceros por operaciones de tr fico.[5]Las cuentas de ventas representan el producto de la enajenaci n de bienes y de laprestaci n de servicios que constituyen el tr fico habitual de la Objetivos de auditor aEl auditor en el rea de clientes y cuentas a cobrar debe obtener informaci n suficientepara poder expresar su opini n en los siguientes aspectos:1.

2 Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudasleg timas de la Que las cuentas a cobrar , incluyendo los intereses devengados, est n debidamenteregistradas y clasificadas seg n lo establecido en el Estudio de cobrabilidad de estas Efectuar un an lisis de la antig edad de los Si los efectos descontados pendientes de vencimiento est n recogidos en su Los criterios adoptados por la empresa para la valoraci n de estas cuentas sonaplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en lamemoria y el auditor debe dar su opini n sobre este cambio).7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garant ade alguna contraprestaci n, debiendo hacer menci n en su caso en la Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y est n recogidasseg n establece el a de cuentas a Objetivos de control internoEl auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentosrelativos a las cuentas a cobrar (flujograma).

3 De tal forma que le permitan establecerla fiabilidad de los mismos y en funci n de aquellos realizar las pruebas sustantivassuficientes para obtener conclusiones sobre este m s importantes, debe considerar los siguientes:1. Adecuada segregaci n de funciones, con personas independientes que supervisencada uno de los departamentos en los que intervienen: cuentas a cobrar y su contabilizaci n,devoluciones y descuentos,realizaci n de pedidos y cr ditos,facturaci n y control de tesorer Listado de clientes con el l mite de cr Conciliaciones peri dicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de o peri dico de conciliaciones a clientes, realizado por personas independi-entes aclarando las diferencias Existencia de un control para la entrega de mercanc as, para que no pueda salirla misma sin la correspondiente autorizaci n orden de venta y sin el correspon-diente albar Control sobre las mercanc as facturadas.

4 Debe existir una numeraci n correlativaen los albaranes y que stos acompa en siempre a la mercanc Comprobaci n peri dica de las facturas pendientes de Conciliaci n peri dica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el Procedimientos de auditor aLos procedimientos de auditor a utilizados depender n entre otros de los siguientespuntos:Conocimiento del negocio y del sector donde est obtenidas sobre el control n de los procedimientos de relativa de los saldos respecto del procedimientos, se pueden Procedimientos de auditor Procedimientos para verificar la existencia de cuentas acobrarLa mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedir a la empresa que redacte cartas (circularizaci n) a los deudores que estime, seg n sucriterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente sobre los total de saldos que debe contemplar el auditor para circularizar, estar formado porlos saldos de los deudores; clientes, efectos comerciales a cobrar ; efectos comercialesdescontados y otros circularizaciones enviadas por el auditor, estar n en funci n de los resultadosobtenidos en el control es habitual utilizar la circularizaci n para saldos deudores en los siguientes casos:Cuando los clientes sean siempre de peque as cuant as (clientes de centros com-erciales, entidades bancarias, etc.)

5 Cuando exista un departamento de auditor a interna en la empresa y se realicenlas circularizaciones de forma habitual utilizando, a criterio del auditor, proced-imientos las empresas que cobran habitualmente al contado, en las que el saldo de losclientes sea muy peque mismo el auditor debe determinar los saldos de cuentas a cobrar a aquellos que vaa circularizar; entre los que figurar n:Los que correspondan a productos o servicios en los que se detectaron problemasen el control con saldo que tengan movimientos extra os en las con mayor seleccionados por el auditor seg n su criterio decidir el n mero de cuentas que va a utilizar, se debe tener como objetivo obten-er el mejor resultado con el menor n mero de partidas (v ase el p gina120).

6 Para conseguir esto puede serle til estratificar (v ase el punto4,de la p gina120) escogiendo todas las cuentas por encima de determinado valor yseleccionando distintos porcentajes de cada cartas de circularizaci n tiene que prepararlas la empresa, pero deben ser super-visadas y enviadas por el auditor, y la respuesta ha de recibirla l mismo. Existen dostipos de circularizaciones [6] destinatario debe contestar; es decir, ha de responder si est con-forme o disconforme con el destinatario se solicita saldo y composici n. Normalmente estetipo no se a de cuentas a cobrarEn la carta de circularizaci n se debe pedir confirmaci n del saldo; es decir, al clientese le indica el importe que debe seg n los libros de la empresa y l tiene que dar o nosu conformidad con el no se recibe contestaci n despu s de varias circularizaciones, como m nimo dos, elauditor debe utilizar procedimientos alternativos.

7 Por ejemplo, comprobar los cobrosen los extractos bancarios, revisar facturas, verificar las rdenes de venta, albaranes, diferencias que surjan de las circularizaciones, se presentar n a la empresa parasu conciliaci n, siendo verificadas posteriormente por el fecha para circularizar ser al cierre del ejercicio, o en d as anteriores. Si se realizaen estas fechas el auditor debe, por medio de procedimientos alternativos, verificar losmovimientos de estas cuentas desde el momento de circularizaci n hasta el modelo de carta ser a el que se transcribe en el D.(cliente)Muy Sres. nuestros:Nuestros auditores,(empresa auditora), est n efectuando, a petici n nuestra, una revisi n de nuestrosestados financieros.

8 Con este motivo, desean que ustedes les indiquen su conformidad o reparo alsaldo de su cuenta al(cierre de ejercicio), que seg n nuestros libros asciende a(importe)ea nuestrofavor, de acuerdo con el estado detallado que el saldo arriba indicado merece su conformidad, les agradeceremos firmen el impreso de confirma-ci n adjunto y lo env en directamente a nuestros auditores(nombre y direcci n de los auditores),utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos. En caso de disconformidad, les rogamosque les faciliten en el impreso de confirmaci n, cualquier informaci n que pueda ayudarles a localizarlas advertir que esta carta no es una solicitud de pago, y asimismo, que su conformidad noexcluye la posibilidad de que, con posterioridad a la indicada fecha, dicho saldo haya podido ser totalo parcialmente gracias anticipadas por su colaboraci n, les saludamos atentamente,Antefirma y firmaCuadro : Modelo de carta de circularizaci n a Procedimientos para verificar la correcta valoraci n delas cuentas y an lisis de las provisiones de tr ficoPara verificar la correcta valoraci n de las cuentas se realizan los siguientes proced-imientos.

9 Asegurarse que el tratamiento contable dado a las operaciones efectuadas con lascuentas de este grupo, siguen las normas de valoraci n del las cuentas , en cuanto a su antig edad y cobrabilidad, por la posibleconsideraci n como clientes de dudoso la continuidad del criterio establecido para la estimaci n de la cuant ade las provisiones de tr los movimientos y razonabilidad de la cuenta de provisi n para in-solvencias, incluyendo aqu los saldos de clientes, efectos comerciales a cobrar , yla de los efectos descontados, para su c Muestreo en auditor a119 Ratificar que los abonos en la cuenta provisi n para insolvencias de tr fico secorresponden con los cargos en la cuenta de gastos correspondiente, y que stospertenecen a deudas canceladas por Muestreo en auditor aEs necesaria una evidencia material v lida y suficiente como base de los informes deauditor a.

10 (V ase el la p gina248)El muestreo en auditor aes el proceso de selecci n de un grupo de elementos (muestra)a partir de una poblaci n y de utilizar las caracter sticas de la muestra para sacarconclusiones sobre las caracter sticas de la poblaci n evidente que el aumento del tama o de la muestra reduce el riesgo del muestreo,pero en auditor a las muestras grandes resultan M todo subjetivoUna muestra es no estad stica cuando los auditores estiman el riesgo utilizando eljuicio profesional en lugar de utilizar t cnicas estad sticas. En este caso, los auditorespueden llegar a tomar muestras mayores y m s costosas de lo necesario. Este tipo demuestras, son muy utilizadas por los auditores especialmente para pruebas de poblaci npeque Selecci n de muestrasMuestreo aleatorioEs un m todo de selecci n de los elementos que ser n incluidos en la muestra.